履行内部审计职责 助力国资国企健康发展

兰芳 吴福林 聂国萍

国有企业是国家经济的重要支柱、国民经济的命脉，内部审计在推动国有企业高质量发展中发挥着重要作用。樟树市高度重视内部审计工作，督促国有企业成立内审领导机构和办事机构，对单位经济活动、财务收支、内部控制、风险管理实施及时监督和客观评价，提出审计建议，促进问题整改。樟树市国资中心是负责该市国有资产监督管理机构，自2022年初成立党委审计委员会，设立相应内部审计机构以来，坚持“治已病、防未病”审计工作目标，紧扣国资国企工作目标任务，履行好内审监督职责，实行多维监管。两年来，围绕财务收支、项目建设、资产管理、内控制度等开展审计项目18个，通过审计，共发现各类问题89个，提出审计意见和建议65条，随着问题的整改落实，卓有成效地促进了企业经营管理。樟树市国企内部审计蓬勃开展，井然有序，成果斐然，得到当地政府及国家审计机关的充分肯定，为该市国资国企健康运行和提质增效贡献了审计力量。

一、健全内部审计机制是确保内审有效实施的首要前提

一是建立和完善内部审计制度。国资国企风险防范是关键。樟树市成立国资中心党委审计委员会、国投集团党委审计委员会，建立双重内审机制，上下联动开展日常审计工作，实现内审监督全过程、全方位、全覆盖。制定《樟树市属国有企业内部审计管理办法》《樟树市属国有企业资金全过程监督管理实施办法》等审计监管内部控制制度，明确内审的目标、范围、程序、方法和责任，确保内审工作的规范化和制度化。二是规范和创新内审工作流程。在樟树市国资中心党委审计委员会的领导下，制定各项审计制度和规范，以国家审计规范为基础，创新内部审计流程。围绕市委市政府中心工作，结合审计机关审计项目计划，立足国资国企实际情况，科学制定全年内部审计工作计划，并以红头文件下发，实行审计计划公开。进一步规范工作流程，党委会审定审计报告等审计事项形成了必需步骤，凡是审计重大事项国资中心党委都经集体研究决定，党委会时常听取审计工作汇报，把关审计材料，提出具有针对性的指导意见，强调审计时效性，提高审计效能，降低审计风险。三是构建和实行联动审计机制。国资国企经济活动的多样性，决定了审计对象的多维和复杂，樟树国资内部审计工作除本单位人员参与外，还邀请市审计局业务人员、国投集团内审机构人员及其他部门专业人员共同参与内审任务，使内部审计与国家审计紧密结合，优化了审计组人员专业知识结构，形成联动合力共同应对审计项目的各种疑难杂症，提高内部审计工作质量。内部审计报告报国资中心党委的同时，一并抄送市审计局和驻单位纪检组，做到审计联动、成果共享，增加国资国企内部审计的立体维度。

二、强化审计力量是完成内审项目实施的基本保障

一是聘请审计顾问，引导专业人才。依规按程序聘请具有丰富审计经验的审计顾问，与法律顾问、金融顾问共同构筑内部监管防线。落实《樟树市招才引智“新五条”实施办法》，配套住房保障、社会保障、子女入学、配偶就业等多项政策待遇全面落地，做到“引得进、留得住、有发展”。该市国资国企系统已引进高层次专业人才硕士11人，拥有财务、审计、法律、经济等专业人员27名。二是统筹调配人员，挖掘内部潜力。樟树市国资中心在职干部年龄结构偏轻，学历均为本科以上，思维活跃、善于学习，通过教育引导和多措并举，激励年轻干部参与审计，争做内审工作的行家里手，从撰写审计通知书、深入现场审计，到撰写审计报告、跟踪问题整改，每个参审人员勤奋努力、笃行实干。国资中心年轻干部人人参与审计，已成为国资中心的工作常态。三是加强业务培训，提升审计能力。利用“国资国企系统学以致用大课堂”，定期邀请党校、高校名师、教授，审计专家等，围绕审计业务、财务知识、法律法规等进行专题授课，学习相关专业知识、审计方法和审计现场操作技巧等，通过理论学习、以老带新、业务培训、实战训练、人才引进等多种方式，提升了内部审计人员的专业素养和综合能力。四是注重总结经验，分享内审成果。重视内审工作做法提炼总结及成果的宣传和分享，鼓励审计干部积极梳理工作典型经验，组稿投送江西国资等媒体平台，实时宣传樟树国资国企内审经验和成果，扩大内审工作影响力。

三、落实审计整改是提高内审监督质效的关键环节

一是实现审计维度全覆盖。樟树市国资内审对象分机关和企业两部分，机关内审对象包括国资中心机关财务及其管理的下属机构，每年安排一次审计。国企内审对象主要是财务收支、项目建设、资产管理、企业内部指标考评、管理层履职、企业改革、内控制度及其他专项等多维事项，每五年覆盖一次。建立市国资中心与市国投集团双重内审机制，上下联动开展日常审计工作，实现内审监督全过程、全方位、全覆盖。二是紧盯审计整改回头看。审计问题整改工作做得如何，关乎整个项目审计成败。为进一步验证问题整改是否彻底，年初进行的第一个审计项目就是对上年审计项目查出问题整改情况进行回头看，现场验证问题整改情况，并收集整改佐证材料，确保全部问题整改到位。从后续审计整改工作看，各被审计项目单位态度端正，积极整改，落实和推动审计成果转化，建章立制，达到应有审计成效。三是及时归纳问题促整改。对审计发现问题进行归纳汇总，以印发正式文件的形式下发各企业或以会议形式进行通报，要求各单位对标对表，举一反三，做好各自工作，杜绝此类问题的再次发生，达到审计举一反三的效果。四是实行内审考核强挂钩。将审计结果纳入企业年度考核，与企业负责人评先评优挂钩，并建立完善的内审结果落实机制，对审计发现的问题及时整改和处理，并以此为突破口、补短板、强弱项，进一步完善企业内部各项管理制度，建立规范化管理的长效机制，保障企业的稳健运营和有序发展。

四、未来的思考和展望

两年的内部审计历程，既有阳光明媚，也伴随风雨兼程。一路走来，挥洒着樟树国资审计人员的辛劳和汗水，有成功，亦存在缺陷与不足。如何进一步发挥内审作用，提高内审质量效益，切实筑牢“第一道防线”，值得我们思考。

1.加强党的全面领导。国有企业要建立并落实党的审计委员会制度及内审工作领导小组制度，主要负责人应当直接领导内部审计工作，把加强党的领导落实到审计计划、审计实施、结果报告、整改问责等内部审计全过程。要建立健全重大事项报告制度，定期研究、部署和检查内部审计工作，听取内部审计工作汇报，及时审批年度审计工作计划和审计工作报告。

2.坚持完善内审制度。继续按现行审计制度和做法一如既往科学做好审计计划及审计实施，坚持把握中心、质量优先、稳中求进。积极跟随国家审计工作安排，使内部审计与国家审计深度融合。拓展审计深度和广度，运用审计专报形式，促进审计成果充分运用，最大限度发挥内部审计成效。

3.强化自身业务技能。内部审计是一项专业性和实践性很强的工作，是国家审计体系的重要组成部分，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，内部审计未来要从严从细从实上下功夫，加强自身理论及业务学习，不断掌握提高审计工作质量和效率方法，提高内部审计能力水平。

4.注重部门协作联动。结合工作实际，加强与地、市审计机关、派驻纪检组、内审办等部门的协作，优化审计组人员专业知识结构，形成联动合力共同应对审计项目的各种疑难杂症，建立信息共享、联系交流、监督协同等3个机制，对问题线索联商、信访联办、案件聯查，提高内审工作的综合性和全面性。

5.严守审计工作纪律。内部审计人员要牢固树立“有为有位”的理念，严守政治纪律和政治规矩，恪守审计“八不准”工作纪律和“四严禁”工作要求，依法依规审计，始终做到查真相、说真话、报实情，练就敢于担当的职业精神和扎实过硬的专业能力。

6.持续督促审计整改。坚持依法审计，对被审计国企单位宣传贯彻落实好审计查出问题整改工作，及时发现各类违纪违规行为并予以整改到位，使每个审计项目有始有终，开花结果，为加强国资国企内部管理，促进企业提质增效，发挥积极作用。

（作者单位：宜春市审计局）