会计师事务所服务民营经济的固本与创新

■王孟萍 白银泉

改革开放以来，民营经济在稳定增长、促进创新、增加就业、改善民生等方面发挥了积极作用，已经成为我国经济制度的内在要素，推动经济持续健康发展的重要力量，但不可否认，民营经济在发展过程中缺乏基础性和适应创新需要的专业服务支持，作为服务过众多民营企业的会计师事务所之一，我们认为会计师事务所在服务民营企业高质量发展方面可大有作为，具体体现在以下三个基本层面。

一、守衷固本做好鉴证服务

（一）鉴证业务为民营经济市场交易提供作价参考依据，是注册会计师的基本职能

根据国际惯例，民营企业财务审计、股票上市、产权交易等，均以会计师事务所审计为主。主要体现在：在资本市场上，会计师事务所通过向社会披露募股公司的资产重组计划、募集资金的用途、现时和预期收益等信息，引导股民的资本投向。在股票上市流通后，则通过公布上市公司经营业绩，引导资本的流动。在直接投资领域，会计师事务所对企业间的合资、参股、控股、收购等投资活动，通过价值认定、财务审计加以规范和引导。在间接投资领域，银行及其他债权人则通过会计师事务所对借款人进行资信评估和抵押资产价值评定，进而作出出借决策。总之，常规审计业务，就是鉴证性的，是注册会计师发挥社会审计基本职能的职责所在。

（二）因我国经济迅猛发展鉴证业务日新月异

鉴证业务中最基本的业务是年度会计报表审计和各种专项审计业务。还有根据新兴产业发展的要求，金融衍生业务的鉴证类项目。某事务所为某证券公司基金集合资产管理提供审计和资金验证的鉴证服务，2022 年共计出具100 余份报告，涉及资金流量357.00 亿元。这类业务连接贯通社会各方资本服务于民营经济新兴产业，是典型的现代高端金融服务业。第一，通过基金集合资产管理，依托国有骨干企业信用，吸收民营资本社会闲散资金为国家重点项目和区域内重要经济活动提供资金支持，提高社会资本的使用效率，增强经济活力。第二，是一种根据项目特性，由利益各方商定运作模式、合作模式进行的投资融资的创新。一方面是对项目投资可行性把控的考验，另一方面是对营运过程管理的考验，其信用建立在项目管理的全方位高质量高效益基础之上。第三，审计鉴证工作要求注册会计师对集合资产管理运营法规与业务管理作全方位了解与掌握，精准掌控业务进展的节奏与风险点。

（三）鉴证的核心价值是“客观、公正”

截至2023 年10 月末，某事务所为3716 家民营企业提供了鉴证服务，民营企业与国有企业相比，发展历史短、平均规模小，管理标准化程度差异大，经营稳定性、持续性变化大的特点决定了注册会计师在承接鉴证类业务的过程中风险控制的成本必然攀高。执业过程中始终如一贯彻谨慎性原则，在获取必要的审计证据的同时，对内控制度的完善健全情况及执行情况、行业发展情况、产业背景与前景、资产现时市场价值及其变化情况等保持充足的敏锐度。2023 年7 月19 日，中央发布《中共中央国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》（以下简称“31 条”），把改善民营经济投资融资的市场环境放在显著位置，投融资渠道是市场经济的命脉，既要保证为民营经济输血注力，又要保证金融市场的健康稳定发展，注册会计师的鉴证业务是重要环节，应当紧抓几点：首先，恪守准则与激发专业潜能并重，培养并贮蓄审计获取信息的能力，民主集中相结合，最大限度地汲取信息科技时代的人文价值观，宽松自在不失有序透明，整体工作的重点突出同时兼顾全面覆盖，团队步调一致与个人发挥潜能的充分发挥深度融合。其次，运用信息科技大数据，与企业供应生产销售及管理各环节链接，与国内国外相关产品服务链接，保证鉴证过程和结果具有通透性和多维性。再次，与企业各层次管理人员深度沟通，全面透彻地了解运营状况运营模式，研究运营风险所在，产品的市场位置及前景。鉴证业务归根结蒂是评判企业管理运营的价值，离开深入透彻的管理运营研究，鉴证就失去了意义。

二、适应科技创新产业需要，探索灵活多变的优质咨询服务

（一）基于市场经济不同形态的价值实现过程，不拘一格开拓新的业务领域

企业日常管理工作是繁重与复杂的，新兴产业中科技创新企业市场竞争愈演愈烈，市场对企业内部管理的要求日新月异，时间与效率成为决定企业发展成败的关键。选择合适的节点，对民营经济日常经营管理提供有价值的服务，帮助民营经济强化经营管理，其价值显著。某事务所接受山西新型化工业的某参股公司委托，组织专业团队，用了三个月的时间对在企业的采购、销售各环节充分调研探讨的基础上，编制了“内部控制管理手册”。为山西吕梁某县一级公路工程项目进行了工程竣工决算的编制工作。通过编制梳理了工程建设与运营的日常管理，规范了工程费用支出，确定了该项目日后运营核算的基本框架，也为控制投资成本和提高运营效益奠定了基础。某事务所与造价咨询公司、工程项目管理公司、资产评估公司等联合为北京城市副中心某水环境治理工程项目提供从拆迁和项目建设到运营全过程审计与管理咨询服务，服务期达十年以上。

（二）聚焦科技信息产业，不断敦促自身业务水准翻新蝶变

某事务所多次承接了IT 项目方面的管理咨询，该类产业信息化程度高，更多地运用信息网络手段进行市场分析，相比其他实体企业更侧重于企业整体价值的估算和长期价值的预判，这类科技含量高，技术尖端的产业是后工业时代的产物，涵盖了第四产业和第三产业中的高端服务业。众所周知，服务业尤其是高端服务业涉及信息网络、金融服务等，代表一个国家的城市化水平和综合实力，是民营经济未来向高精尖拓展的广阔空间，也是注册会计师有待深耕的服务领域，这类行业对我们注册会计师相关服务能力的考验是空前的。我们执业所习惯的传统产业，多数属于第一产业和第二产业，具有既定的工艺流程，或者虽然生产运营过程有复杂多变性，但往往是看得见摸的着的，我们习惯的常规业务流程和方法需要适应这类新兴产业的发展需求。首先，执业队伍的构成需要充实信息科技方面的专家，执业应更多地体现为审计会计专业及企业管理运营的常规认知与信息科技之间的融合。依托注册会计师熟悉相关的专业知识、专业团队对新兴技术产业的基本认知，和对技术设备设施的基本性能的掌握，探讨量身定制的服务方案，并在探索中实施，实施中完善；其次，深入相关产业调查研究，明晰其市场动态，对不同主体市场预期作出可靠的分析判断；第三，作好信息保密工作，保护业主的商业秘密、技术专有权和各种专有使用权；第四，做好高技术产业软硬件技术设备的维护与管理，不断充实服务的技术含量。

“31 条”强调持续破除市场准入壁垒，为民营经济提供更多公平竞争的市场空间。这对民营企业来说，一方面是发展的良机，另一方面是对其管理水平、技术能力、业务质量的考验。公平竞争、优胜劣汰，客观上是对民营企业发展的鞭笞，也是注册会计师拓展服务领域的机遇和土壤，这些富含技术创新的业务促进了注册会计师执业团队不断提高执业综合能力和学习新知识适应新环境的应变能力，使注册会计师不断得到锻练，愈加坚定“践行诚信”的信心，为民营企业服务国家各项产业提供及时高效的技术支持。

三、秉承正义与担当，以决策参与者的角色实现与民营经济的深度融合

(一）为决策提供专业支持

对民营经济管理决策的参与包括：置身于民营经济活动中，为决策者献计献策提供技术性的参考与建议，或者为经营决策提供可行依据等。决策参与的成功一方面保护了投资者所有者的利益，另一方面也能够为注册会计师创造更多的服务项目及提升业务品质的机遇。某事务所响应山西省委省政府鼓励产业创新的号召，承接了世界五百强山西某国有企业和民营企业合作的气凝胶与煤炭生产融合项目的投资可行性研究业务。在业务实施过程中，某事务所对项目实施涉及的管理技术、投资环境、市场预期、资金规模、成本要素等多种因素进行了综合分析，进行了可行性研究并制订实施方案，项目获得顺利推进。通过这类项目，拓宽了注册会计师及其团队的视野，深化了注册会计师的执业内涵与新兴产业的共生共荣度。

某事务所帮助混合所有制公司投资人编制了扩大投资的风险防控方案，诸如，为山西某联创信息技术有限公司在增加注册资本投资决策时出具了风险防控建议。这些业务全面提升了团队成员对投资项目管理的认识，进而探索了从参与决策的环节控制经营风险与审计风险的路径。

（二）担任决策角色

注册会计师在民营经济发展中的角色不断加强，如：担任相关政府职能部门专家，担任董事会秘书、财务顾问，进行业务代理，派驻管理人员等。紧抓为民营企业献计献策进而参与决策的机会，为民营经济高效创造社会财富助力，对于每个注册会计师的职业生涯而言是时代赋予的使命。每一个企业发展的方向和路线源于决策，为决策提供更多的可靠依据，需要自身不断提高对市场环境与市场经济主体的认识水平和协助解决民营企业发展运营过程发现与解决各种问题的能力。在吸引与培养综合性人才、充实团队的基础上，跨越专业界线建立面向广阔市场、与不同专业团队合作的机制；树立全行业协同发展观，根据项目特点整合行业及相关行业技术资源，不断拓展服务领域，攀登业务质量高峰；为民营企业的决策提供如影随行的支持与服务的过程中，敦促自身成为民营经济发展演进的有机成分。

综上所述，我国经济正处于科技信息高度发展的时代，各行各业都在借信息科技的东风创新发展。注册会计师行业，是一个以专业服务为核心的服务型行业，审计是执业的基石，相关的专业技术服务是发展空间，能否发现和找准对民营经济服务的嵌入点决定于自身技术专长的修炼是否到位。虽然从服务的目的和对象上大致区分为常规鉴证、科技创新服务和决策参与三个不断攀升超越的层面。因经济活动变化无常，且存在复杂多面性，决定了专业服务的具体内容和服务方式无一定之规，其可探索与研究的空间无限广阔。然而，固本与创新不可偏废，忽略了固守本分准则，折戟沉沙的悲剧将无法逃避。几十年来，业内同仁在为民营企业服务的过程中“八仙过海，各显神通”，已经创造了喜人的丰硕业绩。我们践行“勿以善小而不为”的古训，注定我们的专业服务将大有作为。■