企业财务绩效考核全面预算精细化管理研究

刘霞

【摘要】本文将从企业财务绩效考核应用于全面预算精细化管理的必要性入手，进而揭示企业全面预算管理存在的问题，有针对性提出企业财务绩效考核应用于全面预算精细化管理的策略。希望通过文中的论述，为企业提升全面预算管理水平、助力企业持续、稳定发展提供借鉴。

【关键词】财务绩效考核；全面预算精细化管理；内部管理控制

一、前言

随着我国社会主义市场经济的不断完善与发展，行业内企业间的竞争压力日益凸显。新时期下，企业为了实现稳定其现有市场份额并不断开拓新兴市场的前提下，除了在产品质量、技术升级、更新方面下足功夫之外，更为重要的是需要通过提升自身管理水平、实现全面预算管理、合理配置企业自身资源等方面努力工作。依据日本丰田汽车公司的精细化管理模式可以发现，全面预算管理过程中若缺乏精细化管理，其整体预算工作质量与效果将大打折扣。相关研究人士提出可尝试将财务绩效考核融入至全面预算管理工作当中，相信会取得较好的成果。因而，企业管理层须转变经营理念与思路，结合企业的发展需求构建适合于企业发展的财务绩效考核机制，并采取相应措施将其融入至全面预算精细管理当中，最大程度上发挥全面预算管理的优势作用，为企业的不断向前发展而贡献其力量。

二、企业财务绩效考核应用于全面预算精细化管理的必要性

1.提升预算执行效率、有助于企业全面健康发展

财务绩效考核工作应用于全面预算精细化管理当中，可以提升自身内部控制管理水平、有助于企业发现预算执行中存在问题，提升预算执行的质量、效率。全面预算管理执行过程中，与财务管理、财务绩效考核有着较为密切的联系，二者有效融合，可以促进企业实现自身战略方针，在符合国家产业政策的基础上，保证企業持续发展。企业全面预算管理工作需要全体员工共同参与、执行。财务绩效考核工作与员工的切身利益息息相关，将二者结为一体，能够进一步提升员工参与力度，通过全员共同努力完成全面预算管理工作的前提下，促进企业实现创新发展目标。

2.提升财务工作质量、推进业财融合工作实施

首先，财务绩效考核融入于全面预算精细化管理过程中，财务数据的精准与否影响绩效考核工作开展，最终对于精细化全面预算管理发挥着直接联系。对于财务工作提出了更高要求。财务工作须提升自身会计核算、财务管理工作的精准度、客观性，从另一个侧面为提升财务工作质量打下良好基础。其次，业财融合工作的开展，可以确保预算管理工作的准确实施、可以实现精细化管理要求。财务绩效考核工作的开展过程中，要求财务与业务实现融合与发展，财务部门可以逐步向业务中前端靠近，以期了解业务发展进程，为预算管理工作的绩效考核开展提供数据支持。

三、企业全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理工作认识程度亟待提升

首先，针对全面预算管理问题企业管理层缺乏足够重视。企业管理层将其日常工作重点放在营销、生产、技术等方面，认为全面预算管理工作涉及财务内容较多，理应由财务负责。导致其在制度、机制构建、企业内部资源配置方面缺乏相应支持，从而导致全面预算管理工作开展因缺乏管理层支持而出现滞缓。其次，业务部门配合度不够。许多企业特别是民营企业所面临的外部市场压力是巨大的，企业为了生存与发展往往会产生外部压力向内部传导的现象。对此，企业对于业务部门的整体绩效考核工作还是较为严格的。业务部门有时候为了完成其自身的考核内容，往往无法顾及预算管理工作，有的甚至出现违规行为，对于预算管理部门提出的配合要求有时难以顾及。久而久之，由于业务部门的配合程度不够，使得全面预算管理成为空谈。

2.企业财务绩效考核管理机制亟待完善

财务绩效考核管理机制是实现全面预算管理工作的基础，可以为企业开展预算精细化管理提供帮助。目前而言，少数企业为了提升预算管理水平，着手实施精细化管理工作，由于企业缺乏较为完善的绩效机制，使得全面预算管理精细化工作缺乏方向感。如，企业在全面预算执行过程，存在随意调整预算指标、预算方案问题，使得导致预算超标问题较为严重，影响了全面预算管理精细化管理效果。另外，企业实施全面预算控制中，存在考核机制缺失、不健全、流于形式状况。有些企业即便制定了相应指标，但是出现考核指标与企业发展情况不符、制定的奖惩机制缺乏权威性问题，最终影响全面预算管理工作实施。

3.企业财务绩效考核结果公平性不高

孔子曰“不患寡而患不均”，意指人与人之间不担心贫穷、担心的是不公平。财务绩效考核过程中，须本着“公平、公正、公开”的原则进行。但是，在部分企业实际开展财务绩效考核过程中存在结果考核公平性不高的原则。如，有些单位全面预算管理权威性不够，导致企业相关部门或是岗位员工工作结果考核方面存在不公平性，有些部门或是员工预算工作执行合乎要求，但是没有得到应有的奖励，反之也没有得到应有的惩罚。这样一来，导致大家对于全面预算管理、绩效考核工作失去了应有的遵从度与信心，长此以往全面预算管理工作质量无法保证。

四、企业财务绩效考核应用全面预算精细化管理策略研究

1.企业须提升全面预算管理重视程度

首先，管理层须重视全面预算管理工作。管理层带头遵守全面预算管理工作，并且将部分工作精力向全面预算管理工作倾斜，无论是在制度及机制的制订方面，还是相关资源的配置方面，如信息化软、硬件支持，相关人才引进、资金的供应方面实施全力支持，确保全面预算管理工作顺利开展。其次，业务部门须给予相应配合。一些业务部门虽然是企业经济效益的直接创造者，但是也需要在全面预算管理方面给予预算管理部门一定的配合，否则其未必能够获得应有的绩效成果。如，某单位对于业务部门三项费用，即差旅费、招待费、不可预见费实施预算控制管理，并考核业务部门的利润完成情况。实际业务发展中，若财务或是预算管理部门对业务部门的三项费用不实施应有的控制与管理，则业务部门将无法完成公司为其下达的利润指标，其业务部门员工的绩效工资、资金、年终分工则无法保证。业务部门只有全力配合财务部门做好相关预算管理工作才可能完善其绩效考核内容。

2.完善企业财务绩效考核机制

财务绩效考核机制设定的科学与否关系到企业预算管理精细化程度的完成，因此企业须采取相应的办法来完善其财务绩效考核机制。现以某制造业企业为例，对其财务绩效考核机制的设立开展相应研究。

A企业主打产品B产品具有较好的市场前景。企业为了扩大销售、进一步占领市场，于2008年开展实施全新的绩效考核管理机制。具体而言，将其在企业内部按事业部方式实施内部考核，借鉴阿米巴管理经验，划小核算单位进行。以营销部门为例，成立多个营销组，每个营销组规定年度目标利润、按季度考核利润完成情况，将利润完成情况与部门员工的工资、奖金相挂钩。具体而言，营销组对外签订销售合同之后，由财务、内审、商务部共同对于合同的销售毛利进行会审，并按毛利额的15%作为该项目组“三项费用”的支出额度。如，该合同毛利为100万元，其三项费用额度不得超过15万元。并且，每笔合同需要全部完成来款之后才允许办理完结手续并计算利润。通过该机制的考核，使得企业整体预算管理水平有所提升的同时，财务绩效考核也发挥了其关键作用。

3.确保考核结果公平

公平的实施绩效考核工作，对于全面预算管理精细化水平提升发挥着至关重要的作用。绩效考核标准必须遵循科学、准确、公平的原则，要把控好考核的尺度，将全面预算精细化管理工作化繁为简，促使其真正发挥出应有的指导作用。

一方面，要求财务部门准确核算各类预算结果，并向管理层提供真实的财务数据。另一方面，人力资源部门须严格按照企业的管理制度实施相应的奖惩，从而彰显企业奖勤罚懒的考核决心。同时，企业须合理应用信息化技术将财务、部门业务活动、人力资源管理、预算控制、绩效考核等工作内容有效链接，最大程度上减少因人力因素增加而导致影响考核结果公平程度的现象出现。

五、结论

全面预算精细化管理的优势在企业全员参与、有效配置企业各项资源、实现控制成本費用的基础上，完成企业目标利润最大化整体目标。新时期下，部分企业全面预算管理实施过程中，由于管理方面过于粗放，导致企业预算管理工作无法发挥其效果。对此，企业可将财务绩效考核融入到全面预算精细化管理当中，从而为企业的整体发展奠定坚实基础。

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（作者单位：江苏山水律师事务所）