探寻企业财务会计内控管理机制优化措施

刘士彪

企业财务会计内控管理的概念

企业财务会计内控管理是指企业为确保财务数据的真实性、合法性和完整性，以及有效防范财务风险，而采取的一系列组织、政策、程序和措施的管理活动。其核心目标是确保企业的财务信息准确、可信，为决策提供可靠的数据支持，同时预防内部财务不正当行为，降低财务风险。在财务会计内控管理中，须遵循以下几个重要原则：

一是适应性原则。内控管理机制应根据企业的特定情况和行业背景来制定，具有针对性和可操作性，充分考虑企业的规模、业务模式、风险状况以及市场竞争环境，以确保内控措施对企业的实际情况适用。

二是利己主义原则。内控管理的设计和实施应以维护企业的经济利益为核心。这包括确保资源的有效分配、成本的控制，以及降低潜在损失。

三是持续发展原则。内控管理不仅仅是一项静态的措施，还应促进企业内部各个财务部门之间的协同合作，以适应不断变化的市场和业务环境。

健全财务会计内控机制的重要性

可提升資产安全性 企业的财务会计内部控制管理机制在提升资产安全方面发挥着至关重要的作用。通过严格的内部控制措施，企业可以有效地防止资产遭受损失、浪费或盗窃。首先，强化对资金和物资的核实与监管，确保每一笔交易都经过合法授权和核实，防止不正当的资金流动。其次，构建完善的内部控制制度，包括审批流程、财务报告制度和审计程序，以确保财务数据的准确性和可靠性。最后，要将工作记录和报表分析工作做好，严格执行制度，保持数据的完整性和保密性。通过定期盘点和清查存货及固定资产以及对于银行存款余额调节器的合理利用，可以确保账目的真实性与实际情况相符。这些控制措施共同提高了企业资产的安全性，为企业的稳健运营提供了坚实基础。

可降低经营风险 企业的经营风险与财务会计内部控制管理机制密切相关，这些机制有助于有效降低风险。首先，通过监控资金的流动，企业可以避免未经授权的支出和资金挪用，降低内部财务风险。其次，货币时值和汇率风险管理可以帮助企业更从容的应对汇率波动和货币贬值带来的风险，确保资金的价值不会受到不必要的损失。最后，强化对存货和应收账款的监督与管理，确保这些资产的真实性和有效性，有助于降低潜在的经营风险。这些内部控制措施共同降低了企业内部的各种风险，提高了企业的经营稳定性和可持续性。

可提升企业执行力 财务会计内部控制管理机制对企业的执行力提升起到了关键作用。首先，通过建立明确的执行流程和标准化的操作规范，帮助员工更好地理解和执行公司的各项制度和政策，降低人为错误和混淆的风险，提高了工作的准确性和效率。其次，内部控制机制强调责任。每个部门和员工都有明确的职责和任务，他们知道自己应该承担的责任，有助于防止责任的推卸和问题的漏洞。最后，财务会计内部控制管理机制还通过监督和反馈机制来提高执行力。

现阶段内控管理机制建设存在的问题

内控环境不良 企业在追求利润最大化的同时对资源投入持谨慎态度，导致在建立财务会计内控管理机制时资源投入不足。由于该机制无法直接带来收益，企业倾向于减少资源投入，从而使内部控制管理机制的建设不够完善。

企业缺乏顶层设计与统筹规划，导致构建财务会计内控管理机制的过程缺乏整体性和协同性，影响了其效果。

财务、会计、内部控制管理体系的建设相对滞后，导致信息孤岛的存在，使财务数据无法实时传达，进一步影响了公司的决策和处理。这些问题共同构成了企业财务会计内控环境的不良局面，需要采取综合性的措施来改善和优化内控管理机制。

预算管理不完善 内部信息传递受到阻碍，意味着财务部门和其他部门之间的信息共享和传递不够高效，这将导致信息的不畅通，难以做到对相关财务信息的精准传递。

企业的综合预算编制与相关部门的预算要求之间存在偏差，导致预算执行与实际情况不符，影响了财务管理的效果。

一些企业缺乏基于预算执行情况的评估和跟踪机制，导致对预算经费的评价和分析不准确，难以全过程监督和控制资金的使用，也无法以绩效评价为依据来确定分配比例，这对内部控制工作产生了不利影响。

由于预算制度的不完善，一些企业在实际预算执行中存在内容不实、预算约束不足等问题，进一步影响了预算管理的效果。因此，预算管理的不完善是企业财务会计内控管理机制构建中亟待解决的问题。

管理人员水平低下 管理人员在制定和执行财务内部控制政策和程序时，需要具备深厚的财务知识和管理技能。如果管理人员的整体素质和水平不高，就难以有效地领导团队，制定合适的控制措施，监督员工执行，并及时调整内控策略以适应变化的业务环境。低水平的管理人员还可能会导致内控政策的制定和执行不到位，从而增加财务风险。

企业财务会计内控管理机制构建对策

健全制度保障体系 制度保障体系对于构建企业财务会计内控管理机制至关重要。体系的建设为内控提供坚实的支撑，确保内控的可持续性和有效性。该体系应包括人员思想认识、内控管理制度和企业的组织领导三个关键要素。

优化预算管理 预算管理在企业内部控制中扮演着至关重要的角色，因为它直接涉及资源的分配、成本的控制以及经营活动的计划与执行。想要优化预算管理需做好以下几点：

一是建立完善的预算编制体系。企业需要确保预算编制的过程基于准确的财务数据和合理的经营目标，以确保预算的真实性和可操作性，需要财务团队具备充分的专业知识，并与其他部门密切合作，确保预算能够反映整个企业的需求和目标。

二是严格执行预算。一旦预算制定完成，必须确保所有部门和员工都了解并遵守预算，建立明确的责任体系，制定奖惩机制，以激励员工履行预算要求，同时监督和纠正偏差。

三是建立预算跟踪和监控系统。企业应该投资于先进的财务软件和技术，以实时跟踪和监控预算执行情况，使企业能够及时发现并应对潜在的问题，确保预算的有效执行。

作者单位：安徽四建控股集团有限公司