企业财务视角下财会监督路径研究

胡玉丽

【摘要】企业作为经济活动中的重要主体，其经济活动既要受到财务会计监督，企业自身也需要积极发挥内部的监管主体责任。要做好企业财会监督，需要完善财会监督制度，落实主体责任。企业必须综合运用多种有效的监督管理方式构建完善的内部财会监督体系，发挥协同效能。进一步加强监管队伍建设，夯实监管基础；加强结果运用，构建长效机制。

【关键词】企业财务；财会监督

一、引言

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称“《意见》”），这是新时代做好财会监督工作的纲领性文件，也为做好财会监督工作指明了前进方向。根据《意见》，监督的主体包含了财政部门、有关部门、各单位内部、相关中介机构、行业协会等，财会监督的客体是涉及与国家财经政策执行和资金运行相关的各类单位和个人的经济活动，监督的载体包括财政监督、财务监督、会计监督等。企业作为经济活动的重要单元，在财会监督体系中，既是接受监督的客体，也是开展监督的主体。本文将从企业财务视角谈谈对财会监督工作的理解和认识。

二、企业财务监督在财会监督体系中的地位及作用

1.企业财务监督是财会监督体系的重要组成部分

新时代的财会监督是财政监督、财务监督、会计监督三类活动融合升华后的一种升级型监督。财会监督是国家监督体系的重要组成部分，财政监督、财务监督、会计监督是财会监督的重要内容。企业作为经济活动中的重要主体，经济活动既要受到财务监督、会计监督，其自身也需要积极发挥单位内部的监管主体责任。应该说，企业财会监督是财会监督的重要组成部分，在财会监督体系中发挥着基础性、支撑性作用。一是企业财会监督有助于提升基础财务信息的真实准确。企业财会监督能够确保财务信息的真实、准确、完整，这对于政府、投资者、债权人、管理层以及其他利益相关者来说非常重要。二是对相关方正确决策起到支撑性作用。真实准确的财务信息，有助于决策者了解企业的生产经营状况，才能保障决策方作出正确的决策，提升各方决策的有效性。

2.企业财务监督是财会监督工作落实的具体保障

要更好地发挥财会监督覆盖面广的特点和优势，推动财会监督专业力量全方位配合党内监督，及早发现经济社会活动中苗头性经济财务问题，企业财务监督是贯彻落实财会监督的具体环节，是落实财会监督的具体保障之一。企业财务会计工作紧贴一线的经济活动，通过业财紧密融合，可将经济活动及时反映到企业账面，及早地发现问题和指出问题，在日常的管理工作中发挥出企业财会监督的关口性作用，保障财会监督落到实处、落到细处。一是企业财会监督可以提高财务透明度，起到防止财务舞弊的作用。企业财会监督可以提高企业财务信息的准确性和可靠性，从而提高企业财务透明度，有助于发现和防止财务舞弊行为。二是企业财会监督可以促进企业合规经营，提升内部管理水平。通过有效约束企业管理层和员工的行为，企业财会监督有助于推动企业合法合规进行经营，发现和弥补内部控制的缺陷，提高企业内部管理水平。

3.企业财务监督是财会监督的生动实践

《意见》指出，要按照统筹协同、分级负责、上下联动的要求，健全财会监督体系，形成全方位、多层次、立体化的财会监督的工作格局。从宏观层面的财政监管，到中观层面的财务监管，再到微观层面的会计监管，财会监管自上而下进行了全覆盖。而企业财务监管就是微观层面的财会监管，是财会监督在企业内部的具体运用和生动实践，是财会监督覆盖到各类经济主体的内在要求。一是企业财务监督是财会监督理论的具体实践。通过对企业财务会计制度、流程和数据进行监督，企业财会监督将财会监督的相关理论和原则应用于实际操作中，确保企业财务会计工作合法合规，从而保障财务信息的准确性和可靠性。二是企业财务监督可以对财会监督理论和方法提供实践反馈。企业财会监督可能在实践中面临各种问题和挑战，及时进行总结和反思，积累实践经验，不断完善财会监督的理论和方法。

三、如何做好企业财会监督工作

財务部门通常被定义为企业“后台部门”，在企业的经营活动中往往处于辅助地位。企业财务人员的日常工作，主要围绕着“票账钱表税”开展，通常认为价值创造能力较低。正是由于财务部门的功能定位、企业财务人员工作内容，往往让财务工作处于较为被动和重视度不够的尴尬境地。《意见》明确，财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分，是严肃财经纪律、维护市场经济秩序的重要抓手，各单位要做好内部监督，落实好内部监督主体责任。《意见》的出台，进一步强调了企业财务监督功能的发挥，提升了企业财务工作的职能定位，进一步巩固了企业财务工作的内涵实质，鼓舞了广大企业财务人员士气，提振了企业财会工作的信心，有利于推动企业财会监督工作的顺利开展。

1.完善内部财会监督制度，落实主体责任

为了使财会监督要求尽快在企业内部落地生根，相关企业应结合公司内控制度，根据企业的具体情况，尽快完善内部财会监督制度，包括财务报告的控制、业务操作的控制、合规性的控制等。要落实财会监督的主体责任，明确财务部门是履行财会监督的主责部门，明确财会监督的范围、工作程序以及权责边界，明确各级管理者的财务责任，完善对财务管理中的失职和违规行为的追责制度。要将财会监督的要求嵌入到企业的经济行为和财会行为中，制定全面、明确的财务监督政策和程序，以指导企业内部的财务管理活动。要规划好实施路径，加强对重点领域和关键环节的监督管理，使制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责清单化，落实好单位内部财会监督的全面覆盖。

2.综合运用多种管控手段，丰富监督方式

《意见》明确要求，要构建和完善现代预算制度，加强对预算执行的监督，强化预算约束。现代预算制度是全面预算制度，是将企业生产经营的各方面纳入了预算进行管理，做到全链条预测、全过程监控。通过预算编制、预算执行、预算监控等环节对生产经营活动的数据采集、整理、分析，加强财会监管对经济活动的约束规制。要运用大数据和信息化手段，通过ERP、CRM等信息管理系统，实现对企业活动的实时监控和管理。拓展数据采集来源，扩大数据采集的广度和深度，提高数据采集的质量，通过对企业运营数据进行系统化地分析和解读，及时发现异常情况，找出问题所在，解决问题。要分级分类完善财会监督数据库，加强数据的标准化治理和分类管理，按照相同的标准进行格式化和编码，根据数据的性质和用途，将其分为不同的类别，并进行存储和管理。要使用数据分析工具和技术，对收集到的数据进行深入地分析，充分利用数据分析结果，依靠数据进行决策，推进监督数据的综合运用。

3.构建内部财会监督体系，发挥协同效能

要完善好企业内部财会监督机制体系，注重与审计监督等其他各类监督协同联动，加强贯通协调。财会监督是基础性监督，是企业内部的第一道监督防线。通过对日常财务活动的核算和监督，企业财会监督可以第一时间发现违反法律法规的企业经济行为，并进行预警和反馈，起到第一道监督防线作用。通过定期或者不定期的内部审计，检查企业活动是否符合规定的流程和标准，以及是否存在财务问题或其他问题，进一步完善企业财会监督体系。要加强财务监督与其他监督的协同联动，有效衔接各类监督政策，加强信息共享和结果运用，针对监督发现的重大问题，建立起高效衔接、运转有序的工作机制，发揮财会监督与其他监督的协同效能，建立起约束有力的财会监督体系，构建全方位、多层次、立体化的财会监督工作格局。

4.加强财务监督队伍建设，夯实监管基础

企业财务人员要切实践行会计人员道德规范，提升专业水平和综合素养，正确处理监督与被监督的关系，加强自我约束。要自觉遵守财经纪律、财经法规制度和政策，推动各项财经法规和管理制度得到严格执行。企业财务人员要忠于职守，在规范财务管理、提高会计信息质量、维护财经纪律和经济秩序方面积极发挥保障作用。要加强企业内部财会监督人才队伍建设，培养综合素质高的财会监督人才，积极赋能企业财会人员，打造专业水平高、综合能力强、职业素养佳的企业财会监督人才队伍，夯实财会监督的基础。

5.加强财会监督结果运用，构建长效机制

制度机制能够落地生根，在于制度可执行、执行有结果、结果有运用、运用有反馈，并形成闭环，推动制度机制不断优化和改进。要提高财会监督的约束力，就要加强对财会监督结果的运用，通过对违反财经纪律、财经法规制度和政策的案件的公告、公示，加大公开曝光力度，发挥警示教育作用。要建立起财会监督结果与绩效考评、职务晋升的关联关系，扩大财会监督结果的运用场景，建立长效机制，推动财会监督在企业内部生根发芽。

四、结语

企业财会监督是监督体系的重要组成部分，是财会监督理论在企业落地的具体保障和生动实践。要充分发挥企业财会监督在严肃财经纪律、维护市场经济秩序的积极作用，以企业财会监督的提升来助力财会监督效能的充分发挥，推进财务监督体系不断深化和完善。

········参考文献·····················

[1]龚亦敏.新形势下企业财会监督存在的问题与对策[J].投资与合作，2023，（11）：103-105.

[2]]沈丽薇，杨洋.新形势下构建立体式财务监督体系的探究[J].中国总会计师，2023，（10）：72-76.

（作者单位：重庆发展投资有限公司）