高校整合中财务、资产管理风控点分析

陈义生 杨浩

高校整合作为一种重要的组织变革方式，在推动高等教育资源整合、提升办学水平、服务社会经济发展等方面发挥着重要作用。但是，高校整合过程中也伴随着诸多挑战和风险，其中财务和资产管理是关键方面之一。财务存在不规范甚至不真实、资产账账不符或账实不符、人员心散增加清理难度，资产容易丢失或损毁，管理模式和制度不统一导致并账困难等问题均会影响整合后高校的稳健运营和可持续发展，甚至出现违法违规风险。为有效防范和化解这些风险，结合G省2024年起开展的省属40所职业学校、技工院校资源优化整合，探讨高校整合中财务、资产管理的风险控制点。

一、高校整合中财务、资产管理的风控点分析

1.流动的人员风险。高校整合必然会涉及人员调整，调岗离岗甚至清理辞退，这些将带来人心浮动，带来较大的管理风险，特别是一些重要岗位（如出纳、资产管理员）的人员，且这些岗位有的人员是临时聘用人员风险更甚。在以前审计中发现：一位“殺猪盘”受害者、乡财政所临聘出纳，利用自己持有的单位2个加密U盾再偷拿单位会计U盾盗窃单位资金近900万元，审计移送被公安部门关押后供述“知道受骗了，反正还不上，准备搞2笔大的资金跑路，正纠结呢！”。审计虽然及时防止了国家财产遭受更大的损失，但人心思动的确是最大风险。

2.无形的财务风险。财务管理风险主要是制度和人等“无形”因素产生的。一是管理制度不到位，如不相容职责由同一人担任；二是人的被整合思想，有些单位的领导认为反正要整合了，生怕自己吃亏，节余的经费在整合后归接收学校了，于是就可能产生尽可能把钱花掉的思想，购设备、发奖金、发福利、大搞维修、做工程等，或借会议、学术、考察之名观光旅游，甚至以暂存款借用其它单位的钱来消费，名义上是高额的暂存款，实际上是一种变相借款，是一种负债。三是个人的乘机贪占思想。因为高校整合后，学校的大财务账肯定上交整合，但下属单位或一些小账包括账外账不用上交甚至可以销毁，再查无物，因此将一些额外甚至正常收入放到单位大账外核算，或挪用公款后采取虚假发票平账，使账外资金或所挪用的公款难以在单位财务账目上反映，形成贪污事实。

3.有形的资产风险。固定资产是有形的，在高校整合中存在资产不清、流失浪费、重叠购置等风险。首先各高校登记资产不准确，可能存在账账、账实不符等资产不清的情况，如：已交付使用资产未结转、校企合作项目形成资产未登记入库、并入学校的资产未移交登记、捐赠设备未入账、出租出借不规范等。其次是在已知将被整合或整合期间，存在对资产保管人员履责不到位，资产容易损毁、浪费；甚至有的将一些资产转移、变卖、个人侵占等贪占行为。最后在将余钱花掉的思想下，会突击购物、购设备，从而造成原有学校同质性设备过多导致整合后学校同质设备重叠，产生不必要的浪费，甚至在突击购物中产生优亲厚友、利益输送等违法行为。

二、高校整合中财务、资产管理的风控点预防措施

1.单位财务、资产管理的人员结构要重新厘清。针对高校整合人心思动的思想，一定要对单位的财务、资产管理人员进行认真梳理，并做出相应调整。梳理单位财务、资产管理制度的落实情况，要做到各个环节按制度严格到位，该对账一定要按时对账，对一些重要物品如银行加密U盾、钥匙确保按制度由相应管理人员保管。相关管理人员岗位调整时，一定要将财务、资产账目清点、交接清楚，防范各重大违纪事项发生。

2.主管部门（接收学校）要担当作为。主管部门（接收学校）在高校整合方案出台后，不能等、靠到财务、资产交接时才开展工作，而应主动担当作为。首先要出台财务、资产整合制度，至少要明确以下几点：一是统一财务、资产的起算时点，这个起算时点既能连接高校整合交接时的财务、资产清单，能对差异或调整作出说明，又能连接起算时点前的单位财务、资产状况，使整合时财务、资产交接形成一个闭环，避免整合时拿出的财务报表、资产清单如空中楼阁，前后核实不清；二是明确整合期间的资金列支、采购物品的规定，一些重要的资金列支、物品采购事项，应由采购学校、接收学校、主管部门三方审核，防范乱发福利、奖金，避免重复采购列支，造成不必要的浪费；三是划分各学校的职责，对整合前应办理未办理的事项，要划分继续办理的责任单位，如已建房屋未办产权证、消防验收还未通过等事项应予明确。其次统一好交接规范，对财务表、资产清单、财务或资产管理人员表、交接人员分工表等要事先统一，避免因各高校管理制度、工作习惯、审批流程等的差异而导致交接时不清晰甚至混乱的问题。最后是要做好清查、验收，抽调能力强的人员组成清查组，对各高校进行大循环或小循环或交叉检查，必要时聘请中介机构进行清产核资，确保顺利整合。

3.各整合学校要尽责履职。高校整合面临人、才、物、教学等资源的大变动，牵扯事项多、涉及自身利益多。首先是要落实好各项规章制度，要以制度、法规管人、管事，不能脱离制度讲人情、顾面子、施恩惠，制度落实到位了，可以有效遏止一些不良行为的发生。其次是加强整合过渡期的财务、资产管理，往来款项特别是个人欠款要及时清理、租金要及时收缴并入账、不得违规发放津补贴或超批复发放绩效奖等。最后是要对单位财务、资产做到真正的清产核资。只有本单位的财务、资产清理清楚了，才能为高校整合中财务、资产的整合提供有力的依据，才能有效地防范高校整合中财务、资产整合的风险。

（作者单位：江西省审计厅）