提升审计质量 推动审计整改有效落实

张红

近年来，各级审计机关深刻领会习近平总书记关于审计整改工作的重要指示精神，不断推动建立健全审计查出问题整改长效机制。然而，部分地区审计整改落实仍然存在“问题揭露不准”“责任落实不实”“屡审屡犯”等问题。扎实推进审计发现问题有效整改需要抓住重点、找准对策，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用。

一、党的十九大以来审计整改工作的主要成效和经验

1.审计整改工作机制不断健全完善。依据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，各级审计机关相继出台了相关制度文件，不断推动建立健全审计查出问题整改长效机制，健全完善了审计整改的领导机制、责任机制和落实机制，明确了被审计单位的整改主体责任、主管部门的监督管理责任、审计机关的督促检查责任。

2.审计整改总体格局初步成型。近年来，各级审计机关积极作为，构建了全面整改、专项整改、重点督办相结合的审计整改总体格局，制定了“立行立改”“分阶段整改”“持续整改”的整改分类标准，建立了问题清单，形成了任务清单，明确了整改措施、责任人、时间表等。每年各级政府专门召开市本级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改交办会，进行专题研究，逐一交办，确保整改工作落到实处。人大开展审计发现问题督办，并对有关单位进行满意度测评。巡察办将审计整改情况纳入巡察范围。审计机关受政府委托，每年向人大常委会报告本级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告，在审计过程中及时反馈发现的问题，帮助被审计单位共同研究整改方式和内容，促进立行立改，共同提高审计整改率，并对整改情况实行“回头看”，实现对账销号。

3.审计整改贯通协作合力不断加强。审计监督与纪检检察、巡视巡察、组织人事等监督贯通协同持续深化。审计发现问题整改做到了以审计监督为起点、以案件查办为切入点、以地方主体责任落实为落脚点的贯通协同工作机制初步形成，建立健全了审计查出重大问题线索及时移送、及时查办、及时反馈机制，提升了审计整改结果运用质效。

4.把审计整改督查按审计项目来做。年初，部分审计机关尝试把审计整改督查按审计项目来做，进一步核查有关责任单位整改结果的真实、完整、合规，督促被审计单位落实整改主体责任，推动审计整改工作制度化、规范化，提高审计整改质量。

二、当前审计整改工作面临的主要问题

1.对审计整改的理解存在偏差。一是个别地方党委、政府对审计整改的责任认知还不充分。二是个别主管部门落实审计整改主动性不强，敷衍应付。

2.审计项目质量有待进一步提升。一是审计揭示问题不深不准。一些审计人员受自身素质、知识结构等因素限制，审计查出问题和提出的审计建议相对比较片面，让被审计单位无法有效整改。二是审计发现问题处理标准不统一，建议不一致。目前省审计厅印发了《部门预算审计发现共性问题整改标准指南（试行）》仅对审计整改的认定提供一般参考，每个问题的具体整改类型和整改要求需要由审计组在此基础上依据审计事实、问题情节和产生后果，在审计报告中予以明确，在审计建议中较难形成统一的认定标准、规范表述，容易导致同类型问题审计整改标准不一、效果不同。

3.审计查出问题屡审屡犯情况时有发生。一是部分审计部门未组织对审计查出的屡审屡犯问题进行归类总结，未形成屡审屡犯问题清单，或者未建立共性问题反馈通报制度，导致同一个部门、单位发生审计问题履审履犯，或同一类问题，不同部门出现履审履犯；二是对于需要上级主管部门协助整改的问题，如涉及体制性障碍、机制性梗阻、制度性漏洞的问题，未有效督促主管部门建立健全相关监督管理体制机制。

三、原因分析

1.对抓好审计整改的重要性认识不够深。部分被审计单位领导对审计整改不够重视，对于审计查出的问题，态度不积极，避重就轻，流于形式。

2.部分审计人员对审计事项查得不够深不够透，导致被审计单位无法整改或整改不到位。一是对问题定性不准，不能对症下藥，被审计单位整改方向存在偏差，结果导致整改不彻底，如财务管理的问题定性为会计核算的问题。二是问题对象不准，被审计单位层面难以整改。三是对问题定性过宽，如对问题定性为经济效益有待进一步提升等。四是对问题定性过窄，被审计单位还可能会犯类似问题，如在部分审计报告上，会揭露一些“鸡毛蒜皮”的操作性问题等。

3.审计整改结果认定相关程序不够完善。一是被审计单位主管部门与审计机关业务部门在审计整改环节中的指导监督和对整改结果的初步判断作用发挥不充分。二是审计整改各环节衔接机制不健全。三是审计整改审核认定有待完善。如对开展审计整改现场检查的情形、条件以及内容不健全；对审计整改责任单位提出的异议进行复核的程序、内容等规定不健全；对审计整改结果认定内部审核流程、审核内容等没有具体规定。

4.审计整改督促检查力度还不够大。部分党委政府落实审计整改的主体责任还不够到位，存在审计整改消号把关不严，标准不高，对存在的整改不力、敷衍整改的情况没有及时的下达整改督办函或未提出相应的处理建议等情况。

5.审计整改贯通协同还不够顺畅。一是审计委员会各成员单位从不同角度开展专项审计整改及督促检查的工作机制还不够健全。二是有关部门对审计机关提请协助的审计整改事项、移送的违纪违法问题线索等，未能将处理结果按规定反馈给审计机关。

四、进一步深化审计整改工作的思路和建议

1.强化审计整改责任意识和健全责任机制。一是充分发挥审计委员会及其办公室的职能作用，加强对审计整改工作的领导，严格落实请示报告制度，对重要的审计情况、年度审计报告、重大违纪违法问题的处理意见及整改情况，按程序向审计委员会报告。二是审计机关对需整改的问题，按照立行立改、分阶段整改、持续整改，分类提出整改要求，逐步研究完善审计整改标准，提出高质量的审计整改意见及建议。三是被审计单位主要负责人要履行好第一责任人职责，将整改审计查出的问题、落实审计提出的意见建议纳入领导班子重要议事日程，制定可操作的整改方案，明确整改措施、整改时限、目标要求，按项逐条落实具体责任单位和责任人，确保整改结果真实、完整、合规。四是对普遍性、倾向性和苗头性问题，有关主管部门既要纠正审计查出的具体问题，更要举一反三，从改革的视角审视问题、以改革的思路解决问题，通过深化改革完善体制机制，推动标本兼治。

2.深入开展研究型审计，提高审计工作质量。审计质量是审计工作的生命线。提升审计发现问题、审计建议质量是推动审计整改有效落实的根本途径。一是做好审前研究。要吃深吃透党中央、省委、市委重大决策部署，梳理全市重点安排的各类资金和项目清单，建立审计项目储备库并实时更新完善，广泛征求党政部门和社会公众关于立项的意见建议，做到立项更加科学合理、精准有效；同时，认真开展审前调查，制定有针对性、可操作性的审计工作（实施）方案。二是做实审中研究。针对审计项目性质特点，积极运用“上审下”“交叉审”“1+N”等审计组织方式。完善审计业务会议制度，探索建立重点审计项目质量验收制度。三是做优审后研究。审计项目实施结束后，沿着“资金———项目———政策———政治”这条主线，研究问题背后的体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，提出可批示、能落实的审计建议，形成观点鲜明、言简意赅的审计综合报告、审计专报等高质量的审计成果。

3.制定审计整改认定标准，规范整改行为。一是借鉴省审计厅经验，加强审计整改分类和整改标准研究，探索审计整改标准化体系建设，梳理不同领域审计发现的共性问题，组织开展共性问题自查自纠，研究制定审计整改标准指南，对不同问题精准开具“药方”。二是规范审计整改情况的认定程序。在整改期限届满后，由各项目审计组长负责收集汇总整改情况资料，并按照有关标准和依据对整改完成情况进行初步认定；整改监督部门负责审核各审计项目整改初步认定情况，及时将审核意见反馈至各项目审计组长，后者对审核意见出具采纳情况表并反馈给整改监督部门；整改监督部门定期将整改初步认定情况、审核意见及采纳情况表提交审计业务会审议并认定整改结果，根据审议认定结果进行整改台账“挂销号”处理，同时完善整改台账。规范审计整改状态的认定标准，如涉及“人”“钱”“制度”三方面到位情况，对人的处理是否到位、应上缴处理处罚资金是否到位、相应的制度是否建立等。三是规范特殊销号情形。对于因国家法律法规或者相关政策发生变动，被审计单位执行整改的环境发生重大变化，导致审计意见无法继续执行，可以经审定予以销号处理。

4.健全审计结果运用和追责问责机制，提升整改权威。一是纪检监察机关、巡察机构、督查部门以及人大常委会工作机构之间将审计整改不到位问题列入监督检查、巡察、督查以及审计查出突出问题跟踪监督的重要内容，对审计机关提请协助落实的审计整改事项，应当予以支持和协助，如定期将审计整改问题清单抄报给纪委监委，由其转交给各派驻纪检组督促相关部门落实审计整改，做到日常督促整改；二是政府定期组织审计发现问题整改督办会，纳入政府常务会议重要议程，做到举一反三，有效整改。三是规范审计整改追责问责的相关内容。对于被审计单位及有关职能部门负责人和相关人员存在屡审屡犯、虚假整改、拒绝或拖延整改、整改不到位等情形的，依法依规追究相关责任。四是将审计结果及整改情况作为对相关部门、单位绩效考核的重要依据，并作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考。如将领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计结果及整改情况，纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制考核内容，作为领导班子民主生活会以及领导班子成员述责述廉的重要内容，并纳入被审计领导干部本人档案。

5.加大审计整改数字化建设，提高整改效率。一是借鉴省厅审计整改监督平台运行的成功经验，依托赣政通平台资源积极搭建审计整改管理信息系统，直接运用到各市（县、区），充分应用整改信息平台，建立完善问题清单、整改任务清单、整改结果清单、整改督促清单“四张清单”制度，实现实时对审计查出问题及整改情况在线跟踪、查询、监督、利用的工作闭环，促进审计整改规范化、制度化。二是规范审计整改档案管理。审计整改档案应当由审计组整理，可以专列一本，作为整个档案的组成部分归档；审计整改监督部门建立专门的审计整改档案库，完善审计整改档案查询。三是坚持将审计整改督查列入年度审计项目计划，提高审计整改督促检查的精准性、有效性。

（作者單位：九江市审计局）