基于完善国有企业全面预算管理的思考

江金菊

全面预算管理在企业内部控制中发挥着重要的作用，能够辅助国企做好战略规划，促进资源的合理配置，同时提升风险防控能力。因此，全面预算管理的执行和落实情况，对于国企战略目标的实现和长远发展都有着重要的影响。不过，当前国有企业的全面预算管理仍存在一定的问题，如对全面预算管理认识不足、预算编制方法选择不当、缺乏完善的全面预算考核体系、预算监管执行机制不健全、预算管理人员素质不高等。这些问题阻碍了全面预算管理作用的发挥，对国有企业发展也造成了不利的影响。因此，国有企业必须采取有效措施，进一步完善全面预算管理，对存在的问题制定合理的解决策略，使全面预算管理达到更高水平。

国有企业在我国的市场经济发展中发挥着关键作用。国有企业的发展直接关系到国家经济发展和社会建设的成效。近年来，随着市场经济发展速度的不断加快，各类私营企业不断涌现，这对国有企业的发展产生了一定的冲击和影响，使国有企业面临着更为激烈的市场竞争。在新时期的发展中，国有企业要想取得更好的发展，就应不断强化全面预算管理工作，以全面预算管理为抓手，推进国有企业管理水平的持续提升，促进国有企业高质量发展。

一、全面预算管理的概念特点

全面预算管理是一种先进的管理理念和管理方法，是指企业在管理中针对其财务结果、生产经营活动成果开展全面的战略筹划，以达成企业发展目标为依据，详细计划和安排企业的投融资、销售、产品研发、生产经营等活动。企业通过开展全面预算管理，达到强化成本控制和优化资源配置的效果，进而全面系统地体现企业价值。全面预算管理具有全程性、全面性、全员性的特点，全面预算管理始终贯穿企业经营管理全过程。

二、国有企业全面预算管理的作用

（一）辅助战略规划

国有企业实施全面预算管理，能够为战略规划提供有效辅助，使企业战略目标更容易实现。企业管理人员可通过全面预算的实时监控，获取企业生产经营相关的数据指标，为企业短期目标、长期目标的实现做出更为合理、科学的规划。同时，依据企业具体发展现状对目标进行随时调整，进而保证企业顺利达成战略愿景。

（二）合理配置资源

开展全面预算管理，能够帮助国有企业实现资源的合理化配置，实现公司降本增效的目标。国企全面预算管理可按照各单位、各部门的预算指标较为准确地测算财务数据、物力数据、人力数据。在此基础上，国有企业能够针对企业未来经营活动合理配置资本，提升资源利用率，实现成本控制。

（三）强化风险防控

全面预算管理能够使国有企业形成更强的风险防控能力，有效把控经营发展中的各类风险。开展全面预算管理，国企可以更为合理地分配各个部门及岗位员工的任务内容，制定相应的考核标准、预算指标，促使全体员工工作效率的提升。通过科学的考核机制，实时监控预算执行情况，能够及时发现存在的风险隐患，进而强化内部控制。

三、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理认识不足

在当前国有企业中普遍存在对全面预算管理认识不足的现象，没能深入地认识全面预算的重要内涵和意义。全面预算意识薄弱，导致预算工作的前瞻性不足。例如在预算目标制定时，企业仅仅是将上一年度的数据作为依据，没有充分考虑企业发展目标、内外部环境等因素的影响，因而出现了预算目标不合理的现象，对企业长期发展带来了不利影响。有的企业预算目标脱离企业实际现状，因而预算目标和实际发展存在较大偏差。还有的企业对于预算管理的全面性缺乏足够认识，因此在工作中没有做到全面参与和全程渗透。一些国企管理人员单纯地认为全面预算管理是财务部门的工作，因而忽视了销售部门、生产部门的预算管理。由于其他部门在预算过程中参与不足，因而预算编制不够合理，部门之间缺乏协作，未能达到理想效果。

（二）预算编制方法选择不当

当前，一些国企在全面预算管理中存在方法选择不当的情况。很多国企仍采用单一的增量预算方法，按照上一年度的数据编制本年度预算目标。这种方法工作量较少，但是无法有效控制费用。一些国企在预算编制方面，尚未实现较高的信息化管理，预算管理也仅仅在财务部门开展。在分析汇总预算数据的过程中，主要采取人工编制表格的方法。由于对系统预算处理软件应用不足，容易发生效率低、差错多等问题。此外，有不少企业财务部门和其他部门由于未能實现数据互通互联，致使信息孤岛现象出现。另外，一些国企的预算编制工作存在系统性不足的问题，例如在工作中没有根据企业发展战略、企业发展基础等合理地编制预算，预算编制往往流于形式。例如在预算编制中应用了增量预算、分级编制的方法，仅将预算机构设置在财务部门，且财务部门不了解其他部门的数据，导致预算编制不科学、不准确。

（三）缺乏完善的全面预算考核体系

有的国有企业缺乏完善的全面预算考核体系，主要是由于企业由国家控股，企业内部上层领导对于预算考核体系制定有直接影响，所以导致预算管理考评过程可能有失公平公正。首先，这些国企的预算考核指标范围比较狭窄，不够全面。所制定的预算考核内容标准相对简单，对整个预算考核过程无法全覆盖。其次，在考核中只侧重于年度考核指标的制定，而对于季度考核指标、阶段性动态目标缺少关注。再次，绩效考核体系仍未健全，不同部门的考核结构相似，缺乏针对性。从次，在考核奖惩机制方面也存在不完善的情况，致使员工工作积极性不足和效率不高。最后，对奖惩机制的完善工作不够重视，没有将预算完成绩效和员工薪资水平建立联系，因而对员工的主动性、积极性激发不足。

（四）预算监管执行机制不健全

有的国企预算执行机制不健全，监管也没有落实到位，主要表现在以下几个方面：其一，预算执行目标不够明确；其二，在制定预算目标时，没有结合企业实际情况，致使预算目标和完成情况经常出现较大偏差；其三，总体目标没有做到层层分解和落实，这对预算工作的开展造成了不利影响，执行效率较低；其四，对预算执行过程监控不足，各部门在执行预算的过程中对全面预算的要求遵循不严，在工作中可能忽视预算目标；同时，对部门内部预算执行情况了解较少，因而容易发生超出预算的情况，甚至有些部门的员工为了达成预算执行目标，存在违反规章制度的行为；其五，在预算执行过程方面，监督也没有落实到位，导致企业管理者决策发生差错。例如在投资项目中没有做好对前期预算执行情况的监督，导致资金出现问题，给企业带来了较大损失。

（五）预算管理人员素质不高

当前，已有很多国企将更多信息化技术应用于管理中，因此全面预算管理也要实现信息化转变，这对于预算管理人员的综合素质也提出了更高要求。尽管当前一些国有企业已经普遍运用信息化技术，构建了信息化预算系统及管理軟件，但是很多员工思想陈旧，不了解信息化预算系统，不熟悉软件操作方法，所以在具体工作中可能发生数据传输差错等情况。此外，很多国企管理人员没有充分重视业财融合问题，预算系统和其他系统未能实现互联，在具体工作中仍采取人工预算编制方法，制定预算报表后采取人工填制数据的方式，难以确保预算的执行效率和准确性。此外，很多国企的预算管理人员缺乏信息化相关的专业知识及技术，培训也不到位，导致人员素质不高，无法满足工作要求。

四、优化国有企业全面预算管理的对策

（一）树立先进理念，提高认知水平

国有企业的管理者应当提高对全面预算管理的认知水平和重视程度，了解其对于企业经济效益、管理能力等方面的积极意义。国企管理者要积极学习全面预算理论，深刻理解其含义、重要性，积极转变思想观念，在预算管理中提高财务及业务部门的参与度，构建业财融合的预算体系，保证各部门数据的良好对接。还应在充分认识全面预算的基础上，科学制定预算目标。这就要求将上一年度的数据与企业实际情况相结合，并仔细分析企业面临的内外部环境，以制定具有前瞻性的预算目标。在预算执行当中，国有企业管理者应妥善监控预算执行进度，及时发现预算目标和现实情况之间的偏差，进而采取有效的措施，对预算目标加以调整。此外，国企要对全面预算文化理念加以倡导，让所有员工对全面预算形成正确的理解，并积极参与相关工作。

（二）合理选择全面预算编制方法

国企管理者可以通过多种方法进行预算编制，但要确保方法选择的合理性，进而有效推进企业管理水平的提升。一方面，可以按照相关部门的特点及性质，综合运用多种预算编制方法。例如，销售部门可以采取滚动预算法，匹配随时变化的市场情况。管理部门可以采取增量预算法，匹配相对稳定的部门预算。对于新开发、新投资的产品业务，可采用概率预算法等。另一方面，应注重预算编制的信息化，构建资源共享、协同合作的预算信息化系统。例如，可以转变传统人工编制预算报表的方式，构建ERP预算信息系统，对各岗位员工的权限可以通过系统模块分别设置，进而自动生成各部门生产经营环节的数据，避免人为因素造成的数据差错。此外，也要结合市场发展形势转变预算方法，大力推进预算数字化转型。运用数字化智慧财务共享平台，配合有效的预算编制工具提高工作效率。

（三）完善全面预算监督考核体系

国企要对全面预算管理考核体系加以完善，提升员工参与预算工作的水平，保证预算决策数据的准确性；要对考核指标加以完善，积极改进考核方式，将考核精细化。除了常规的年度考核指标以外，也要制定月度、季度考核计划，动态化跟踪不同阶段预算工作成效的目标。此外，国有企业可以引入平衡计分卡的方法，针对市场占有率、技术、业务、财务等工作合理设定KPI指标，在考核中统一执行，同时优化预算过程。考核完成后应积极反馈预算结果，为后续预算策略的改进提供数据支持。同时，也要对薪酬体系加以完善，按照实际工作要求，针对预算结果展开绩效考核。还应实时更新考核结果，并将考核结果与员工薪资待遇建立联系，保证考核结果公开化、透明化。指标设定应公正、公平，可以运用多种激励方式，使员工的工作积极性得到有效提升。

（四）健全预算监管执行机制

第一，国企应进一步明确要明确各部门的预算执行目标，同时细化不同环节部门员工的岗位职责。第二，国有企业应建立和规范预算执行流程，为推进预算工作提供保障。第三，国企管理人员要提高对监控预算过程的重视程度，加强预算监管，避免发生预算超支的情况。第四，国有企业应建立动态化监控执行机制和信息化系统。运用信息技术手段，防止在调整预算过程中出现数据汇总偏差的情况。第五，国有企业应将财务部门和业务部门之间的预算数据界限打破，推进预算流程优化，实时追踪预算执行过程，及时发现预算偏离实际的情况，查找原因并解决问题，以确保预算结果准确无误。第六，国企可以建立专门的审计小组控制预算执行过程，及时发现并追查预算执行过程中出现的风险，而后形成内控报告以有效控制风险，避免给企业带来损失。

（五）加强预算管理人才的引进和培养

在大数据时代，国有企业对全面预算管理人才的要求不断提升，因此需要重视对专业性综合人才的引进，保证全面预算管理人才具备财务管理、预算管理、计算机技术等方面的能力和素质。还应提高员工对于全面预算信息化的认知程度，持续提高预算管理系统软件的应用水平，培养综合化的预算管理专业团队。对于选拔人才，国有企业可适当提高聘用要求。要求求职者具备一定的管理思维，并熟悉相关财务政策。同时，可以采取多种形式组织员工学习。如聘请专家讲课、岗位轮流学习、组织讲座等方式加强员工预算理论、技能等方面的培训。对于培训结果则需要定期检验。可以采用学习成果和激励方法相互挂钩的方式，并关联员工的薪酬待遇，激发员工的学习积极性，进而实现自身能力素质的提升，以满足国有企业全面预算管理的要求。

结语：

全面预算管理是国有企业管理的一项重要手段，是提升企业管理水平的有力抓手。新时期市场环境的变化，对国有企业的管理水平提出了更高要求。国企必须重视全面预算管理的作用，针对存在的问题进行有效改进，不断提高全面预算管理水平，助力国企高质量发展。

（作者单位：广州市智慧城市投资运营有限公司）