探析国有企业税收筹划的必要性及措施

黄丹

目前税收已经全面渗透到了生活的方方面面。不论贫富，不论法人或个人，凡是收入达到缴税的要求都要依法缴纳税款，法律不允许偷税或漏税。从众多国有企业来看，税收问题具有很强的复杂性，国有企业要思考如何在遵守法律的前提下，合理、合法地降低企业的税收负担，有效地避免税务风险。因此，在国有企业财务管理中，税收筹划已经成为必不可少的组成部分。基于国有企业视角，从税收政策出发，选择有利于企业发展的税收筹划方案，增加企业税收利益，使筹划方案的合理性和科学性能够得到保障，同时确保企业生产经营的顺利进行。本文主要探讨国有企业税收筹划的必要性及措施，希望对提高国有企业的整体竞争力起到一定的帮助作用。

随着社会的发展，国家税收政策也在更新，国有企业想要更好地适应时代的需求，就必须做好税收筹划工作。只有做好税收筹划工作，才能够在发展中获得利益最大化，进而实现自身的可持续发展。国有企业作为国民经济的支柱，占据着主导地位，是我国国民经济发展的压舱石。随着社会经济的发展，国有企业面临着日益激烈的竞争压力，有必要通过税收筹划来降低经营风险，提高经营效率，增强市场竞争力。但税收筹划涵盖的知识面十分广泛，涉及许多方面的内容，需要根据企业实际情况选择合适的方式开展税收筹划。因此，国有企业有必要对税收筹划的功能以及应用前提进行深入研究，这样才能更好地促进国有企业健康有序发展。

一、税收筹划的概述及意义

（一）企业税收筹划概述

国有企业在进行税收筹划管理时，要根据国家税收政策的要求，统筹考量企业发展战略，制定科学、合理、有效的税务管理计划。因此，在企业财务管理的过程中，开展税收筹划管理工作，实现企业税后收益最大化，需要提前做好税收筹划管理工作。税收筹划管理工作不仅可以合理减少企业税务开支，节约企业运营成本，提高可支配收入，又可获得延期纳税之利，将有限的现金资源投入到企业长远的经营发展中。税收筹划管理也是完善企业内部管理的一种有效方式，它督促企业充分把握各环节资金运用状况，并结合自身经营状况进行经营管理，进一步提高企业盈利能力，为企业成长壮大提供持续动力。

（二）税收筹划意义

对国有企业而言，开展税收筹划工作有以下几方面的意义：一是可以帮助企业增加实际经济收益。如果企业的税收筹划策略科学合理，就可以帮助企业降低纳税支出，有效地增加企业自身经济收益；二是可以帮助企业增强市场竞争力。对国有企业来说，税收筹划的开展本身就是一种超前的经济计划活动，可以帮助企业把税负减轻到合理范围，使企业尽可能降低运营成本，保证企业生产经营发展所需资金更加充裕，增强市场竞争力，有助于企业改善经营管理；三是税收方面的法律法规制约着国有企业经营管理行为以及纳税行为，保障市场经济秩序。因此，良好的税收筹划不仅可以使企业经营投资更合理、更科学，而且还可以使其内部财务活动开展得更健康、更有序，使企业得到稳定健康的发展。四是可以协助国家完善税制，有效增加国家税收收益。企业开展税收筹划，不仅可以减少其税务负担，还能更好地落实我国宏观经济政策，使社会效益与经济效益得到较好的融合。

二、国有企业税收筹划的必要性

（一）企业税收筹划是市场经济的客观要求

在市场经济快速发展、法律制度日趋完善、民众法律意识不断增强的今天，企业要想实现可持续发展，就必然要持续降低财务支出，税收筹划在这方面可以发挥积极作用。表面看来，开展税收筹划意味着纳税人倾向于降低其税收负担，事实上体现出企业行为的趋利性，这恰恰反映出市场经济最本质的特征—通过经济主体积极的趋利行为来引导资源高效配置，促进市场经济的发展。

（二）税收筹划是企业获得更好发展的必然选择

企业要想持续发展，就必须保证获得足够的利润来扩大生产规模，加大创新投入，研发出成本更低的新产品。企业所得税占据企业收入的比重很大，对于企业来说是一个很大的财务负担。因此，只有做好税收筹划工作，才能使企业保持健康稳定的发展态势，提高自身的竞争力，从而更好地实现自身价值。

三、国有企业税收筹划的风险

（一）政策风险

政策风险对国有企业而言极为重要，国有企业各项工作的开展必须建立在合法的前提下。税收筹划工作也必须遵循这一前提，既要确保税收筹划工作符合国家规定，也要确保税收筹划正当合规，如果国有企业对税收政策没有真正了解，就有可能给企业带来重大经济损失，严重时甚至要受到惩罚，影响企业形象。国有企业实施税收筹划应建立在对国家政策了解的基础之上，国有企业要想顺利开展税收筹划工作，就必须透彻地理解国家政策，但是因为政策并不是固定不变的，政策的变化使与企业有关的事务也必须随之改变，这就要求企业财务人员必须随时了解政策的变动情况。从实际情况来看，这对财务人员而言无疑是一项比较困难的任务，处理不好會给国有企业税务筹划带来风险。

（二）筹划风险

税收筹划不是一件容易的事情，通常情况下税收筹划风险主要有以下几个方面：一是筹划风险。税收筹划对筹划人员有很高的要求，如果筹划人员不懂法，或者在筹划中做出违法的行为，或者依靠个人的主观经验来筹划，就会给国有企业的税收筹划工作带来风险；二是经营筹划的风险。国有企业容易受到经济政策的影响，如果税收筹划人员对筹划工作的重视程度不够，会加大筹划的风险。

四、加强国有企业税收筹划的措施

（一）建立健全企业内部的税收管理制度

首先，企业管理者要根据企业生产经营和内部风险管理制度以及企业的生产经营特点来组织相关部门进行税收管理，并根据最新税收政策的具体要求，对本企业的财税管理方式、手段、内容及其他相关要素进行剖析，从而为整个企业建立起一个规范而科学的税源管理控制框架，从整体上对企业涉税风险加以识别、评估，建立和完善企业内部税收管理制度和监督考核体系，避免因税务风险识别不到位而带来的经济或法律风险。其次，高效的沟通机制对于企业财税管理部门及其他部门来说都是十分重要的，尤其是对于信息的及时传递和分享，对企业的日常运营具有非常重要的意义，有效、及时、准确地进行信息传递和交流可以强化部门间业务联系，便于税务信息及时传递到每个部门。管理人员还可以对信息资源进行更加有效的区分与分析，为制定更加切合实际的政策奠定基础。最后，构建一个完善且与国内税收政策相匹配的税收管理体系。对可能出现的税务风险进行事先预判并堵上税收管理工作中的漏洞是当前企业税收管理的首要任务。好的切实可行的税收管理制度能够为后续税收筹划工作的实施提供行之有效的制度指导，并为制定与国家政策和企业今后发展相适应的税收筹划方案提供强有力的保证。

（二）培养税收筹划人才

对于国有企业而言，税收筹划人才是实现其财务管理目标、提高自身竞争力的重要保障，因此必须重视税收筹划人才的培养问题。首先，要组织财税人员进行不定期的培训，使他们能够适应新的税收政策，同时也要加强对税收筹划理论以及实践知识的学习，增强其税收筹划的能力；其次，企业要重视专业化人才的引入。税收筹划队伍专业素质的提升，可以确保税收筹划工作的顺利进行，从而更好地满足企业的发展需要；最后，为了防止企业涉税人员风险防控意识薄弱而导致税收筹划方案出现偏差，进而降低税收筹划的工作质量与效率，企业管理者应注重对税收风险防控的培训，以帮助财税人员严格按照相关法律法规进行税收筹划，确保拟定的税收筹划风险防控方案合规和实用。

（三）优化税收筹划手段

国有企业应紧跟时代步伐，根据信息化时代发展特点，不断创新税收筹划手段与方法，把云计算、大数据以及其他先进科学技术应用于国有企业税收筹划当中，构建起一个功能全面的税务管理信息化平台，使得企业可以便捷地进行信息传递和信息共享，从而更加全面快捷地获得各个项目的税务信息以及各部门相关资料，提高税收筹划工作效率。高新技术企业应在硬件设施、计算机软件配置等方面加快建设步伐，对税收筹划人员开展技能培训以及思想观念等方面的教育，让他们树立先进的发展理念，不断提升自己，积极利用先进计算机软件，进行税收筹划工作，确保各个部门税务管理信息真实可信和全面完整。建立税务管理信息沟通与交流机制，建立信息化交流平台，适时制定长远战略规划与近期经营策略，建设智能化税收筹划工作平台，规范税收筹划过程，对企业各个部门会计信息实施全方面监管，对企业经营过程中税收风险实施有效管控，在税收管理信息平台上对当前税收筹划情况进行及时反馈。

（四）关注税法变化，加强信息交流，强化监督

国有企业要随时关注国家税法的变化，加强企业内部和外部信息的沟通，并对税收筹划实施情况进行综合监管。首先，国有企业税收筹划人员要时刻关注税法，深入认识国有企业税收筹划工作中的政策风险问题，理解并把握税法及有关优惠政策的真正内涵与要求，以此不断提高税收筹划工作的针对性，避免税收筹划不恰当影响企业社会形象与影响力，从而增加不必要的经济损失。其次，国有企业要建立下属公司与部门间的信息交流平台，消除“信息孤岛”，实现信息共享，加速部门间信息流转，同时将不同部门的税收信息收集起来，及时反馈给企业总部税收筹划部门，以便为税收筹划工作提供真实可信的数据信息。再次，国有企业还要加强同税收机关之间的交流与联系，把企业的税务信息第一时间反馈到税收机关，同时也要向税收机关了解税法和优惠政策的最新消息，规避因信息不畅给国有企业税收筹划工作带来隐患。最后，国有企业要对税收筹划实施情况进行充分监管，把握企业生产经营中内外环境的变化情况，及时发现生产和经营中可能出现的税收筹划风险，避免因人为因素给税收筹划工作带来各种风险。

（五）建立国有企业税务风险监控机制

一是税收筹划工作要制度化、合理化。在稅收筹划方案的制定过程中，每一项工作、每个过程都需要对应的工作人员来审查对账，这样税收筹划方案才会更合理，更规范；二是企业管理层应准确掌握企业各种流程、财务信息和税务情况，并及时给出合理的税收筹划建议，以减少税收筹划风险；三是要加强对风险的控制，定期组织专业人员对税收筹划中的风险问题进行综合评估，增强企业的风险防范意识。国有企业部门间信息沟通不畅加大了税务风险发生的概率。税收筹划不只是国有企业财务部门的职责，也需要各部门之间的协作。为此，必须充分利用已有信息资源加强国有企业间横向与纵向的信息交流，从而保证税务筹划工作高效有序开展，降低企业税收风险。

结语：

综上所述，当前我国很多企业都十分关注税收筹划工作，多数企业已经充分认识到科学合理地进行税收筹划工作对于减少企业成本支出、提高企业经济效益的重要性。但是在进行税收筹划时，一些主客观因素会影响到税收筹划的质量，针对这一问题，企业有必要积极引进专业的财税人员，同时要重视对现有财务人员的培训，增强税收风险防范意识，使企业能够在激烈的市场竞争中处于有利位置，实现可持续发展。