从财会监督视角下看水利小微企业内部控制体系构建

张萍萍，高 西

（1.淮河水资源保护科学研究所，安徽 蚌埠 233000；2.海河水利委员会综合管理中心，天津 300170）

0 引言

2023 年，国务院集中出台了一批促进中小微企业稳定增长、调整结构以及提升能力的政策，其中包括15 项针对小微企业强化结构调整能力的实际行动。这些政策不仅强调为小微企业纾困解难，更多的是立足于稳增长稳预期和调结构强能力这两个方面。结构调整是完善内部控制的内在要求，财会监督作为企业内部控制管理的一种有效工具，可以引导小微企业用更全面的视角审视自身，促进建立更加完善的内部管理框架。

1 财会监督视角下小微企业内部控制体系构建的重要意义

1.1 健全财会监督体系、提升新阶段财务管理水平的重要组成部分

财政监督能够促使小微企业遵守法律法规和相关政策，提高财务活动的合法性。强化财政监督对当前小微企业进一步加强水利财会监督工作，完善内部控制体系构建，推动水利财务监管工作的开展具备深远的引领作用。

1.2 规范内部机制运行、保障财务目标实现的内在要求

内部控制是小微企业管理中不可或缺的一部分。通过建立健全内部控制体系，小微企业可以规范财务管理流程，确保财务报告的真实性和可靠性。同时，财务监督有助于确保小微企业的收支预算得到实现，维护小微企业的合法权益。

1.3 保障企业财产安全、提升财务信息准确性的重要举措

完善的内部控制体系、严谨的制度约束机制，从根本上保障了小微企业的财产安全。以财会监督为抓手，对小微企业的各类经济业务、财务管理、会计行为进行全方位过程控制，科学防范各类财产安全风险。是确保财务信息真实、准确的重要手段，是帮助小微企业做出更加科学合理决策的重要依据。

2 小微企业内部控制常见问题

小微企业通过实施有效的内部控制，可以确保其经济操作遵循法定准则和道德规范，保障资产的安全性和使用的高效性，同时也能维护财务信息的准确性和完整性。然而与大中型企业相比，小微企业内部机构设置相对简单，且内部控制制度建设方面也有所不同。本文从内部控制管理的五要素剖析小微企业内部控制常见问题。

2.1 内部环境方面

小微企业在建立内部控制机制的过程中，其内在环境发挥着至关重要的支撑作用，主要包括三个方面：一是治理架构，二是职能配置与责任划分，三是企业独特的文化氛围。这三大要素共同构建了小微企业内部控制体系的基础框架。但在现实中大多数小微企业都存在管理层内部控制意识不强、重视程度不够、内部控制环境基础薄弱等问题。尤其是事业单位投资的小微企业通常治理结构单一、岗位设置不合理、缺少完善的内部审计机构等。

2.2 风险评估方面

小微企业在运营中面临着各种不确定性因素，风险评估发挥着至关重要的作用，能协助企业提早侦测并全面地剖析这些潜在的风险。通过风险评估，企业能够科学地制定出应对风险的妥善策略，从而确保决策的合理性与前瞻性。但在现实中，大多数小微企业对于风险控制没有正确的认识，甚至认为不需要对风险进行系统分析，也没有提前制定风险应急预案和应对策略。发生超出小微企业风险承受度的事件时，容易出现慌乱决策或者无法及时决策的情况，造成企业不必要的损失。

2.3 控制活动方面

控制活动在小微企业管理中发挥着关键作用，依据风险评估的输出，实施相匹配的管控策略。但在现实中，诸多小微企业控制活动设置不健全，往往存在忽视不相容岗位相互分离工作机制、内部授权审批流程不规范、财产保护不设专人负责也未建立管理制度、绩效考评控制和预算运营控制流于形式等问题。

2.4 信息与沟通方面

小微企业在获取和分享与内部控制系统紧密关联的信息时，常常依赖于有效的信息处理和沟通策略。信息构成了沟通的核心，而沟通则作为传达和交流这些信息的关键途径。通过强化信息管理及建立畅通的沟通渠道，企业能够确保信息的即时性和准确性，从而推动高效的内部运营。目前，大多数小微企业不重视信息传递和沟通的重要性，管理层未能积极向员工传递重要性信息，员工面对问题也未能及时向领导反馈。闭塞的信息沟通链导致小微企业在诸多环节出现信息漏洞，严重时可能出现重要信息被盗的风险。

2.5 内部监督方面

内部审查在小微企业中发挥着至关重要的作用，它确保了企业对内部控制的构建和执行进行有效的监察和评估。这种审查涵盖两个主要方面：一是常规监督，二是特别监督。现在大多数小微企业总是把开展专项监督摆在首位，只有在企业某一方面出现调整和变化的情况下，才侧重于执行精确对标的特别监察审核，但低估了日常监控在全局中的关键作用。对于监督检查制度的建立还处于比较落后的阶段，内部监督部门形同虚设，并没有将监督发挥实效。

3 小微企业内部控制体系构建策略

3.1 加强组织领导，加快构建内部控制环境

小微企业内部控制环境运行有效是保障企业正常运行的重要前提，构建合理的组织结构、健全的职责划分机制对小微型企业实现稳定发展具有决定性意义。首要任务在于，决策层需深化对内部控制理念的理解，摒弃传统的思维模式，深刻领悟到构建内部环境对企业发展所起的基石作用。其次，搭建适合企业发展的内部控制组织机构，将技术创新、资金管理等多方人才纳入董事会成员中，一方面相互牵制，另一方面能做出最优化的集体决策；建立健全内部控制体系，制定系统性、完整性的制度规范，通过简洁的工作流程图将工作形成的经验固化下来，将内部控制中容易出现的风险点标注出来，促进小微企业持续改进、更快发展。

3.2 完善内控活动，全面梳理风险控制措施

小微企业应当建立健全的风险管理体系，这一体系涵盖了风险辨识、风险评估以及风险处置等核心环节。首先要加强宣传培训，小微企业各业务环节工作人员要精准识别风险，这要求各环节工作人员必须对自己负责的业务板块有清晰的认识。其次，需要进行前期的大量资料收集、风险过程分析、风险应急演练、后期成果凝炼等工作，做好数据的完整记录和审核。最后，通过各环节识别的风险点制定完善的内部控制活动流程图，重点关注小微企业资产负债结构、收支情况、采购存货管理、合同预算管理等环节是否得到有效执行。

3.3 加强信息沟通，加快推进信息化建设

小微企业应该深化“信息+沟通”思维模式，充分运用大数据和信息化手段，搭建管理层与员工之间的信息化平台，员工可以在平台上充分沟通日常的各种问题和困难，给管理层做重要决策时提供一定思路和参考。其次，小微企业应当加强对员工的培训，强化信息保护意识，建立重要信息、重要成果立项保护制度，将信息安全提升到财会监督的高度上，为企业建立“定制化”信息数据库，杜绝因信息泄露、沟通不畅造成重大损失。

3.4 加强内部监督，切实提升财会监督效能

小微企业在运营中必须强化对各项经济活动、财务管理和会计操作的日常监管。基于公司发展的独特需求，应构建一个责任清晰、职务分离且具有强效制约的内部财经监控体系及内部审计检查规程，以明确规定内部监督的角色定位和职责边界，确保企业内部财经监控的主要责任得以落实。企业的内部监督单元应配置专业人员专注财经监督任务，全面监督公司的经济事务、财务行为以及会计文档的日常运行。同时，定期向公司管理层提供详细的反馈，保证财经监督在企业内部控制中的效率和成果。

4 结语

小微企业建立完善的内部控制制度是一个长期的系统工程，确立长期发展目标，转变过去的经营理念，仍然面临着巨大的挑战。小微企业在进行实际的经营管理时，要充分意识到企业财会监督的中心是建立健全内部控制系统，这对财会监督机制的有效掌握与运用，对小微企业的生存与发展有着至关重要的影响