大数据背景下企业财务内部审计的创新策略

康 宁

（作者单位：天健会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所）

大数据是指传统数据处理应用软件难以有效处理的规模庞大、类型多样、生成速度快的数据集合。它通常包括结构化数据、非结构化数据和半结构化数据，涵盖文本、图片、音频、视频等多种格式。大数据的核心特征可以用“五V”来概括：体积（Volume）、多样性（Variety）、速度（Velocity）、价值（Value）和真实性（Veracity）。大数据技术涉及数据的收集、存储、管理、分析和解释，旨在从海量数据中提取有价值的信息，支持决策制定、趋势预测和洞察发现。对企业财务审计工作而言，将大数据技术应用于工作中，能显著提高财务内部审计的效率与水平，并为企业发展提供帮助。

一、大数据背景下企业财务内部审计的特点

（一）财务数据共享性提升

在大数据背景下，企业财务内部审计工作的一个显著特点是财务数据共享性显著提升。随着大数据技术的科学应用，企业内部各部门之间的信息壁垒被打破，企业内部不同来源和类型的财务数据通过高效的数据管理系统得到整合，实现了数据资源的统一管理和调用，使得原本分散在各个部门的财务信息得以汇聚。财务数据与相关信息能实现跨部门的实时流通与共享。数据共享性的提升为内部审计的开展奠定了基础，使财务审计人员能更全面地获取企业相关运营数据。此外，数据共享还促进了审计信息的实时更新，使财务审计人员能及时掌握最新的财务信息，从而提高审计工作的准确性和有效性。数据共享的实现，不仅提高了内部审计的工作效率，也为风险评估和审计决策提供了更为可靠的数据支持，进而提高了企业的财务透明度和内部控制的有效性[1]。

（二）财务审计范围不断拓宽

在大数据背景下，企业财务审计范围不断拓宽，审计方法也由传统的抽样审计转变为基于全面数据分析的审计，财务审计人员能运用数据挖掘和分析工具对整体数据集进行深入审查[2]。此外，审计视角变得更加多元化，不仅关注历史数据，还对未来趋势进行预测和分析，为企业提供前瞻性的风险评估和决策支持。同时，审计对象也变得更加广泛，包括跨国业务、电子商务交易、供应链管理等多个领域。这些变化显著提升了审计工作的复杂性和广泛性。因此，大数据环境下的财务审计不再局限于传统的财务报表审计，而是向着更加广阔的业务和信息领域延伸，为企业的内部控制和风险管理提供了更为多元的视角和方法。

（三）财务审计时效性提升

在大数据背景下，企业财务审计的时效性显著增强。通过应用大数据技术，财务审计人员能实时接入企业财务系统，对数据进行即时采集和分析，这大大减少了从数据生成到审计发现问题的时间。财务审计人员可以利用先进的分析工具对异常交易进行快速识别和响应，及时发现潜在的风险和问题，从而实现对企业财务状况的实时把控。同时，大数据技术支持的高效数据处理能力使财务审计工作能在短时间内完成，审计结果能快速反馈至管理层和相关利益方，为其决策提供信息支持。这种快速的审计反馈机制不仅提高了财务审计的工作效率，也增强了审计预警功能，使企业能在第一时间采取措施，解决问题，优化流程，从而提升整体的财务管理水平。

（四）财务审计成本降低

在大数据时代背景下，企业财务审计成本降低表现在多个方面。首先，大数据技术的应用使审计工作自动化程度提高，财务审计人员可以利用数据分析工具快速处理和分析大量数据，减少了传统手工审计的时间成本和人力成本。其次，通过利用大数据技术，审计人员可以更精准地识别风险点和异常交易，提高审计的针对性和有效性，从而减少不必要的审计工作量和重复劳动。

二、大数据技术应用于企业财务审计存在的问题

（一）财务审计理念落后

在大数据技术应用于企业财务审计的过程中，财务审计理念落后成为一个显著不足。该问题主要表现在财务审计工作中对大数据技术的认识和利用程度不足，审计理念未能与时俱进适应大数据时代的要求。具体而言，传统的财务审计侧重于事后的财务报告审查和合规性检验，而在大数据环境下，财务审计的重心应转向对数据的全面分析、风险预测和价值挖掘。然而，当前许多企业在财务审计过程中缺乏对大数据分析技术的深入应用，未能充分认识到大数据技术对财务审计工作带来的深刻变革[3]。

（二）财务审计人员专业素质水平有待提升

在大数据技术广泛应用于企业财务审计的当下，财务审计人员专业素质水平不高已成为制约审计质量提升的一个重要因素。首先，随着大数据技术的发展，财务审计不仅要求审计人员具备传统的会计、审计知识，还要求其具备数据处理、分析和解读的能力。然而，目前许多审计人员在统计学、数据挖掘、信息技术等领域的知识储备不足，无法有效地对大量复杂的数据进行分析和处理。其次，在实际工作中，部分财务审计人员对新兴技术的应用经验不足，对大数据分析工具的运用不够熟练，限制了其在审计过程中对数据的深入挖掘和分析，影响了审计工作的质量和效率。最后，部分企业未针对财务审计人员建立与时俱进的教育和培训体系，导致财务审计人员专业素质难以得到有效提升。

（三）大数据财务审计体系设计科学性不足

财务审计体系科学性不足主要表现在财务审计数据处理方法落后和审计标准滞后两个方面。

首先，审计数据处理方法落后。在大数据背景下，企业财务审计工作涉及的数据量迅速增加，传统的审计方法已经无法满足大数据环境的财务审计工作需求。但目前，许多企业仍依赖传统的数据处理工具，这些工具在处理大规模、多样化的数据集时效率低下。例如，企业在使用Excel等传统工具进行数据分析时，面临数据量上限和处理速度的限制。

其次，审计标准滞后。不同部门可能使用不同的数据记录标准，导致整合数据时出现数据不兼容的情况。当前，众多企业并未根据大数据时代财务审计工作的特点和实际需求统一审计标准，导致审计实践出现较大的不确定性[4]。

（四）财务审计信息化建设水平较低

财务审计信息化建设水平较低是当前企业普遍存在的一个问题，这一问题不仅影响了审计工作的效率和质量，也增大了财务信息风险。首先，财务审计信息技术工具应用不足。当前，众多企业仍然采用手工操作的方式进行审计，如手动收集和整理审计证据，不仅效率低下，还会导致审计结果不准确。自动化工具的缺乏导致财务审计人员无法将更多时间投入高价值的审计分析工作中。其次，财务审计信息化系统较为落后。财务审计信息化系统的应用是企业财务审计信息化建设水平的一个重要体现。当前，部分企业的财务审计信息系统的集成度不高，“数据孤岛”现象普遍存在。

三、大数据背景下企业财务内部审计的创新策略

（一）更新财务审计理念

首先，企业要积极组织财务审计人员参加审计学习活动，不断促进其财务审计理念的更新。财务审计人员则要响应企业号召，积极主动参与财务审计学习小组组织的各类学习活动，加强自身理论知识学习，更新财务审计理念。

其次，企业要加强内部宣传，推动形成新的审计价值观。具体而言，企业要通过员工大会、团建活动等方式宣传新的审计价值观念，使财务审计人员正确认识大数据环境下财务审计工作的变化，帮助其更新财务审计理念。此外，企业要鼓励财务审计人员主动学习最新的大数据技术与分析方法。企业可通过专业认证、同行业企业参观学习、提供在线课程资源等方式，引导财务审计人员积极学习和应用大数据技术与分析方法，并在实际工作中不断尝试和应用，从而推动财务审计人员更新工作理念。

（二）提升财务审计人员专业素质能力

首先，加强人才培训。各企业要制订专业培训计划，定期组织专业培训。需要注意的是，培训内容应与实际工作紧密结合，为此，可选择数据分析、大数据技术、财务审计软件的使用等作为培训内容，确保财务审计人员掌握并应用最新的数据处理工具和技术，从而提升审计工作效率和质量。

其次，做好人才引进工作。在大数据背景下，财务审计工作对审计人才的要求不断提高，财务审计工作不仅需要具备会计和审计方面知识的人才，而且需要具有数据科学、统计学、信息技术等知识的人才。因此，各企业应积极引入跨学科的人才，如数据科学家和信息技术专家，以增强团队的综合能力。

最后，各企业要鼓励财务审计人员积极参加专业认证和持续教育，更新自身的知识。企业应支持财务审计人员参加注册会计师（Certified Practising Accountant, CPA）、国际注册会计师（International Certified Public Accountant,ICPA）等专业认证考试，支持其参加相关的研讨会、工作坊和行业会议。通过这些持续教育活动，财务审计人员能不断更新专业知识，了解行业最佳实践和最新发展趋势，从而在工作中更好地应对挑战。

（三）构建科学的大数据财务审计体系

首先，企业要设计灵活可拓展的财务审计框架，以适应不断变化的数据环境。企业应建立一个包含数据采集、处理、分析和报告的综合审计框架。该框架要具备高度的灵活性，以便根据业务需求和技术进步进行调整与拓展。同时，财务审计框架应整合不同数据源，确保财务审计过程中数据的完整性和一致性。

其次，企业要强化风险管理，确保财务审计体系能有效识别和应对大数据相关风险。企业应在审计体系中嵌入风险管理机制，利用大数据技术进行风险评估和监控。通过建立风险数据库，财务审计人员可以对比历史数据和实时数据，快速识别异常模式，从而及时发现潜在的风险点[5]。

最后，企业要建立财务审计结果反馈机制。审计结果反馈是整个审计过程的重要环节。及时准确的反馈，有利于客户改进财务管理工作和内部控制，并提高企业经营效益。因此，各企业要积极建立财务审计结果反馈机制。例如，企业可定期组织财务审计相关会议，反馈相关结果，共享信息，以促进审计工作的持续改进。

（四）提升财务审计信息化建设水平

首先，企业要加大资金投入力度，持续引入先进的审计软件和分析工具，以替代传统的手工操作和基础电子表格软件。新的工具应支持自动化数据采集、处理和分析，具备较强的数据挖掘和分析能力，从而提高审计工作的效率和准确率。

其次，企业要优化财务审计信息系统，打破“数据孤岛”，实现数据共享和流通。企业应对现有的财务审计信息系统进行优化升级，提高系统间的集成度。通过建立统一的数据交换标准和集成机制，消除“数据孤岛”，实现不同审计工具和平台之间的无缝对接。这样可以确保财务审计人员访问到全面、一致的数据视图，提高财务审计工作的全面性和准确性。同时，数据集成解决方案还应支持高效的数据查询和分析，以便财务审计人员能迅速获取所需信息。

最后，企业要加强信息安全保护，确保财务审计数据的安全性和财务审计活动的合规性。随着信息化水平的不断提升，财务审计数据的安全性变得尤为重要。企业应实施严格的信息安全对策，包括但不限于数据加密、访问控制、网络安全防护等。此外，应定期进行信息安全培训，增强财务审计人员的安全意识。同时，财务审计活动应遵守相关法律法规和标准，确保审计过程的合规性。

四、结语

在大数据时代背景下，企业应分析当前财务内部审计工作中存在的不足和问题，并科学应用大数据技术对财务审计工作进行创新。本文对大数据背景下企业财务内部审计的特点进行了分析，阐述了大数据技术应用于财务审计工作存在的不足，并提出了应用大数据技术创新财务内部审计工作的策略，希望能为企业财务内部审计工作的开展提供参考，推动企业良好发展。