建筑企业内部审计与财务风险管理研究

周明晶

建筑行业作为我国的支柱产业之一，一直以来都在快速发展，推动了国家经济的增长，创造了大量的就业机会。然而，随着行业的不断扩大和发展，建筑企业面临越来越多的财务风险，这些风险涵盖了从项目成本管理到市场波动等多个方面。在这一复杂的环境中，内部审计的作用变得愈发重要，它有助于建筑企业管理层了解并应对潜在的财务风险，同时也有助于提高财务数据的准确性和合规性。然而，内部审计本身也面临着一些挑战，包括资源限制、技能不足和审计程序的复杂性。因此，需要深入研究建筑企业内部审计与财务风险管理之间的关系，以寻求优化内部审计和提高风险管理效果的方法。

一、内部审计与财务风险管理

随着建筑行业规模的不断扩大，建筑企业面临着日益复杂的财务风险。这一领域的财务风险不仅涉及到项目的成本控制和盈利能力，还涉及到供应链的稳定性、市场波动和法律法规合规性等多个方面。

（一）建筑行业的财务风险

建筑行业的财务风险主要包括项目成本风险、市场风险、法律风险和供应链风险。项目成本风险涉及到建筑项目的预算和成本控制，尤其是在复杂的大型项目中，成本超支和资金不足可能会对企业的财务状况造成严重影响；市场风险与市场波动和需求波动有关，建筑行业常常受到宏观经济因素和政策变化的影响；法律风险涉及到法律法规合规性、合同执行和争端解决，企业需要遵守各种法规，否则将承担法律责任；供应链风险包括供应商的可靠性和物资供应的延迟，这可能导致项目延期，产生额外成本。

（二）内部审计的作用和挑战

内部审计在建筑企业中扮演着重要的角色，它不仅有助于确保财务数据的准确性，还可以帮助企业管理和控制风险。内部审计的作用包括评估企业内部控制体系、检测潜在的财务不正当行为、改进业务流程和提供建议以改善财务管理。然而，内部审计也面临着一些挑战，包括资源限制、技能不足、审计程序的复杂性以及内部审计与管理之间的冲突。这些挑战可能会限制内部审计的有效性，尤其是在处理建筑行业复杂的财务风险时。

（三）内部审计与财务风险管理的关系

内部审计与财务风险管理之间存在紧密的关系。内部审计部门通过评估内部控制体系、检测潜在的风险和提供建议，可以帮助企业识别和管理潜在的财务风险。同时，内部审计还可以帮助企业改善财务流程和提高财务数据的准确性，从而减轻财务风险。因此，内部审计在建筑企业中应起到更加积极的作用，不仅是事后分析的工具，还应成为风险管理的重要途径。

二、建筑企业内部审计的现状

内部审计是建筑企业管理的重要组成部分。它旨在提供对企业内部控制体系和财务信息的独立和客观的评估，以确保财务数据的准确性、合规性和可靠性。这一领域涵盖了多方面的功能和责任，涉及复杂的财务流程和业务活动。在建筑企业内，内部审计起到了关键作用，有助于保障财务数据的完整性和企业运营的稳定性。

（一）内部审计的定义和功能

内部审计是指建筑企业内部的独立审计部门或团队对财务和业务流程进行审计，评估内部控制体系的有效性，检测财务不正当行为，提供建议以改善财务管理，并确保企业的合规性。内部审计的目标是客观评估企业的内部运营和风险状况，以帮助管理层更好地管理风险，改进流程，保证财务数据的准确性，并确保企业遵守相关法规和政策。

（二）内部审计部门的组织结构

内部审计部门通常在建筑企业内部有着特定的组织结构，这个结构可能因企业规模和需求而异，但通常包括审计主管、审计团队成员和支持人员。审计主管负责内部审计的策略和规划，协调审计工作，以及向管理层和董事会报告审计结果；审计团队成员执行具体的审计任务，包括数据分析、流程审计和风险评估；支持人员提供技术支持、文件管理和其他支持服务，以确保内部审计工作的顺利进行。

（三）内部审计工作的挑战和问题

资源限制是一个常见的问题，内部审计部门通常需要在有限的预算内执行任务。这可能会限制其审计活动的开展和频率。技能不足可能影响内部审计的效力，特别是在处理复杂的财务数据和风险时。审计程序的复杂性和耗时性也是挑战之一，需要高度的计划和协调，以确保有效地开展审计工作。内部审计与管理之间的冲突也可能妨碍其独立性和有效性，因为审计人员需要与被审计部门和管理層保持合作和关系的透明度，同时保持客观性。

三、建筑企业财务风险管理的现状

财务风险管理在建筑企业中具有至关重要的地位，因为这个行业面临多样化的风险，涵盖了从项目成本到市场波动等多个方面。

（一）风险管理的方法和工具

风险管理方法包括风险的识别、评估、控制和监控。建筑企业必须首先明确项目可能面临的各种风险，包括市场波动、成本超支、工程延迟等。一旦风险被明确识别，企业可以进行风险评估，以确定其对项目和财务的潜在影响。评估结果将有助于企业更好地理解哪些风险是紧迫的，哪些是次要的，以便有针对性地制定控制和应对策略。

企业通常会制定风险管理策略，以明确其风险承受能力和进行风险分配。这涉及到企业确定可以接受的最大风险程度，以及如何将风险分配给各个项目或部门，这有助于确保整个企业在面对风险时能够有组织地采取行动，而不会陷入混乱。风险管理工具包括风险评估模型、财务建模、敏感性分析和风险保险。风险评估模型允许企业定量分析风险，以便更好地了解其潜在影响；财务建模可以帮助企业预测可能的财务结果，并制定相应的应对计划；敏感性分析则有助于识别项目中关键的风险因素，以及它们如何影响项目的整体表现；最后，风险保险是一种备用计划，可以在风险变得不可控时提供保护，以减轻潜在的损失。

（二）现行财务风险管理实践的效力

尽管建筑企业采用各种财务风险管理方法和工具，但实际效力可能因企业之间的差异和外部环境的变化而有所不同。有些企业可能更成功地管理了财务风险，采取了有效的措施，避免了重大损失。然而，其他企业可能因缺乏适当的风险管理策略、技能不足或未能及时应对风险而遭受了损失。

四、内部审计与财务风险管理的关系

（一）内部审计在风险管理中的作用

内部审计在建筑企业的风险管理中的主要作用包括：评估和验证内部控制体系的有效性、识别潜在的风险和问题、监督财务流程的合规性，以及提供改进建议。通过定期审计内部控制体系，内部审计部门可以帮助企业管理层了解财务风险的现状，并制定适当的风险管理策略。内部审计还可以监控风险管理措施的执行和效果，以确保其有效性和持续性。

（二）内部审计与财务风险识别和评估

内部审计在财务风险的识别和评估方面发挥着至关重要的作用。审计人员通过检查财务数据、业务流程和内部控制体系，能够识别潜在的风险和问题。他们可以检测财务不正当行为、不合规的实践和潜在的成本超支。通过详细的审计程序，内部审计部门可以帮助企业确定哪些方面存在潜在的风险，并评估这些风险的严重性和可能性。这有助于建筑企业更好地了解其财务风险，并制定适当的风险管理计划。

（三）内部审计的风险管理框架

内部审计部门通常采用一套风险管理框架，以引导其审计工作。这一框架包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监控。首先，内部审计人员通过风险识别，追踪关键领域中可能存在的潜在风险，这可能包括财务欺诈、不当的会计实践、经济不确定性等各种因素。内部审计人员的任务是识别这些风险并对其进行分类，以了解其潜在影响。接下来，内部审计部门进行风险评估，评估每个已识别风险的严重性和爆发的可能性，这个阶段的关键目标是确定哪些风险可能对企业的财务稳定性和可持续性产生最大的威胁，这需要综合考虑多个因素，如行业趋势、法规变化、竞争环境和市场波动等。

在识别和评估风险之后，内部审计人员与管理层密切合作，开发控制措施，提供改进建议，以降低风险的概率和影响，这可能涉及修改内部流程、改进内部控制体系或引入新的政策和程序，重要的是确保这些措施与企业的整体战略和风险承受能力相一致。最后，内部审计部门持续监控风险管理措施的执行和效果。确保控制措施得到有效实施，同时评估它们是否达到了预期效果，这种监控过程可以帮助企业及时应对新的风险，并不断改进其风险管理策略。

五、优化内部审计工作，提升风险管理能力

（一）优化内部审计流程，改进审计方法

内部审计的持续改进是组织内部控制和风险管理体系的关键组成部分。审计部门必须不断审视其审计流程和方法，以确保它们与企业的需求和环境相适应，以提高内部审计的质量和效力。审计部门应该定期评估其审计程序，包括审计计划的制定和执行，以确保它们符合企业的战略目标和风险情况。审计计划应根据风险评估和企业目标的变化而不断更新，以确保审计的焦点始终是最关键的领域。这种定期的审计计划审查确保审计部门能够紧密关注当前和潜在的风险，为企业提供有针对性的审计服务。

内部审计部门必须与企业管理层紧密合作，了解企业的战略目标和风险所在，以确保审计的重点与企业的需求一致。通过与管理层的沟通，审计部门可以更好地理解企业的挑战和机会，从而调整审计的焦点。这种协作有助于确保审计的结果对企业的风险管理和决策制定有实际价值。另外，审计程序和方法的更新也是内部审计改进的重要内容。内部审计部门应引入先进的审计方法，如数据分析、模拟测试和风险评估模型，这些方法可以帮助审计部门更全面地识别潜在的财务风险，提高审计的深度和广度。数据分析可以用来发现异常和趋势，模拟测试可以模拟不同情景下的风险，而风险评估模型可以帮助确定潜在的风险。通过引入这些方法，审计部门可以提高审计的效率和准确性，更好地支持风险管理。

（二）内部审计团队的能力建设

内部审计团队的能力建设对于确保内部审计的有效性和价值至关重要。随着商业环境的不断变化和发展，审计人员必须不断提升他们的专业知识和技能，以适应新兴的财务风险和不断演进的业务环境。培训和持续教育是审计团队能力建设的核心，这可以帮助审计人员了解最新的知识和最佳的审计实践，以应对不断涌现的风险和挑战。随着会计准则的不断变化和技术的快速发展，审计人员需要不断学习和更新自己的技能，以确保审计工作的准确性和可靠性。培训还可以提升审计人员的专业操守和伦理标准，确保他们在开展审计工作时遵守道德规范。

另外，审计人员需要与管理层和其他部门紧密合作，以有效推动风险管理计划的执行。审计人员必须能够清晰表达自己的意见和建议，以便管理层能够理解和采纳。团队成员之间的协作也至关重要，因为内部审计工作通常涉及多个团队成员的合作。建立一个高度专业化和具有协作精神的审计团队，可以提高审计工作的效率和质量。团队成员可以相互学习和分享经验，从而更好地应对挑战，解决问题。专业化的审计团队可以深入了解企业的运营状况和风险所在，从而提供更有价值的意见和建议，帮助企业管理风险并做出明智的决策。

（三）技术工具在内部审计中的應用

技术工具已经成为现代审计工作不可或缺的一部分。随着技术的不断发展和创新，审计部门可以充分利用各种技术工具，以提高审计能力和工作效率以及工作的准确性，从而更好地履行职责。数据分析工具可以帮助审计人员更快速地分析大量的财务数据，发现异常和风险迹象；通过数据分析，审计人员可以更全面地了解财务活动和交易，发现潜在的问题和风险，提高审计的深度和广度。这种自动化的数据分析不仅提高了审计的效率，还减少了发生人为错误的可能性，确保审计结果的准确性。

审计管理系统也是内部审计中的重要工具，该系统可以帮助审计部门更好地组织和管理审计项目，跟踪审计进展，分配任务和资源，以及生成审计报告。审计管理系统提供了一个集中化的平台，使审计人员能够更好地协作和协调他们的工作，确保审计项目按时完成。该系统还可以提供审计项目的历史记录，以便审计部门进行工作回顾和改进工作。另外，风险评估软件也有助于内部审计部门更好地识别和管理风险。这些软件可以帮助审计人员评估不同风险因素的潜在影响，从而确定审计的重点。通过使用风险评估软件，审计部门可以更有针对性地规划审计项目，确保其关注最关键的风险领域。这些软件还可以帮助审计部门定期监控风险，提供实时的风险报告，以帮助企业管理风险。

结语：

本文旨在探讨建筑企业内部审计与财务风险管理之间的关系，并提出了一系列关于提高内部审计效力和风险管理水平的建议。通过对建筑行业的财务风险、内部审计的作用和面临的挑战以及它们之间的关系进行深入研究，得出以下结论：建筑企业需要充分认识到内部审计与财务风险管理之间的关系，以确保其财务稳健性和经营的可持续性。通过采取适当的措施，建筑企业可以更好地管理财务风险，提高经济效益，确保行业的可持续发展。内部审计不仅是事后分析的工具，还应成为风险管理的重要组成部分，应充分发挥其作用，为建筑企业的发展做出贡献。

（作者单位：中铁十二局集团第二工程有限公司）