燃气企业内部控制体系建设思路研究

秦智芳

[摘 要]随着燃气行业的不断发展和壮大，燃气企业面临越来越复杂多样的经营环境和风险挑战。内部控制体系的建设是保障企业经营活动安全、稳健的重要手段。基于此，文章旨在通过对燃气企业内部控制体系建设的思路进行研究，为燃气企业提供有效的内部控制体系建设思路和方法，使企业提高风险管理能力和运营效率，实现长期稳健发展。

[关键词]燃气企业；内部控制；体系建设

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）08-0019-03

燃气企业属于基础设施行业，其经营活动涉及对天然气的生产、输配、销售等环节，具有高风险、高投入、高技术含量的特点[ 1 ]。同时，燃气企业的经营活动对于公众和环境安全具有重要影响，因此，其内部控制体系的建设对于保障公共安全和环境保护至关重要。

一、燃气企业内部控制体系建设的重要意义

燃气企业内部控制体系管控着企业各项经营工作和各类资源，使企业在日常经营中能够更加高效地运作[ 2 ]。通过内部控制机制，燃气企业能够更好地规划和管理资金的使用，节约资金，减少不必要的资金浪费，既能提高企业的运营效率，也为企业的未来发展提供更多的资金支持。除了资金管理方面，内部控制机制能够帮助燃气企业规避经营风险。通过建立风险评估和监控机制，燃气企业能够及时发现和化解潜在的经营风险，保障企业的稳健发展[ 3 ]。内部控制可帮助企业高效地评估经营中面临的风险，提示相应的风险预警信息，为企业的决策提供更加准确的数据支持，使企业能够更加稳健地发展。因此，内部控制对于燃气企业的发展至关重要，是企业经营管理中不可或缺的一部分。

二、燃气企业内部控制体系建设的特征

（一）经常性

企业内部控制是一个连续不断的过程，需要不断评价和优化，以适应瞬息万变的环境因素和内部运营的需要。内部控制体系的建设和完善需要持续投入与努力，不能期待在短期内完成[ 4 ]。

建立完善内部控制体系要求企业的持续承诺和资金投入，还有对内部控制人员的持续培训、对内部控制和审计制度的不断优化，以及对于内部控制体系传统文化的进一步传承。

除此之外，企业内部控制体系的建立还要与企业发展理念与目标相一致，需要根据客户发展阶段和外部环境的变化进行不断调整和优化。

（二）全面性

内部控制体系的全面性代表着企业需要确保内部控制体系覆盖全部的业务内容和贸易往来，包括财务会计、人力资源、设备购置、生产制造、市场销售、网络营销等多个方面，全方位地监督和管理企业的各种活动，确保企业正常运作与发展。内部控制体系的全面性还意味着企业需要构建全方位的内部控制体系和程序，包括内部控制审计、风险管控、合规管理、信息公开，以及内部监督和管理等各个方面。这种控制方法需要覆盖企业的各个领域，保障企业的各种活动都是在严密的控制下，防范和化解各种风险。

（三）关联性

企业的组织架构取决于内部控制体系的落实方向和职责分工，内部控制体系需要和组织结构彼此切合，保证内部控制体系的实施可以得到很好的支持和配合。

企业的管理体系包含各类管理制度、决策流程、审批流程等，内部控制体系需要和这些管理内容密切配合，保证内部控制体系的落实符合企业的管理要求[ 5 ]。除此之外，企业的结构监督和管理包括内部控制审计、风险管控、合规体系等，这几个方面都要与内部控制体系密切配合，形成协调统一、相互信任的总体。

内部控制体系也要与企业的文化相互联系。企业文化对内部控制体系的建设和运行有着重要的影响，优秀的企业文化可以促进内部控制体系的落实。

三、以XA燃气为例，分析燃气企业内部控制体系建设存在的问题

（一）内部控制环境存在缺陷

XA燃气当前的内控组织架构如图1所示，督委会在监察、审计工作中承担着重要的责任，但由于工作跨度较大，会忽略与财务部门的联合作用。财务中心稽核总监直接对董事负责，但成果共享度不足，这导致了内部控制方面的问题。缺乏成果共享会降低财务稽核工作的效果，也使得从财务角度进行内部控制变得困难。

因此，需要加强稽核成果的共享和协作，提高内部控制的效率和质量。审算中心对燃气集团的工程进行内部控制监督，但未与集团层面的督委会等形成有机集成。缺乏与督委会等部门的合作和协调会导致内部控制的不完整，因此，要建立内部控制监督机制，确保内部控制工作的全面性和有效性。

（二）風险评估体系有待完善

燃气企业计划拓展业务至五金产品销售、建材销售和器械安装服务领域，然而，企业尚未建立相应的风险识别与管理机制。

财务部门在面对审计准则的变化时，缺乏及时作出调整的能力，导致无法快速适应企业的发展变化。财务部门是企业内部控制的重要组成部分，需要具备灵活应变的能力，适应外部环境和企业发展的变化，有必要加强财务部门的应变能力和对规则变化的监测与调整。

（三）内部控制活动有待加强

燃气企业资金预算体制存在不完善的状况，造成费用预算落实不到位、资源浪费和质量下降。因此，需要建立和完善预算管理和执行机制，保证资源合理利用与企业目标实现。

燃气企业的财务工作以核算会计为主导，财务部不应只是承担核算职能，还应为企业的管理决策提供有效的财务数据与支持，要强化财务管理的战略性和决策性。燃气企业涉及管道施工等项目，难以实施全方位的成本控制，需要建立有效的工程成本管理机制，包括成本计算、监测和预测分析，确保工程成本的合理控制和管理。

（四）企业信息交流问题

燃气企业的信息化建设存在的问题，影响了管理决策的准确性和及时性。应加强对企业信息平台的研发投入，确保系统汇报的准确性和及时性。燃气企业在内部控制体系数据的交流互动层面存在的问题，主要是因为组织架构和员工管理中存在较明显的等级观念所致，造成信息流动受阻，影响企业内部控制效果。

（五）内部监督问题

企业在日常经营中存在步骤不合规、制度不健全、多头管理等诸多问题，造成内部控制体系存在漏洞。在这样的情况下，企业的内部控制体系无法发挥应有的作用，容易造成运营风险或运营效率不高。企业的内部控制质量问题包括监管财务审计力量不够，审计内容受到限制，无法充分发挥审计的作用。企业缺乏专业的内审人员，审计资源不够，内部控制审计不够完善和深入。此外，审计内容受限制，不能全方位审计和指导企业的内部控制过程，难以发现潜在的问题与风险。

四、燃气企业内部控制体系具体建设思路

（一）优化企业内部控制环境

燃气企业审计委员会在内部控制建设方面的领导地位非常重要，如图2所示。为加强内部控制，企业应考虑新增审计部，负责内部控制体系的评价管理工作，向审计委员会独立汇报。此举可确保内部控制的独立性和专业性，提高内部控制体系的有效性和透明度。同时，企业应新增计财部，负责制定并持续完善内部控制管理手册，确保内部控制政策和流程的规范性和系统性。

一方面，企业应发挥治理层级的层层渗透作用，从管理层入手，通过审计委员会、审计部门和财务部门等层级，确保内部控制政策和流程的全面贯彻和执行。这样可构建一个全面、严密的内部控制体系，保障企业各项业务活动的合规性和规范性。

另一方面，燃气企业需要发挥内部宣传的作用，通过内部培训、内部沟通等方式，加强对内部控制政策和流程的宣传和推广，加深员工对内部控制的认识和理解，营造全员参与内部控制的良好氛围。这有助于确保内部控制政策和流程的有效实施，提高内部控制的全面性和有效性。

（二）完善企业风险评估体系

燃气企业在实施风险管控时，需要有明确的总体目标引导。企业需要根据发展战略和发展规划，制定合理的风险管理策略和实施措施，包括全面评估经营风险、运营风险、法律纠纷等多个方面，制定合理的计划和控制方法，保证企业在战略层面的稳步发展。

为了积极应对各类风险，燃气企业可以建立系统化的风险管理精英團队，团队人员需具备相关的专业知识与经验，可以独立进行风险评估、监测和处理。除此之外，团队人员要具备良好的沟通能力和团队合作精神，以便高效融合各部门间的风险防控工作。

要建立起完备的风险预警信息系统，根据信息收集、分析与监管，及时发现各类风险要素的变化和发展趋势，有助于在风险出现前及时应对，减少风险对企业的影响。此系统还应包括预警分析评价指标体系的建立和完善，以确保企业的安全稳步发展。

（三）加强内部控制活动管理

1.成本核算控制

企业需要加强对成本核算的管理控制，确保各项成本开支的准确记录和核算，包括详细核算原材料、人工、制造费用等各个环节的成本，了解企业的生产成本结构和成本控制情况，为企业的经营决策提供准确的依据。

2.间接费用的准确归集

企业需要加强对间接费用的准确归集和分摊，确保各项间接费用能够按照规定的标准和方法进行核算和分摊，有助于企业准确评估各项间接费用对经营活动的影响，进行合理的成本控制和经营决策。

一方面，企业要根据企业治理的规定，建立和完善预算管理委员会，确保预算方案的制定和决策得到权威专家的参与和监督，提高预算方案的科学性和合理性。

另一方面，企业要加强对预算执行情况的监督和检查，及时发现和解决预算执行中的问题和偏差，确保预算执行的有效性和合规性。同时，企业要根据实际情况不断更新和完善预算管理制度，以适应企业经营环境的变化和发展需求。

（四）强化企业内部信息交流

企业需要利用先进的信息技术手段，包括测算、数据分析等，加强各个高管之间的信息共享和交流。利用现代信息技术，实现跨部门协作、跨地区的信息共享和交流。

要重构风险管理框架，创建灵活高效的竖向管理模式，满足信息时代的业务需求。企业需要以业务流程优化为核心，重新定位和改进各类工作流程，实现各个部门间信息及工作流程的连接和高效协同，通过强化部门间的协调沟通，高效地消除部门间的数据壁垒与工作障碍，提高企业的经营效率和协作能力。

（五）加强企业内部监督力量

企业要建立完备的内部控制和财务审计机制，监管和审核企业的经营活动，包括创建内审部门或联合会，制定审计方案和流程，执行内部控制审计活动，监管企业内部控制的实效性，识别解决潜在风险和问题，为用户提供单独的财务审计意见与建议，确保企业的合规管理和风险管控，保证内部控制团队拥有专业的知识和技能，公正公平地开展检查监督和内部控制审计工作。

同时，要设计行之有效的内部控制管理体系，包括制定内部控制政策和流程，创建风险管理框架，建立内部控制标准和监控机制，保证内部控制体系的有效运行和持续改善。

五、结语

文章对燃气企业内部控制体系建设思路进行了深入探讨和研究，提出了相应的建设思路和方法。同时，通过实际案例探讨，证明了思路的有效性和实际可行性。希望文章的研究成果能够为燃气企业内部控制体系的建设提供有益的参考和借鉴，推动燃气企业内部控制水平的不断提升，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]黄淑英.“金税四期”背景下燃气公司加强内控管理的对策[J].中国科技投资，2023（19）：35-37.

[2]贾向龙.财务管理在燃气企业内控管理中的应用分析[J].市场周刊·理论版，2023（09）：25-28.

[3]钱逸萍.基于风险管理导向的燃气公司内部控制体系研究[J].现代营销（上），2023（03）：31-33.

[4]谭欢.城市燃气企业内部控制体系构建研究[J].大众商务，2023（15）：216-218.

[5]陈莉莉.探索燃气公司内部控制管理优化措施[J].市场周刊·理论版，2022（15）：69-71.