新规下国有企业经济责任审计的深化路径

郝彦丽

新规背景下，国有企业开始重视经济责任审计的深化工作，通过全面深化顺应社会主义发展趋势，并以此推动自身整体发展。为从根本做好经济责任审计深化工作，本文以新规下国有企业经济责任审计要求为基础，提出经济责任审计深化路径以及实施要点，以供参考。

随着国有企业改革的深入推进和经济社会的快速发展，国有企业经济责任审计面临着新的要求和挑战。为了适应新形势，加强国有资产监督管理，提升国企整体管理水平，推动资产持续增值，国家出台一系列新规，对国有企业经济责任审计提出更高要求，在这一背景下，深入探讨国有企业经济责任审计的深化路径逐渐成为首要任务。

新规下国有企业经济责任审计要求

明确经济责任审计工作指导思想 强调以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，重视承担经济责任，客观评价，发现问题，努力推动经济高质量发展，推动全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，促进公共行政现代化和治理能力建设。

规范计划管理和审计结果报送 突出任期内的重点审计工作，将年度审计项目计划提交同级审计委员会审议决策。通过审计委员会的决策，明确企业的审计重点和工作重点，保证审计资源的合理分配和利用。最后的审计文件，如经济责任审计报告，必须提交给同一级别的审计委员会，确保审计结果的合规性和真实性，按照干部管理权限送组织部门，确保负责审计工作的干部管理权限得到合理落实，减少审计工作中的管理混乱和失误。

根据工作需要，报送纪检监察机关等联席会议其他成员单位、有关主管部门。以此增强审计结果的监督和落实效果，避免审计结果被掩盖或忽视。通过以上措施，可以有效规范国有企业经济责任审计的计划管理和审计结果报送工作，并保证审计工作的准确性和合规性，从而提高国有企业经济责任审计的质量和效果。

明确审计评价内容 需要客观、公正和可靠地评估管理人员在审计中履行其经济责任的情况，包括公共资金、公共资产和公共资源的管理、分配和使用以及个人的廉政情况。

新规下国有企业经济责任审计深化路径

强化風险审计导向 在新规下，强化风险导向审计可以从以下几方面入手：第一，建立风险评估机制：在审计前，对被审计单位进行风险评估，确定审计重点和审计风险。第二，关注重点领域：针对国有企业的特点，关注重点领域的风险，如财务风险、经营风险、管理风险等。第三，运用风险导向审计方法：在审计过程中，运用风险导向审计方法，如询问、观察、检查、分析等，对审计风险进行评估和控制。第四，加强审计质量控制：通过建立审计质量控制体系，加强对审计过程的监督和控制，确保审计结果的准确性和可靠性。第五，提高审计人员素质：加强审计人员的培训和教育，增强其风险意识，提高风险识别能力，提高审计质量。

加强内部控制审计 在新规下，加强内部控制审计可以从以下几方面入手：第一，建立健全内部控制制度：企业应根据自身情况，建立健全内部控制制度，明确内部控制的目标、原则、方法和程序等。第二，加强内部控制审计：内部审计部门应加强对内部控制的审计，评估内部控制的有效性和可靠性，发现内部控制存在的问题和不足。第三，提高内部控制审计质量：内部审计部门应提高内部控制审计的质量，确保审计结果的准确性和可靠性。第四，加强内部控制培训：企业应加强对员工的内部控制培训，增强员工的内部控制意识。第五，加强内部控制监督：企业应加强对内部控制的监督，确保内部控制制度的有效执行。

推动信息化审计 在新规下，推动信息化审计可以从以下几方面入手：第一，建立信息化审计平台：企业可以建立信息化审计平台，实现审计数据的集中管理和分析，提高审计效率和质量。第二，加强数据分析和应用：企业可以加强对审计数据的分析和应用，通过数据挖掘、数据分析等技术手段，发现审计问题和风险，提高审计的针对性和准确性。第三，推广信息化审计工具：企业可以推广信息化审计工具，如审计软件、数据分析工具等，提高审计人员的工作效率和质量。第四，加强信息安全管理：企业应加强信息安全管理，保障审计数据的安全性和保密性。第五，培养信息化审计人才：企业应加强对信息化审计人才的培养，提高审计人员的信息化审计能力和水平。

注重绩效审计 在新规下，注重绩效审计可以从以下几方面入手：第一，确定绩效审计目标：结合企业的战略目标和业务特点，明确绩效审计的目标和重点，如经济效益、社会效益、环境效益等。第二，设计绩效审计指标：根据绩效审计目标，设计科学合理的绩效审计指标体系，包括定性指标和定量指标，确保指标具有可操作性和可衡量性。第三，收集绩效审计数据：通过多种途径收集绩效审计所需的数据，包括财务数据、业务数据、市场数据等，确保数据的真实性、完整性和准确性。第四，分析绩效审计结果：采用科学的分析方法，对绩效审计数据进行分析和评估，发现问题和风险，提出改进建议。第五，强化绩效审计监督：加强对绩效审计结果的监督和跟踪，确保问题得到及时整改和落实，促进企业绩效的持续提升。第六，提高绩效审计质量：加强绩效审计人员的培训和教育，提高绩效审计人员的专业素质和业务能力，确保绩效审计工作的质量和效率。

加强审计质量控制 第一，建立健全审计质量控制制度：首先，明确审计质量控制的目标，确定审计工作的质量标准和要求，确保审计结果的准确性、可靠性和有效性。其次，制定审计质量控制的原则，如独立性、客观性、专业性、严谨性等，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。再次，建立审计质量控制的方法，包括制定审计计划、执行审计程序、编制审计报告、监督审计结果的执行等。最后，建立审计质量控制的程序，明确各个环节的工作流程和责任分工，确保审计工作的有序进行。

第二，强化审计过程控制：首先，审计计划阶段，明确审计目标、范围和重点，制定合理的审计计划和方案。其次，审计实施阶段，按照审计计划和方案执行审计程序，收集充分、适当的审计证据，确保审计工作的全面性和深入性。再次，审计报告阶段，编制准确、清晰、完整的审计报告，客观反映审计发现的问题和风险，并提出切实可行的建议。最后，审计后续阶段，跟踪审计建议的落实情况，确保问题得到及时整改，风险得到有效控制。

第三，加强审计质量评估：首先，建立审计质量评估机制，制定科学合理的评估标准和方法，对审计工作的质量进行定期评估。其次，实施内部审核和外部评估，通过内部审核和外部评估，发现审计工作中存在的问题和不足，及时进行改进和完善。最后，利用评估结果进行改进，根据评估结果，制定针对性的改进措施，不断提高审计工作的质量和效率。

第四，落实审计监督和追责：首先，建立审计监督机制，对审计工作进行全程监督，确保审计人员遵守法律法规和审计准则，保证审计工作的独立性和公正性。其次，强化追责机制，对审计工作中发现的问题和不足，要及时进行调查处理，对相关责任人进行严肃追责。最后，公开审计结果，将审计结果向社会公开，接受公众监督，增强审计工作的透明度和公信力。

第五，加强审计人员培训和教育：首先，提高审计人员的专业素质：通过培训和教育，提高审计人员的专业知识、技能和经验，确保其具备开展审计工作所需的能力。其次，提高审计人员的职业道德：培养审计人员的职业道德意识，确保其在工作中保持独立性、客观性和公正性。最后，提供持续的培训机会：定期组织审计人员参加培训课程、研讨会和工作交流活动，使其能够及时了解最新的审计理念、方法和技术。

新规下国有企业经济责任审计实施要点

建立健全审计制度和规范 第一，制定实施细则：根据新规的要求，制定详细的国有企业经济责任审计实施细则，明确审计范围、程序、方法、结论和报告等内容。第二，完善内部控制：加强国有企业内部控制制度建设，强化管理层的经济责任意识，提高风险管理水平。第三，加强绩效管理：加强对国有企业绩效管理的审计，评估企业的经济效益和社会贡献，促进企业提高经营效率。第四，规范报告制度：规范审计报告的编写和报送，加强对审计结果的运用和跟踪，提高审计工作的透明度和公信力。第五，建立申诉机制：建立被审计领导干部对审计报告的申诉机制，确保审计结果的客观公正，维护被审计人的合法权益。

加强与其他监督部门的协同 第一，建立联席会议制度：充分发挥经济责任审计工作联席会议平台作用，形成“审前充分协商、审中协作配合、审后结果共用”的大监督工作格局。第二，实现信息共享：推进审计监督与其他监督的贯通协同，加强各部门之间的信息共享，以便更好地开展监督工作。第三，明确职责分工：对领导干部离任经济责任审计查出问题实行台账管理，明确问题整改要求和目标，逐项列明牵头单位、责任单位，督促责任单位及时推进整改、反馈情况。第四，加强部门协作：把审计监督与纪检监察、组织人事、巡视巡察等监督贯通起来，形成监督合力。

強化审计结果的运用和整改落实 第一，建立审计结果共享机制：加强各部门之间的信息共享，以便更好地开展监督工作。第二，明确整改责任：对审计发现的问题，明确牵头单位和责任单位，督促其及时整改并反馈整改情况。第三，加强部门协作：将审计监督与纪检监察、组织人事等监督贯通起来，形成监督合力。第四，加强考核和追责：将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，对整改不力的单位和个人进行追责。第五，建立审计结果运用跟踪机制：对审计结果的运用情况进行跟踪，确保问题得到有效解决。

总而言之，在新规指导下，国有企业经济责任审计将进一步深化和发展。在深化审计路径的过程中，需要不断探索和创新，加强审计队伍建设，提高审计信息化水平，以适应新的形势和要求。在未来工作中，应继续秉持科学、客观、公正的原则，从根本发挥经济责任审计作用，不断提升国有企业经济责任审计的质量和效果，为国有企业的健康发展和国有资产的安全运营提供坚实的审计保障。

（作者单位：内蒙古蒙电资产运营有限责任公司）