基于“大财务观”视角的高校财务管理智能化路径探索

随着各行业各领域智能化进程的不断加快，高校财务管理人员以及高校财务服务对象等对高校财务管理的智能化诉求越发强烈，海量增长的财务相关信息以及提升高校管理水平的需要也对高校财务管理提出了更高的要求。本文基于“大财务观”理论视角，从高校财务管理智能化发展的必要性出发，通过剖析高校财务管理现状及智能化尝试中存在的问题，规划出高校财务管理智能化的路径。

一、引言

随着数字经济时代的到来，会计信息化已成为推动经济高质量发展和现代化建设的重要支撑。《2021—2025年会计信息化发展规划》《会计改革与发展“十四五”规划纲要》等政策文件的发布，为我国会计信息化事业的发展指明了方向，并提出了明确的发展目标和路径。这些重要文件不仅总结了五年来我国会计信息化的成就和经验，更重要的是为未来的发展提供了科学规划和全面部署。

在《2021—2025年会计信息化发展规划》中，明确提出了促进会计信息化与数字经济深度融合、加快推进财会共建共享、加强会计信息化安全保障等重点任务，为提升我国会计信息化水平指明了路径。高校应紧密结合国家发展战略，着力推进内涵式发展，其中经费资源管理模式改革至关重要。随着信息化技术的迅猛发展，会计服务的角色也发生了根本性变化，从传统的“核算反映型”向“智能决策型”转变。这不仅是内外部需求驱动的结果，也是为了有效适应新形势下财务管理面临的新挑战。

二、高校“大财务观”的内涵界定

关于高校“大财务观”的内涵界定，梁勇（2013）认为“大财务观”是以更高的財务视角立足财务整体运行过程，体现了财务本质、提升了财务理念，并将财务服务与监管的理念相融合，对于高校财务管理水平的提升具有积极意义。赵蕊（2021）提出高校“大财务观”的改革思路，即基于“大财务观”的理念体系，结合五大财务管理体系（全面预算管理体系、合规风控体系、财务管理能力评价体系、财务人才队伍建设体系、财务数智体系）的理念框架，从而实现高校内涵式发展，凸显财务管理效能。吕然（2023）认为高校在改革发展过程中的筹资统筹规划，实现高等教育发展改革与财务管理的有机融合需要形成“大财务观”。

结合以上学者们的理论观点，高校的“大财务观”应着眼于学校财务运行的全过程，推动财务管理在理念上、职能上、管理模式以及技术手段上进行变革，将职能部门、各二级学院以及二级财务单位等纳入到大财务范围内进行有效监督和指导，全方位提升财务管理效能，助推高校实现内涵式发展。

三、高校财务管理现状及智能化发展的必要性

（一）高校财务管理现状

1.会计核算方面

随着高校管理体制的改革以及规模的不断扩大，尤其是2019年政府会计制度实施以来，施行“双基础、双功能、双报告”的会计核算体系导致核算工作量成倍增加。同时高校涉及项目、资金性质、功能科目及部门经济科目等核算要素，需要多维度的核算体系支撑整体要素分析，大部分财务人员疲于日常报销工作，而对真正的核算分析和管理工作投入较少，且大多依赖人工判断，导致管理效率低下。因此，必须通过智能化来提升财务工作的效率。

2.预算管理方面

目前，高校普遍实行传统的全面预算管理模式，预算编制时间紧、任务重、预算数据采集低质低效；预算执行进度缓慢，序时执行率不均匀；预算调整随意性较大；预算绩效评价体系不完善。从管理层面来看，大部分预算管理仅依托财务部门牵头，协同相关职能部门进行推进，总体站位不够高，未从学校管理的整体战略出发，缺乏成本意识和资源科学配置理念。从业务层面来看，财务部门根据上级单位预算编制的工作要求开展校内预算编制工作，需要层层审批汇总，数据的汇总大都采用Excel及纸质材料，耗时耗力，但编制的准确度和编制效果往往不佳，且各经费使用部门对预算管理的要求认识程度不够、经费使用缺乏计划安排，导致预算调整率高、突击花钱、预算超支的现象时有发生。

3.财务信息化建设方面

当前高校财务信息化主要围绕财务核算体系进行建设，包括财务核算系统、薪酬管理系统、网上预约报销平台等，对于全面预算管理、项目库管理缺乏系统性建设，部分高校试行智能化管理系统，主要用于提升自助报账，对电子发票及电子档案的管理处于起步阶段，未能真正实现从“核算”到“管理”的转变。

（二）高校财务管理智能化发展的必要性

1.顺应高校改革发展对财务管理转型的客观要求

近年来，财政部陆续出台新《高等学校财务制度》《行政事业单位内部控制规范》等财经法律法规要求，通过引入权责发生制，重构了会计核算体系，推进成本核算，提升高校财务信息质量要求，也推动了高校财务管理职能由核算向管理服务转变。在大数据背景下，高校应充分依托“大智移云”（大数据、智能化、移动互联网和云计算）技术，推动财务管理变革。智能化系统能够使数据信息更容易共享，将原始数据转化为统计数据和财务报表，为内部管理决策提供更为全面和精准的支持。这对于高校管理层来说是至关重要的。

2.适应提升服务保障，推动精细化管理的内在需求

“放管服”改革背景下，学校财务以业财融合作为高校“放管服”改革的抓手，全面梳理和简化办事流程，进一步提升财务服务水平、优化服务措施。高校应借推进数字化改革契机，以“数字赋能、服务提升”为理念，建设新一代财务信息化系统。这不仅需重塑财务管理流程，还应着眼于解决校内各类系统的“信息孤岛”问题，提升管理质量，切实贯彻财务工作的服务宗旨，进一步体现“精细化管理、精准化服务”的工作理念。

3.提高财务数据精准度，强化监管与加强内控管理的要求

在高校财务管理领域，由于资金量大、项目类型多、审批流程复杂，业务部门之间存在交流壁垒，财务智能化通过标准化流程设计可以弥补这些缺陷，使管理更加高效、精准。同时，引入财务智能化系统可以大幅度减少由财务人员操作失误、数据传输延时和票据真伪识别等问题引起的风险。通过智能化的处理，系统能够提供高度准确的数据，从而降低了潜在的错误和风险。

此外，财务智能化系统能够快速准确地汇总各项数据，促进不同流程之间的协同和有序流动。这不仅有助于加快财务数据处理速度，还可以提高信息、技术、业务和资金流之间的整体效率。同时，财务智能化系统还可以帮助高校实现强化监管和优化风险控制。通过分析大量数据，系统能够将风险进行有效分类，使管理者能够更有针对性地制定应对策略，这对于确保财务安全与合规性至关重要。

四、“大财务观”视角下高校财务管理智能化路径分析

基于梁勇（2013）、干胜道（2013）提出的高校“大财务观”理念体系，涵盖了成本效益观、财务经营观、理财观、资金风险观、全面预算观、信息价值观、和谐财务观、以人为本观、财务团队观、职业道德观等观点，结合《高等学校财务制度》提出的高校财务管理主要任务：强化绩效、债务、成本管理等相关规定，从预算编制和执行、资产管理及内部控制等多方面给出具体要求；明确提出全面实施绩效管理，对没有纳入预算的收入不得安排支出；如实反映依法举借债务等要求，增加高等学校实行成本核算的规定；调整财务报告、资产管理等相关条款。

在财务管理智能化推进过程中，重新梳理原有的财务管理流程，并结合内控管理制度，设计构建高校财务管理智能化体系架构（见图1），从而推动财务管理职能有效发挥、财务管理体系有效运行以及财务管理转型升级，具体结合体系架构从以下几个层面进行探讨。

（一）业务集成层面

业务集成基于数据采集和归集。目前高校在智能化上的尝试大部分采用网上预约报销的模式，即无等候线上填报、线上审批和线下投递纸质材料的模式相结合，虽然相较于传统排队模式提高了师生报账效率，但因各类业务流程复杂繁琐，各部门系统相对独立，各类数据采集、归集处理的工作转移到了财务部门，工作量较大，并存在风险。因此，在业务集成层面，需从理念、系统集成、流程标准化等方面进行探索。

1.增强“大财务观”理念，强化组织领导

高校要理顺财务管理智能化转型的各类关系，整合校内各类资源，自上而下贯彻“大财务观”理念，成立工作专班，明确责任人，统筹协调好财务与各校内外业务部门的对接工作。通过树立“大财务观”意识，结合高校发展战略目标，以解决财务管理智能化实施过程中业财融合的壁垒问题。

2.业务流程数据整合与共享

在高校中，业务和财务数据通常来自多个来源，包括人事、科研、教务、资产等各个部门。要实现智能化的财务管理，首先需要将这些不同来源的数据进行整合和共享。通过建立数据库，将各个系统的数据集成起来，可以实现全面的数据视图，为财务决策提供更全面的数据支持。这种数据整合不仅有助于财务数据的准确性和一致性，还为智能化分析和预测打下了基础。

3.流程优化与标准化

在实现智能化之前，高校通常存在着各种繁琐、耗时的手工流程和非标准化操作。通过重塑业务流程，可以深入分析和优化现有流程，去除冗余步骤，简化操作，并建立统一的标准流程。例如，学生管理系统、人力资源系统等，这些系统之间存在信息孤岛，导致数据不同步、流程不连贯。在业务流程重塑过程中，需要将这些业务系统与财务系统进行整合，实现数据的无缝流通和共享。

（二）财务管控层面

财务管控是高校管控平台的核心，通过财务基础数据和财务制度的统一，促进各项管理制度和政策的落实。财务管控层主要包括会计核算、报表管理、资金管理、银校直连、薪酬管理、网上报销、预算管理、学生收费、资产管理等内容，通过经费、资金、流程三大管控手段实现高校业务的管理和监控。在高校实现财务管理智能化过程中，财务系统融合面临一些瓶颈。例如，财务系统融合存在数据质量和一致性问题，不同财务系统中的数据可能存在不匹配或冲突，需要解决数据清洗和整合的问题。此外，财务数据的融合需要确保敏感信息的安全性和合规性，这可能会增加实施的难度。因此，克服这些瓶颈需要综合考虑技术、数据、安全和管理等方面的因素，以确保财务系统融合的顺利实施。

1.建立智能核算平台

高校可以建立一个集成的财务数据共享平台，用于收集、存储、处理和分析各类财务数据。通过完善财务管理制度、规范会计科目、财务项目以及账务处理标准，例如統一会计科目设置、规范财务项目类型与会计科目对应关系、统一账务处理标准以及标准化报账要素，为高校财务核算智能化平台的构建奠定基础。

通过引入智能报销系统，可以实现自动化的凭证录入、审批和报销流程，提高效率并减少人力资源投入。在核算方面，智能化技术能够实现财务数据的自动汇总和分析，提供准确、实时的财务报告，为管理决策提供数据支持。电子档案管理系统则能够实现电子化存储和管理财务文件，提高信息检索和共享的便利性，同时确保数据安全性。在成本核算方面，智能化技术可应用于成本数据的收集、分析和预测，帮助高校更好地掌握各项成本情况，优化资源配置，实现财务管理的精细化和智能化。

2.构建智能管理平台

高校可以利用智能化技术对财务预算和规划进行优化。利用智能化技术，高校可以根据历史数据、趋势分析和预测模型，更加准确地设定预算目标和指标。这可以确保预算的科学性和合理性，使预算更具可操作性和指导性。智能化系统可以实时监测和评估预算执行情况与绩效表现。通过收集、整合和分析实际数据，系统可以自动生成绩效报告，并进行绩效评价和比较分析。这有助于管理者及时发现偏差，并采取相应措施调整预算执行策略，从而提高绩效和达成预算目标。

3.完善智能化财务监管机制

高校可以通过构建智能内控管理系统，实时监控和分析财务活动。通过系统对财务数据进行实时抽样和检查，发现异常情况可以及时报送进行处理。同时，可以建立智能化报告和反馈机制，向管理者和监管部门提供及时的监管报告和分析结果，强化内控管理。

（三）管理决策层面

在高校财务管理智能化战略管理层面，数据查询反馈和分析决策是关键的措施。

1.引入智能化数据查询系统

通过直观的界面和智能搜索功能，相关人员可以随时查询各类财务信息，包括预算执行情况、支出明细、收入来源等，提高了数据的可访问性和实时性。

2.建立智能财务管理驾驶舱

采用智能化数据分析工具，高校可以更深入地挖掘财务数据背后的信息。这些工具能够自动化分析大量数据，发现潜在的趋势、关联和异常情况。通过数据可视化和报表生成，决策者能够直观地理解财务状况，并快速做出明智的战略决策。

结语：

综上所述，高校财务管理智能化是高校财务管理变革的趋势，为高校发展决策提供参考，推动实现办学效益最大化，提升师生获得感。

（作者单位：绍兴文理学院）

作者简介：卫诗白，女，32岁，汉族，浙江绍兴人，绍兴文理学院计划财务处财务结算中心主任，硕士研究生，会计师。

基金项目：浙江省教育会计学会资助。