浅谈中小企业内部财务制度设计

邵爽

在企业的日常经济业务中，财务制度起到了至关重要的作用。因此，本文对企业财务制度设计过程中存在的问题进行了深入探讨，并在此基础上提出了行之有效的策略，为促进财务制度设计提供一定的帮助。

通过对企业财务制度进行改进和优化，可以有效提高内部管理水平和控制水平，同时还有助于实现财务工作的科学性、规范性。然而在制定财务制度的过程中还存在许多不足之处，要想达到预期的效果，就必须要在實际操作过程中加以注意，并采取正确的措施解决这些问题。

一、财务制度相关理论概述

（一）企业财务制度

财务制度是所有财务工作应遵循的规则、方法、程序和标准的总称。在企业财务制度设计过程中必须要注意以下两点：第一，流程方面。根据当前我国的相关规定，在财务日常运行中涉及到设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表等七个主要流程，是企业完善的一个核算体系，同时也是对经济业务的有效核算。所以在财务制度设计过程中，除了要严格遵守相关规则外，还要注重各流程需要约束和规定的内容。第二，核算方面。主要涉及到以下内容：财务的收发、增减和使用；收入、支出、费用、成本核算；各款项和有价证券的收付；财务结果的核算；债券债务的发生和结算以及其他需要核算的内容。它们在企业的发展和壮大过程中起到了无可替代的作用。

（二）报税制度

第一，领取营业执照后，申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证；第二，需要明确办税主管领导、主管会计等；第三，建立内部的发票管理制度，同时还要根据相关规定购买、使用发票；第四，按照相关规定报送有关报表、资料，并且还要在规定时间内，根据实际情况向主管税务机关进行纳税申报；第五，定期将应纳税款如期缴入国库；第六，企业有义务接受税务机关的检查，同时还需要根据税务机关的要求进行纳税自查。

二、中小企业财务制度设计存在的问题

（一）会计核算制度基础薄弱

当前，许多企业财务部门组织结构单一，而且还存在一人身兼数职的问题，未能结合实际情况合理设置关联岗位。另外，会计核算制度的基础性规制相对较弱，而这种情况会致使财务人员权责分工不清晰。如果在实际工作中发生了异常情况，那么各部门就会相互推诿，使得责任不能明确到人。而且在会计核算制度制定过程中，企业还对核算内容进行合并处理。在这种情况下连最基本的审核都不能保证，更无法实现全面的监督和控制。在企业中普遍存在着这样的现象：不能明确自身的所有权和经营权概念。在很多情况下，投资者和所有权拥有者就是经营者。在此背景下，日常工作中常常发生经营者报销私人消费发票的情况。当管理者和经营者有裙带关系的时候，往往很容易出现不同程度的财产相互占用问题。一些管理者为了能够达到报销的目的，还会直接把个人的消费发票混在企业成本费用中一并核算。根据相关资料显示，不少企业的现金管理制度有待改进，并且在销售时少开发票、不开发票的问题比较突出，存在财务和销售人员同流合污的问题，导致企业收入不入账。除此之外，账外设账，私设现金库的问题也比较突出。还有虚开发票、随意调整收入的情况，他们希望通过这种方式获得更多销售机会。

（二）会计核算制度不规范

不少企业会计科目的相关制度存在不足和缺陷，并且未能及时改进和完善。部分企业执行制度有较强的主观随意性，未能约束会计核算行为，对此必须要相应地提高约束能力；而在制度制定过程中，还有部分企业会计核算处理程序没有进行实际关联，这种情况也应该加以注意。

三、中小企业财务制度设计问题的成因

（一）对财务制度重视程度不足

一些企业没有认识到财务制度的重要性，所以在日常工作中未能给予充分的重视。大部分管理者更关注企业如何获取更多利润，同时还认为企业财务制度水平的高低，并不会直接影响到其实际的销售业绩，与企业整体的发展也没有太大的联系。这一观点导致企业财务制度不够完善，在实践中没有立足于企业实际需要采取更加灵活、有效的方式设计财务制度，进而影响了财务制度整体设计水平的提升。

（二）会计核算制度执行不到位

企业在执行财务制度时，并没有结合自身的具体情况，建立良好、稳健的运行环境。所以，在具体实践中出现了会计核算制度执行过程敷衍、工作效率低等问题。除此之外，部分财务人员“我行我素”现象严重，没有严格按照会计核算制度的要求开展相关工作，致使这些制度流于形式。

四、加强中小企业财务制度设计的策略

（一）财务基本制度设计

首先，要强化会计核算制度基础，通过这种方式能够进一步改进和完善财务制度设计。具体可以从以下几个方面着手：第一，要想有效减少信息失真现象的发生，就应该严格依照相关流程进行会计凭证的填制、审核等。第二，在完善会计信息化制度时，还需要密切关注企业存在的会计记账方法等相关问题，并且要结合企业的实际情况进行有效的完善和优化。第三，因为各个会计科目对应的内容存在一定的差异，而且它们在经济业务行为和资金流状态上也存在差异，所以必须要注重会计科目的准确运用。第四，为了提高企业财务制度设计的合理性，在实际工作中还必须要重视会计制度的选择。不仅要严格遵从发展的实际需求，同时还要和企业自身的经济业务相联系。

其次，要加强会计核算原则的执行力度。第一，有效的监管是财务制度能够贯彻落实的重中之重，因此必须要加强内部监督和内部控制。另外，为了确保财务制度的有效执行，应不断加强内部控制和审计的作用。第二，要加强对违反会计制度相关内容的惩罚。如果在执行过程中出现情节特别严重的，绝不姑息。

（二）内部控制设计

首先，规范会计核算制，度加强内部监督。财务制度设计的要点当中既包含了固定资产等方面的内容，同时还涉及到企业资金的管理，所以在规范会计核算制度加强监督时，必须要从全局出发，从而确保内部监督制度的合理性。第一，加强绩效考核与内部控制的有机融合，并根据企业的具体状况建立科学的财务指标进行考核。这样能够更好地确保责任落实到人，并确保员工和企业发展利益相一致。第二，在实际操作的过程中，必须采取有效措施加强企业内部控制中的监督检查作用，并且还要按照相关规定监督检查会计的各个流程、各个环节。同时，为避免监督过程中出现徇私舞弊问题，还需要结合企业内部的实际情况，营造相互制约、全员监督的环境。第三，强化监督检查的力度，在规定的时间内对财务涉及的内容进行检查。另外，为了能够把握好财务关卡，还需要完善、强化企业审计工作，使经营者和员工都处于审计范围之内。

其次，采取有效措施制止造假。第一，良好的内部监督和内部监管不仅可以提高内部监管水平，还可以确保岗位责任的落实。在明确岗位责任的过程中，必须要采取合适的方式真正分开决策、执行、核算等岗位。同时，要保证财务人员不得一人兼多岗，并且还要把审计和财务部门分离开来，财务经理也不能集权管理。另外，为了进一步加强对这些岗位的具体控制，还应该全面改变“一支笔”审批的现象，建立更加完善、合理的内部控制体系，努力实现精细化的全面管理。第二，关键业务包含了应收账款、票据管理等内容，以及销售中与财务关联的内容。所以，为了有效提升基础性的财务管理制度水平，必须要加强对这些业务的培训学习，不断提高相关人员的专业素养。第三，要与时俱进，将绩效考核与内部控制结合在一起，并采取有效的方式将内部控制预防与绩效考核巧妙地联系起来，以此建立更科学的财务指标考核员工。特别是要明确每个人的岗位职责，确保企业财务管理工作科学、精准。

最后，完善内部会计信息管理。第一，从全局出发建立信息共享中心，同时应该与时俱进地创建先进的财务共享中心，这样能够有效地确保企业各项信息的时效性和科学性。还应该充分考虑企业财务管理的系统内容，并结合自身的实际状况，采取有效的措施实现统筹管理、协调统一发展。第二，要对核算内容中的机密信息进行加密，同时还需要对相关财务信息实现权限设定，并且为了确保信息传输过程中的安全，还可以对加密内容进行自动识别。企业在推进会计信息化的过程中，还应该根据具体的需要加大对计算机等硬件的投入，同时要重视对硬件设备设施的投资和完善。近年来，随着我国科技水平的不断提升，特别是5G等相关技术的广泛应用，使得各行各业出现了极大的变化。为了能够满足企业软件运行的要求，就必须充分地运用这些先进技术，并不断改进、提升硬件设施。

（三）税务管理设计

企业只有不断完善税务管理控制体系，才能够更好地适应时代发展的新变化。第一，要制定和优化税务管理控制体系。在传递税务管理控制相关内容时，可根据自身的实际情况，采取网络会议或电子文件等多样化的方式，从而提高税务管理工作水平。还要明确划分相关管理人员的职责，使他们能够尽职尽责。另外，为了提高员工对税务管理的关注度和参与度，管理人员应对本部门的员工做出相应的规定，这样就可以提高员工对于税务管理相关内容学习的积极性。在日常经营管理过程中，企业可根据具体需要引入现代化信息技术，从而不断改进和优化税务管理反馈和沟通机制，加强集团总部税务风险防控机制，增强各个部门之间的沟通交流。除此之外，企业应兼顾销售收款等业务，将税务风险管控体系的作用施展出来，并采取分级管理的方式，不断明确各个部门的具体责任，努力提升管理人员的工作积极性。企业还可以投入部分资金用于税务管理系统建设。不断改进和完善当前的税务管理系统，并在条件允许的情况下请相关专家指导、更新财务系统和税务管理系统。另外，要想实现税务管理系统的全方位改进和完善，就需要充分运用先进技术升级配套的硬件，从而确保此项工作能够顺利开展。

结语：

综上所述，完善企业财务制度是一項长期的工作任务，而且包含了企业发展中的各个方面。企业在完善财务制度的过程中，无论采用什么手段和方式，都必须要从经济业务的特点出发，同时还要结合自身经营的实际状况。只有这样才能确保制定的制度、方案切实可行，从而取得较为理想的效果。

（作者单位：菏泽正邦控股集团有限公司）