基于国有企业收购房产土地的税务筹划及风险防控的分析

【作者简介】汪筱笑（1990-），女，安徽黄山人，会计师，研究方向：财务会计。

【摘  要】在社会主义市场经济体制不断完善的背景下，国有企业收购房产土地已成为其扩张和资源整合的重要手段。论文基于国有企业收购房产土地开展税务筹划的风险，从建立健全税务筹划管理制度、强化内部控制与审计、完善会计信息系统3个维度探讨了税务筹划风险的预防和控制策略，旨在实现国有企业在收购房产土地过程中的税务优化，降低企业税负，提高企业经济效益，进一步为我国国有企业改革贡献力量。

【关键词】国有企业；税务筹划；风险防控；管理制度

【中图分类号】F275；F812.42；F276.1                                          【文献标志码】A                                              【文章编号】1673-1069（2024）01-0185-03

1 引言

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，国有企业作为国民经济的重要支柱，其发展壮大对于国家经济的稳定增长具有重要意义。然而，国有企业在进行房产土地收购过程中面临着诸多税务筹划及风险防控问题。在此过程中，开展税务筹划及风险防控工作对于降低企业成本、提高经济效益具有重要意义[1]。基于此背景下，本文旨在对基于国有企业收购房产土地的税务筹划及风险防控展开深入分析与研究。首先，本文将概述国有企业收购房产土地开展税务筹划的意义，分析税务筹划及风险防控在国有企业收购房产土地过程中的重要性。继而，本文将详细介绍国有企业收购房产土地开展税务筹划的风险，包括税收政策变化和调整、过程管理风险、会计信息系统不完善等，并针对性提出具体的风险防控措施。以期通过本文的研究，助力国有企业更好地理解和把握税收政策，提高税务筹划能力，降低税务风险，从而为国有企业在房地产市场的投资和扩张提供有力支持。

2 国有企业收购房产土地开展税务筹划的意义

在当前的经济环境下，国有企业作为国民经济的重要支柱，其收购房产土地的行为不仅涉及企业的资产结构调整，也牵涉大量的税务问题。税务筹划对于国有企业来说具有重要的战略意义和经济价值。首先，科学的税务筹划能够协助国有企业减轻税负，提升经济收益。在购置房产土地过程中，国有企业可以通过增值税发票管理，合法地抵扣进项税额，以有效减轻税收负担。同时，运用增值税相关政策的灵活性实现税收递延，进而降低税务成本，增加实际收益[2]。其次，通过税务筹划，国有企业能够利用不同税基与税率的差异来减轻税负，发挥税收的引导作用，优化资金配置，从而推动产业结构的优化升级，明确资本运作的方向。再次，税务规划能够优化国有企业的资本结构，增强融资效能。购置房产土地过程中，合理应用税务筹划可以优化资本结构，降低财务风险，提高融资效率，为企业扩张提供资金保障。最后，税务筹划有助于国有企业规避税务风险，提高合规性。通过税务筹划，国有企业能够深入了解税法规定，避免因税务问题引发的法律风险，提升企业的合规水平。综上所述，税务筹划在国有企业购置房产土地过程中的运用，不仅有助于提升经济效益和资本结构优化，而且能够增强企业合规性，防范税务风险，对国有企业具有深远的现实意义和战略价值。

3 国有企业收购房产土地开展税务筹划的风险

3.1 税收政策变化和调整

在国有企业收购房产土地开展税务筹划的过程中，税收政策变化和调整带来的风险是一个不容忽视的问题。首先，税法的复杂性和多变性使得税收筹划本身就具有一定的风险。我国税收政策体系庞大、税种繁多、税法规定复杂，这使得税收筹划过程中需要考虑的因素众多，筹划方案的设计和实施难度较大。其次，税收筹划是一项长期性的工作，需要在税法允许的范围内进行。然而我国税法在不断地修订和完善，税法的变动可能会使得原本合法的税收筹划方案变得不再适用，甚至违反税法规定。一旦税收筹划方案与税法规定相悖，国有企业将面临补税、罚款、滞纳金等风险，甚至可能承担刑事责任。举例来说，若国有企业收购房产土地时享受了一定的税收优惠政策，而政策到期后未能及时调整筹划方案，企业将面临较高的税负压力。

此外，税收筹划人员在制定税收筹划方案时需要充分了解和掌握税收政策的具体内容和操作细节。然而税收政策的解读和运用往往具有一定的弹性，不同的税务机关可能会有不同的理解和执行标准。因此，税收筹划方案在實施过程中可能会受到税务机关的质疑和挑战，导致筹划效果大打折扣，甚至引发税务纠纷。为降低这一风险，国有企业在开展税收筹划时应充分与税务机关沟通，了解其执法口径和态度，确保税收筹划方案的合规性。

3.2 过程管理风险

在国有企业进行房产土地收购过程中，税务筹划是极其关键的一环，而其中过程管理风险尤其值得关注。这种风险主要围绕两个核心问题展开：一是审计制度的缺失；二是其他部门在税务筹划上的被动态度。

一方面，审计制度的不完善会导致国企税务筹划面临重大风险。在收购房产土地过程中，若缺乏有效的审计机制，税务筹划的执行情况将难以受到及时且有效地监控与评价，从而导致潜在问题的隐蔽性。一旦发生税务筹划的失误或违规行为，国有企业不仅可能遭受经济损失，还可能面临声誉受损的风险。因此，建立并完善一套全面的税务筹划审计制度以对整个税务筹划流程进行严格的监督与审查，是国有企业控制税务筹划风险的关键所在。

另一方面，国有企业中其他部门在税务筹划上的不主动也是风险的来源之一。税务筹划工作涉及众多部门，需要各个部门协同配合以提供有关税务筹划所需的各种资料和数据。但在实际操作中，由于不同部门对税务筹划的认识和重视程度不一，可能会导致所需的关键资料和数据不能被及时提供，这不仅降低了税务筹划的准确性，还可能使企业无法充分利用税收优惠政策，从而增加不必要的税收负担。

3.3 会计信息系统不完善

在国有企业收购房产土地开展税务筹划的过程中，必须对财务会计信息系统的建设予以高度关注，并采取有效措施加以强化。然而，实践中部分国企的会计信息系统存在不足，这不仅对稳定有序的生产经营活动构成威胁，也削弱了税务筹划工作的支持力度，从而增加了风险暴露的可能。在会计信息系统存在缺陷的情况下，国企在进行税务筹划时可能无法有效获取或处理财务数据，这直接影响到筹划的科学性和合理性。税务筹划本质上建立在准确的信息基础之上，缺乏高效的信息系统支持，决策过程可能建立在错误的数据之上，从而导致筹划失败或风险增加。

此外，不健全的会计信息系统还可能引起信息泄露或不当处理，增加企业财务安全的隐患。税务筹划往往涉及大量的财务和商业机密信息，一旦信息泄露可能会对企业竞争优势造成损害，甚至引发法律责任。同时，会计信息系统的不完善还可能加剧运营风险。税务筹划需要与企业的整体运营紧密结合，如果信息系统无法提供实时准确的财务数据，将影响企业的日常运营决策，进而可能对企业的长期发展产生负面影响。

4 防控国有企业收购房产土地的税务筹划风险的策略

4.1 建立健全税务筹划管理制度

在当前的经济环境下，国有企业面临的税务筹划管理挑战日益增加，尤其是在收购房产土地的过程中，税务筹划风险防控显得尤为重要。建立健全税务筹划管理制度成为确保国有企业能够有效应对税收政策变化引发的风险，实现税务筹划目标的关键。因此，国有企业应采取一系列策略以确保税务筹划工作的顺利进行。

首先，国有企业应运用科学方法对税收政策的潜在变动趋势进行预判。工作人员应持续跟踪国家税收政策的最新发展，实时且快速把握税收政策的最新动向变化，致力于有效防范由税收政策变动带来的风险。同时，应全方位分析国内外市场走势、经济状况以及现行税收政策的执行效果等多重因素，进而对政策的宏观调整作出精准的预测分析。

其次，国有企业应采取多元化的税收筹划手段降低对单一税收筹划方案的依赖。在税收筹划方案设计过程中，充分考虑不同税种、税率、优惠政策等因素，以制定多套备选方案，当税收政策发生变化时，企业可以迅速调整筹划方案，降低税收风险。

再次，设立专门的税收筹划风险评估小组，定期对税收筹划方案进行风险评估。评估内容包括以下几点：①政策风险：评估税收政策变化对企业收购活动的影响，包括政策变动可能导致的税收成本增加、优惠政策取消等；②法律风险：分析稅收筹划方案是否符合国家税收法律法规的要求，确保筹划方案的合法性；③操作风险：评估税收筹划方案在实际操作中可能遇到的问题，如税收征管部门对筹划方案的理解和执行差异等；④成本风险：分析税收筹划方案实施过程中可能产生的额外成本，如税收筹划咨询费用、税务代理费用等；⑤信誉风险：评估税收筹划方案对企业声誉的影响，避免因税收筹划不当而损害企业形象。

通过风险评估，及时发现并解决税收筹划过程中的问题，确保筹划方案的有效性和合规性。

最后，国有企业应当对自身的发展规划进行灵活的调整。在制定好中长期的规划之后，可以将其分解为一系列短期目标，从而更好地适应税收政策的变动，有效降低潜在的风险。在规划调整过程中，国有企业应密切关注税收政策变化，确保税务筹划方案的灵活性，以便在税收政策调整时能够迅速做出反应。

总之，建立健全税务筹划管理制度是国有企业应对税收政策变化引发的风险，实现税务筹划目标的关键。

4.2 强化内部控制与审计

强化内部控制与审计是确保国有企业收购房产土地的税务筹划及风险防控工作顺利进行的重要环节。内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对经营活动进行有效的组织、协调、指导和监督的过程。审计则是对企业的财务报表、内部控制和运营效果进行独立、客观的评价，以确保信息的真实性和可靠性。为了确保国有企业收购房产土地的税务筹划及风险防控工作取得实效，下文将从以下两个方面探讨强化内部控制与审计的具体做法：

一方面，完善内部控制体系。首先，国有企业应根据收购房产土地的税务筹划及风险防控需求，明确内部控制目标，确保税务筹划方案的合理性、合法性和有效性。其次，国有企业应制定完善的内部控制制度，包括税务筹划、财务报告、资产管理、合同管理等方面的规定，确保各项业务活动有章可循。再次，应设立专门的内控机构，负责组织、协调、指导和监督内部控制工作的开展，确保内部控制制度得到有效执行。最后，加强内控培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度，确保内控理念深入人心。

另一方面，加强审计监督。首先，国有企业应制定完善的审计制度，明确审计范围、审计程序、审计方法和审计标准，确保审计工作有序开展。其次，应加强审计队伍建设，选拔具有专业素质和职业操守的人员担任审计工作，提高审计质量。应定期对收购房产土地的税务筹划及风险防控工作进行审计，发现问题及时整改，防止风险累积。最后，国有企业应充分利用审计结果，对存在的问题进行整改，完善内部控制制度，提高税务筹划及风险防控水平。在此过程中，应遵循以下原则：①独立性原则。审计工作应保持独立，不受其他部门或个人的干扰，确保审计结果的客观性和公正性。②全面性原则。审计工作应全面覆盖收购房产土地的税务筹划及风险防控工作的各个环节，确保审计结果的完整性。③及时性原则。审计工作应及时开展，发现问题及时整改，防止风险扩大。④持续性原则。审计工作应持续进行，定期对税务筹划及风险防控工作进行审查，确保内部控制制度的持续有效性。⑤透明性原则。审计结果应及时公开，提高审计工作的透明度，便于接受社会监督。⑥责任追究原则。对审计过程中发现的问题，应明确责任主体，严肃追究责任，确保内部控制制度的严肃性。

4.3 完善会计信息系统

国有企业在执行房产及土地购买的税务策略规划时，为有效管理和降低税务策略规划中可能遭遇的风险，需进一步健全自身的会计信息系统。旨在保障所提供的财务信息具备高度的准确性与时效性，从而在税务策略制定过程中企业能够基于可靠的财务数据作出更加合理和明智的选择。

首先，国有企业应注重提高会计信息系统的信息化水平，利用现代信息技术手段提高数据处理的效率和质量。例如，通过引入ERP系统实现财务、采购、库存等模块的集成，确保数据在企业内部各部门间的高效流通。同时，利用大数据、人工智能等技术手段对海量会计信息进行挖掘和分析，为企业提供更为精准的决策依据。其次，国有企业应建立一套完整的会计核算体系，确保所有与收购房产土地相关的经济业务都能得到准确、及时的记录。这包括对土地、房产的购置成本、折旧、摊销等进行详细核算，以便于在税务筹划过程中提供有力的数据支持。再次，国有企业需加强对会计信息的分析和利用，通过定期编制财务报表对收购房产土地所涉及的成本、收益、税收等方面进行全面评估，有助于企业及时发现潜在税务风险，并采取相应措施进行调整。同时，通过对历史数据的分析，企业可以预测未来的税务负担，从而制定更为合理的税务筹划方案。最后，国有企业还需加强会计信息系统的安全防护，确保数据在传输、存儲过程中的安全性。这包括对会计信息系统进行定期维护和升级，提高系统抵御外部攻击的能力；加强对内部员工的培训和监督，防止因人为操作失误导致的数据泄露。总之，完善会计信息系统是防控国有企业收购房产土地税务筹划风险的关键。企业应从多个方面入手，提高会计信息系统的完整性、准确性、信息化水平、安全性，确保税务筹划的合规性和有效性，以有效防控收购房产土地过程中的税务风险，实现可持续发展。

5 结语

综上所述，国有企业在进行房产土地收购的税务筹划时，应全面认识到潜在的风险与挑战并主动采取措施加以应对。面对税务筹划中可能出现的税收政策变动风险、操作过程管理风险以及会计信息系统不完善等方面的风险，国有企业必须制定一系列防范措施以保障税务筹划的合法性与实效性。具体措施包括完善税务筹划管理体系、加强内部控制与审计工作、优化会计信息系统。此外，还需跟踪税收政策的最新动向，提高税务筹划人员的专业技能，并与税务机关保持密切的沟通协作，为国有企业房产土地收购项目的税务筹划提供牢固支持。这样在多变的经济环境中，国有企业可以确保税务筹划的顺畅进行，同时平衡经济效益和社会责任。

【参考文献】

【1】姚俊华.房地产开发企业税务筹划策略研究[J].中国产经，2023（24）：98-100.

【2】曹小峰.生产企业的税务风险成因及防范[J].纳税，2023，17（34）：28-30.