材料成本控制中的预算管理研究

陈文霞

摘 要：通过预算来分配、考核和控制公司内部各个部门和单位的各类财政和非财务资源，使公司能够高效地进行各项工作，达到生产的目的。它是一种在整个业务流程中，全体员工都参加的一种预算。文章从预算中心的设立、责任中心的确立、责任成本的确定、预算成本的事前控制和事中控制、事后评价等方面对预算成本的管理进行了阐述，以期与大家共同讨论。

关键词：材料成本；成本控制；预算管理

中图分类号：F426.92   文献标识码：A 文章編号：1005-6432（2024）10-0096-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.024

1 引言

在建筑公司所承揽与建设的任意一个工程中，在完成其所承担的社会公益责任之外，还应该对其所承担的费用和收益问题进行考量，以实现建筑公司项目资金的良好运作和发展壮大。建设工程的成本和利润情况受很多方面的影响，在这些影响因素之中，强化材料成本的控制，实施科学的、严格的材料成本预算管理是非常关键的一点，每个建筑公司都应该关注材料成本的预算，强化材料成本的控制，提高工程的盈利性。

2 全面预算管理及成本控制介绍

2.1 概述

在正式开展经营活动前，为了保证经营活动的合理性和有效性，对经营活动进行全面的预算，有利于对公司的经营活动进行有效的风险预警，尽早地制定出行之有效的应对措施，降低公司的损失，获得最大的收益，具有全员、全额和全过程的特点。项目施工成本中材料成本占据着举足轻重的地位，也是决定公司利润水平高低的重要因素。所有的公司成员应该是一个整体。当公司实行全面预算管理时，所有的运营行为都要纳入预算。成本管理就是在企业的各个生产经营过程中，采取各种措施，以达到提高经济效益的目标，费用管理具有综合性、连续性、系统性的特征。

2.2 关系

其一，企业实施整体预算，其目的和费用控制一样，都是为了使公司的利润达到最大。其二，实施全面预算是企业进行费用控制的一个主要方面。其三，公司的费用控制和总预算同属一类，其中，费用控制的核心是实施的制度和效果，而总预算的核心是对公司的运作做出预期和计划。在进行费用管理时，应根据公司的实际情况和所处的市场情况，将费用的控制手段与公司的发展目的结合起来，保证费用的有效控制，同时又不至于对公司的发展造成不良的影响。所以，运用全面预算方法，对公司的费用进行系统化的管理，有利于有效地提升公司的效益。

3 全面预算管理流程概述

企业实施全面预算，主要包括三个方面：首先，关于财政的问题，预算管理者必须对当前的业务状况有一个全面的了解，并对其进行深入的分析，以便更好地进行预算。其次，编制完预算书后，要强化对预算书执行情况的监控，确保预算书执行情况的落实。最后，对工作人员进行评估，主要是对他们工作的品质进行监管，并通过某些奖励手段来激发他们的积极性。在此基础上，要提高对公司总体预算的认识，并与公司各部门的经理进行有效的配合和沟通。

3.1 预算编制

在实施全面预算的过程中，企业要实现有效的财务分目标，就离不开企业的财务总目标。预算编制的目标就是通过分配已有的资源，提炼出资源消耗和资源的要求，为公司提出具有一定针对性的管理措施。一般情况下，公司的财政和预算都是各自为政，没有紧密的联系，很可能会出现预算和实际的开支相差很大的现象。财政预算是财政管理中的一个重要环节，为了便于与财政等各方面的交流与合作，公司应该在预算中设置经理岗位，这样才能更好地促进公司的发展。财政预算方案是一个完整的体系，必须按照规划的顺序和次序进行运作，在预算案完成后，要进行新方案的试行，以便发现和解决问题。

3.2 监督和执行

在编制了财政预算方案之后，就必须将其付诸实施，在实施中，应加强对其的监管，以保证其顺利实施，在下达了预算之后，要对每一个人进行严格的规定，不得擅自更改。此外，还需要对企业的财政支出进行有效的控制，作为预算管理人员，要做到对公司经营情况进行动态监控，准确掌握公司的经营情况，并能对出现的问题进行有效的解决，根据不同的资源消耗量，采用不同的对策，减少这些资源的损耗。

3.3 考核

对其绩效进行评估是评价的基础，这一阶段的重点是对各个单位的员工和预算进行评估，在预算案的开始阶段，可以对整个公司进行周期性的评估。根据相关的准则，可以明确企业的业绩考核指标，提高员工的工作积极性，对考核中出现的问题及时解决。公司应当建立一整套的规范的绩效考核制度，来鼓励公司的雇员参与到全面预算管理当中，避免他们在实施的时候产生懈怠和猜测，达到预算管理的目的。

4 企业材料成本预算管理中应考虑的因素

4.1 项目施工前期的材料成本投入情况

施工企业承接到项目后，需做好前期的入场准备。为了顺利完成项目施工工作，前期需要采购一定数量的原材料，做好原材料的储备工作、材料存放地和账目管理制度。材料计划和采购管理由项目部按照建筑工程项目实际情况，依据施工合同、项目管理规划、项目预算情况、本企业有关采购规定编制采购计划，具体包括材料种类、型号、质量、数量以及技术标准和质量要求等。原材料的采购与储存费用要计入成本之中，如何科学储备原材料就需要物资管理人员加强预算管理。

4.2 项目施工环境因素

不同于生产经营与商品流通企业，施工企业在承接任何一个项目之前，都面临着前期资金投入巨大、施工项目周期较长、突发情况较多等客观因素，这就要求物资管理人员必须充分考虑施工环境因素来做好原材料成本的预算管理工作。

4.3 人力成本投入因素

施工企业进行项目施工时，难免会投入大量的人力，人力成本也是一笔不小的费用，这需要财务工作人员进行科学筹划。人力成本不仅包括全体正式员工的工资、奖金、津贴与福利费用，还包括雇用的临时工人的劳动报酬，特殊情况也应考虑到临时聘请技术人员与专家的现场指导费用。

5 全面预算管理在企业成本控制中的作用

5.1 对企业资源进行优化调整

在企业的经营活动中，实施全方位的成本控制是非常重要的一步，公司的人力资本在经营活动中起着举足轻重的作用，对公司的经营活动起着决定性的作用，如何合理地配置和控制企业的财务信息，历来受到企业经营者和管理者的关注。如何将企业的人力物力发挥到极致，是每家企业都要认真思考的问题。通过进行全面预算管理，能够在较短时间内使公司对各种资源进行高效的控制和分配，对公司内部的各种资源得到最优调整，减少成本支出。

5.2 确定企业成本的控制目标

目标成本管理就是根据已规划好的费用运用规划，通过调整费用运用的各项费用，实现费用的有效管理。制定企业资金运用规划，确定企业资金运用方向，实现成本节约，规范企业资金运用。

5.3 完善企业成本管理机制

公司的营利性是生命之源，而营利性又与经营费用紧密相关，完全预算管理是一种与市场需要相匹配的行之有效的方式，拥有优秀的成本管理理念，还具备很强的计划性，能够对企业的各种资源展开合理的配置。

5.4 有利于协调企业各部门工作

通过进行全面预算管理，公司中的每一个部门都可以获得发展，让每个部门都可以做到兼顾统筹、相互协作。通过使用预算，可以对各种业务进行管理，并对其进行评价，协调各个部门、各个环节的运营，降低部门间的矛盾与冲突，保持人、财、物的平衡，提高经济效益。除此之外，施工企业在采购材料前还应做好各个部门的沟通协调工作，合理设定材料的具体使用量，避免出现短缺与浪费问题。此外，在进行预算管理的时候，还能够提高公司高级管理人员与主管、各级管理者和雇员的互相了解和支持程度，就所出现的问题取得共识，营造出一个良好的工作环境。

5.5 有利于提高监督与考核效率

在实行全面成本控制的企业，实行全成本控制是其中的一个关键步骤，通过预算的编制，能够获得有关对市场及生产发展有用的资讯，为公司进行绩效评估，使公司所设定的评估及监控目标变得更为切实可行。在此基础上，对公司的经营目标、员工的工作效率等进行全面的评价，对于工作表现出色的人，可以根据公司的具体状况，进行适当的激励；对于工作表现不佳的人，可以适当进行惩罚，推动公司的发展。

6 企业材料成本预算管理工作应改进的环节

6.1 对材料成本预算管理的认识仍需加强

对施工企业来说，通常情况下，施工管理的主要内容都是在建设工作当中，在建设的时候，他们总是非常注重过程的管理，把所有的注意力都放在了建设的整个进程上，保证了施工的正常进行，并强化了对其质量的控制，在规定的时间之内，将优质的项目工程呈现给了全社会［1］。在实际的经营工作中，一些公司的管理层级通常会将预算管理和流程管理相融合，这样就会在潜移默化下，忽视对费用预算的关注，造成预算管理的效率没有得到充分的体现。

6.2 预算报表的编制方法应多样化

在建筑市场的激烈竞争和市场信息瞬息万变的背景下，建筑市场的所有公司都承受着巨大的压力，在这样的情况下，要想更好地进行工程建设，提高每个项目的市盈度，就必须从根本上强化管理，严格地节省费用，实行科学的预算，达到降低费用的目的。一般来讲，目前，国内的建筑公司都是采用固定预算的方法来制作预算报告，方法较为简单，存在一定的缺陷，而采用固定预算的方法，也不够详尽，缺乏完整性、系统性和有效性，无法适应目前激烈的市场竞争，建筑公司应该对其进行弹性化的预算控制，以实现成本控制，避免资本浪费。

6.3 原材料的节约观念需进一步提升

因为工程建设往往会持续很久，物资管理人员和财务人员不能一直待在施工场地，对工程进行现场管理，必须要强化现场教育，提高所有工程人员对原料节约的认识，厉行节约，避免浪费，用节约来提高投资和产出比例，进而提高工程效益，让所有的工程人员都能够养成节约的意识，以此来强化工程费用的控制和预算管理。

6.4 健全成本控制预算管理的考核体系

要使建筑企业的原料费用控制的预算管理工作取得实效，就需要一个健全的考核系统来支持，在系统建立之后，还要强化其实施，提高其实施效率，使其作用有效地发挥出来［2］。在这方面，我国的建筑公司应该强化對费用控制和预算体制机制的构建，以一种具有法律效力的方式，对所有的雇员资源进行科学、理性的使用，以费用控制的思想来进行施工工作，对预算项目严格的执行，将其当成是建筑公司的战略性的施工方向。

7 企业实行全面预算管理的具体做法

7.1 将企业成本控制管理目标同预算编制相结合

要从两个角度入手：一是要从最优的指标设置入手。企业的生产、管理和营销活动是一个动态的过程，因此，企业的费用指数和费用的预算是动态的［3］。二是在推行TBM的过程中，要实现对TBM的有效控制，需要采用动态的方法，构建一个预算和费用管理的信息库，加强对预算的划分和提炼，让每一个目标都由专人来承担责任，以此保证整个计划的顺利执行。

7.2 建立科学的预算考核分析体系

建立一套科学的预算评估体系，其核心在于以下两方面：一是不仅要考虑到公司的各方面，更要考虑到公司其他方面。在进行财政预算分析时，应结合企业的具体情况，从资金、成本和费用三个方面进行分析，只有这样才能实现整体的成本管理。二是运用科学的评价和手段［4］。建筑企业管理层要借用专业团队有效筛选与甄别合作供应商，利用不同的竞争形式来管控重要材料的价格，通过对此类价格的全面控制切实改善项目采购水平。在进行企业的财务管理中，不能只针对某一项进行财务管理，必须将各项财务指标加以归类和精炼，得到企业的运营费用。从运营角度分析造成差异的因素，并在此基础上进行成本管理。在进行预算管理的过程中，必须充分考虑各种因素对财务和非财务因素的影响，运用非财务因素能够很好地填补企业在经营过程中存在的不足。

7.3 提高信息化管理水平，实现成本控制精细化

要实现全面预算费用控制体系的精细化，就需要构建一个完善的信息平台，而一个公司的信息技术水平低下，则会阻碍公司的发展。要使企业的财务报表更加标准化，更好地发挥财务报表的作用，就需要强化财务报表的信息化。并对系统中的信息进行集成，使系统的工作过程达到一致。比如，ERP可以根据预算制定的不同的发展趋势，选择合适的指标，来进行下一个阶段的预算循环的调节，并增加了工作的精确度。

7.4 确保全面预算管理成本预算目标的合理性

一是在制定费用预算指标时，要与企业的真实的生产运营情况相结合，注意收集和研究企业过去的费用数据，在数据收集和研究的过程中，掌握企业的直接物料、直接人工、制造费用、单位工时等相关的资料，为费用预算指标数据的合理性和科学性提供可靠的资料支持［5］。二是在实施阶段，建立费用预算指标的反馈与调整体系，建立必要的费用预算指标实施过程中需要的评估体系和检查体系，及时地找到并纠正实施过程中出现的问题，为后续的费用管理工作奠定坚实的理论和实践依据。

7.5 重视全面预算管理工作的执行力度

要加强对公司的整体预算的关注，确保各个步骤的工作流程都可以被及时有效地执行，有效地对公司的费用进行控制。整个公司的所有人都应该积极地参与到对公司进行全面的预算管理和监管中来，并向公司的经理们报告问题，让公司的经理们和政策制定者们能够尽快地找到问题所在，减少公司的亏损，保证公司的预算管理工作能够顺利进行。在出现重要问题时，应根据公司实际状况和外部条件做出相应的改变，确保整体预算得以有效执行，实现费用的有效管控。

7.6 明确企业各部门的主要结构

在推行全面预算管理时，企业经理要起到领导的角色，建立一种完善的企业绩效管理模型，并把该模型传递给全体职工，让全体职工都积极地参加该模型。此外，公司内部人员也应该主动参与到公司计划中来，对公司的总体财务状况提出意见和建议。

7.7 加强全面预算管理人员的专业能力

全面预算经理的专业素养，既与公司的运营状态有关，又与公司的发展策略有直接的联系。在此基础上，对各单位进行经常性的业务学习，并在网络中添加一些可以分享的各单位的资料，以便财务主管对各单位进行更深层次的认识与把握。唯有这样，才能保证实施全面预算管理的有效性和准确性，使整个公司的整体实力得到提高，为公司的发展创造一个更好的空间。

8 结语

综上所述，在日益复杂的市场中，成本的控制已逐渐成为衡量一个公司经营水平的一项重要标准，并决定着公司能否在未来的竞争中立于不败之地。采用完全预算的方法，可以很好地解决当前企业的费用控制和费用管理中存在的问题，实现企业的市场化经营。为此，在公司内部实施全面预算管理，对公司内部的经营体制进行改革，才能促进公司的可持续发展。通过对建筑工程项目的预算管理模型的改进，可以使建筑工程的项目费用得到有效的控制，提高项目的经营层次和经济效益。在建筑工程的预算管理系统中，不但要做好对建筑工程的经营，还要建立起一套更加科学、更加合理的评价体系，这就要求在建筑工程中要进行大规模的人员投资，同时要强化对原料成本的控制，提高企业的盈利能力。

参考文献：

［1］李慧.煤炭企业材料成本管理初探［J］.质量与市场，2022（6）：76-78.

［2］洪伟.原材料成本核算方法在T公司预算管理中的运用［J］.中国乡镇企业会计，2021（4）：92-93.

［3］盧佩玲.G公司施工项目预算管理研究［D］.长沙：湖南大学，2021.

［4］汪磊，周慧.推行全面预算管理 助力成本有效控制［J］.航空财会，2020，2（6）：67-71.

［5］李彦杰.材料成本控制中的预算管理研究［J］.中外企业家，2020（19）：32.