绿色交通发展背景下的税收政策创新与可持续性分析

刘洋

目前，我国汽车的产销量已经位居世界首位，新能源汽车产业在我国支柱产业中的占比明显提升，各行各业对绿色交通的关注度也明显高于以往。其中，绿色交通指的是出于缓解交通拥堵问题、节约基础建设维护成本、避免生态环境进一步恶化的目的，通过研发、推广低污染交通工具，为人们日常生活、出行提供便利，确保社会经济活动能够顺利完成的交通系统。现阶段，经过数十年的发展，绿色交通所包含内容变得更加丰富，具体有低碳的运输模式、科学的组织方式、节能的交通设施、环保的运输工具。新形势下，政府对新能源交通领域发展越来越重视，并先后出台了多项鼓励措施及政策，为绿色交通的发展创造条件。实践表明，创新税收政策一方面有助于绿色交通的推进，另一方面可以为落实绿色发展观、提升交通领域发展水平奠定坚实的基础，围绕该项工作展开研究势在必行。

一、绿色交通税收政策的内容

（一）燃油税

燃油税是费改税后对柴油、汽油所征收税种。2009年，有关部门首次改革燃油税，其中每升柴油所要缴纳的税款由0.1元增加至0.8元，汽油所要缴纳的税款由0.2元增加至1.0元。2015年，有关部门再次对燃油税进行改革，将每升柴油、汽油的消费税定为1.20元、1.52元。

（二）车船税

车船税的税率会根据排量、车龄、座位数等因素划分，不同类别对应不同的标准。征收该税的作用包括：第一，促使车主以及船主合理使用交通工具。第二，调节交通市场的供需关系。第三，为政府提供一定的财政收入，用于交通基础设施和相关服务的完善。

（三）车辆购置税

征收该税的目的是调控汽车市场、推动节能环保和绿色出行。通过对购车行为征收税款，缓解汽车保有量的增长、降低汽车污染排放，并且为政府提供一定收入。一般来说，其税率会根据汽车种类、排量以及购买价格划分，需要消费者在购车时向销售方支付，再由销售方代缴给税务机关，部分国家和地区，消费者可以直接向税务机关缴税。

（四）汽车消费税

征收汽车消费税的作用包括调控汽车市场、促进节能环保和绿色出行。通过对购车、使用行为征收税款，限制汽车保有量增长，缓解交通拥堵问题。不同国家中，该税可能存在不同的类别，例如销售税、增值税或是使用税，需要消费者在购车或交易时向税务机关缴纳。

（五）环境保护税

环境保护税指的是针对污染物排放量较大的汽车征收的一种税费，旨在调控汽车的使用行为，减少汽车对环境的不良影响，促进汽车工业向绿色交通的方向发展。一般来说，该税的征收对象是大排量的汽车，尤其是在行驶过程中排放出大量CO2、NOx、BaP的汽车。征收该税所带来的连锁反应包括：一是促使企业投身于低排放、高效能汽车的研发与生产。二是通过经济手段约束消费者选择更加环保的汽车，例如新能源汽车，减少汽车对空气质量和环境的影响，促进可持续发展。

二、税收政策的创新和可持续性发展策略

（一）调整税负

对购置、使用环节的税收政策进行创新。购置环节的税费有购置税、消费税和增值税，有关部门应科学划分并减轻税负，促使销售方主动调低汽车市场售价，推动厂商发展，确保制造商能够为升级、提档汽车产品提供更充足的资金，使消费者诉求得到满足。此举既能够减轻税负，又可以提高汽车行业的技术、服务水平，对提高汽车消费具有重大意义。

对购置环节所涉及税收政策进行创新的关键，是减轻消费者购置新能源、小排量汽车的税负，并根据实际情况增加购置大排量传统汽车的税负，通过拉开小排量、大排量汽车在税率方面的差距，使汽车保有结构得到优化。分析交通税收政策的发展历程能够发现，虽然有关部门已经认识到了拉开税率差异的重要性，但仍然存在优惠政策少、税率差异不理想的问题，导致税收在调节汽车保有结构方面的作用未能得到充分发挥。鉴于此，在强调绿色交通发展的当下，有关部门可以酌情采取以下措施，为交通行业的可持续发展助力：第一，在当前税率的基础上，进一步降低新能源、小排量汽車的税率，如果条件允许，还可以选择取消购置小排量汽车需要缴纳的消费税，为小排量汽车取代大排量传统汽车助力，在扩大消费市场的同时实现技术革新。第二，考虑到购置大排量汽车的消费者收入普遍较高，因此可以酌情增设环保税、奢侈税。

调查发现，近几年，有关部门数次调整汽车购置税所享有的优惠税率，这样做既不符合公平税负的要求，还会增加消费者拖延纳税的概率，要想彻底解决该问题，关键是要以实际情况为依据，对购置税税率加以控制，在保证税率合理的前提下，将其维持在偏低的水平。有关部门征收购置税的目的在于抑制消费，但在追求绿色交通的现阶段，抑制消费者购买所能取得的成效十分有限，有关部门应当将目光聚焦于抑制使用，在减轻消费者购置、保有汽车所要承受税负的基础上，对使用汽车的税负加以调整。事实证明，此举不仅能够充分满足绿色交通针对低碳经济所提出的要求，还可以加快汽车行业发展的速度。

提高燃油税对燃油消费量所产生的影响，主要体现在以下两方面：其一，行车里程随着价格的提高而骤减，耗油量随之减少。其二，行车里程受反弹效应影响而增加，耗油量有所增加。由于交通行业碳排放量会受到行驶里程、耗油量影响，不仅行车里程会随着燃油效率的提高而增加，耗油量也会出现较为明显的变化，因此，在不考虑其他因素的情况下，对燃油价格加以调整，对碳排放量所带来的影响十分有限。新形势下，有关部门可以通过提高燃油税的税率，增加使用汽车的税收，在减少行车里程、耗油量的同时，使汽车保有结构得到改善。

（二）完善政策

1.税收政策

汽车购置税与购置汽车所缴纳消费税的形式、内容均存在差别。其中，购置税属于价外税，消费税则是典型的价内税，二者的区别在于价外税容易转嫁，价内税包含在产品价格中。仅有部分人了解进口汽车或生产汽车所涉及税费，导致税收政策难以发挥自身的调节作用，若条件允许，有关部门可以将价内税中生产商需要缴纳的税费、购置汽车需要缴纳的税费变更为价外税，并将其与价外购置税相结合，通过提高税负透明度、显性化程度，使税收政策发挥应有的作用。

对于消费税的改革，关键是合并购置税、汽車消费税，向大排量传统汽车征收环保税，并单独征收成品油消费税所包含的燃油税。在落实该项工作时，有关部门可以借鉴其他国家的做法，例如，根据国际油耗标准，建立与国情相符的油耗标准；对新能源汽车相关法规体系进行完善，推动生产商转型或是升级。除此之外，考虑到燃油税由中央政府支配，受排他性影响，地方政府对监管工作所表现出主动性相对较低，特殊情况下，地方政府需要用自身税收补齐燃油税，加之无节制地购买、使用汽油，会影响公众健康、生态环境，因此，由中央政府、地方政府共同征收并支配燃油税势在必行。这样做一方面能够激发地方政府监管的主动性，另一方面能够确保中央政府在宏观调控方面的价值得以实现。

对燃油税政策进行创新时，有关部门需要充分考虑提高燃油税的连锁反应，从绿色交通、可持续发展视角出发，根据消费者的购车倾向、当地经济水平，在中央政府所允许的范围内，对税率加以调整，通过增加保有、使用汽车需要承受的税负，确保消费者能够理性购车，使税收对消费结构所具有的调节作用得到发挥。

2.补贴政策

2016年至今，受税收优惠政策、补贴政策影响，越来越多的消费者选择购置新能源汽车。事实证明，仅依靠有关部门或政府的力量，并不能够确保该产业得到可持续发展，只有整合市场的力量，才能在激发消费者购车热情的前提下，促使该群体将绿色出行方式作为首选，并使汽车企业之间形成良性竞争态势，从而避免买方市场的形成。

现将调查研究所得结论总结如下：首先，部分消费者热衷于购置大排量传统汽车的原因是，主流价值观认为大排量汽车更能够彰显身份，加之多数地区的充电站、加气站数量有限且便捷度较低，因此，高收入群体对新能源汽车普遍持观望态度。从经济学视角出发，对除高收入群体外的其他消费群体展开分析，极易出现分析结果片面的问题，这是因为其他群体中选择公共出行的占比较高，这也说明有关部门围绕绿色交通所组织、开展的宣传活动，取得了相对理想的成效。其次，消费者对补贴并不敏感。针对该情况，有关部门应在对税收政策进行创新时，将重心由消费端转移至技术端。调查发现，针对汽车研发、生产所颁布政策的总数和购置、保有环节存在较大差距，这说明有关部门更关注消费端，希望能够借助财政专项资金，为消费端提供源源不断的推动力，但受绩效评价、使用标准缺失影响，补贴资金的利用率并不理想，提高技术端站位很有必要。最后，从技术层面看，新能源汽车研发技术已经取得了重大的突破，实现可持续发展目标的关键在于进一步突破重大技术。现阶段，新能源电池、新能源汽车的热度居高不下，要想用新能源汽车彻底取代燃油汽车成为人们日常出行的首选，前提是要保证其性能稳定、质量优良。鉴于此，有关部门应主动肩负起统筹、规划的职责，为打造行业技术奠定坚实的基础。

三、结 语

综上所述，以绿色交通为落脚点，结合税收政策的创新、发展策略，得出以下结论：1.对购置汽车环节的税率加以调整，增大排量不同的汽车在税率方面存在的差异，在中央政府所规定范围内，对该环节税收进行提高。2.科学划分消费税所包含项目，合并购置税、汽车消费税，结合购置大排量汽车的消费群体的共性特征来增加设立环保相关费用。3.促使补贴政策从早期的消费端转向研发端，为技术的优化升级提供推动力，以确保市场需求能够得到充分满足。