基于对强化行政事业单位会计内部控制的有效策略分析

孙丽

新时期行政事业单位开展各项工作时，为有序推动经济活动的开展，为相关业务的落地提供支持，应当针对经济活动开展专项的会计内控，发现经济活动中存在的风险，合理配置单位资源，优化财务会计管理流程与制度，筑牢行政事业单位的发展基石。

在行政事业单位开展会计内控工作时，为提升其工作质量，可大胆采取以下工作策略，如会计内控制度的完善、会计内控环境的营造、推动内控制度的落地、会计信息化的内控、内控人员培训与认证、全面预算内控管理、会计内控的有效监管等，发挥该项工作开展的潜在价值。

一、完善会计内控制度

现代行政事业单位开展会计内控工作时，为保证会计内控的精准性与有效性，则需要不断完善会计内控制度，落实行政事业单位的经济责任与业务主体责任，发挥行政事业单位运行的社会价值。为规避经济风险、业务风险，在完善实际内控机制时，可突出以下几点。

其一，内控体系架构，會计内控工作要想落实到位，则需要从单位的整体组织架构环节切入，进而细化各部门、各岗位的经济责任与会计职责，以及相关财务审批的规范流程。基于严谨的流程、清晰的权责、明确的要求，使得财会人员各司其职，提升会计内控工作的效能。

其二，内控体系进行架构后，则需要完善相关制度细节，形成科学严谨的规章制度，从而指导后续会计内控工作与业务运行，避免个人原因出现违规操作或舞弊问题，给行政事业单位的社会形象造成不良影响。一般情况下，优化会计内控的制度细节时，应当涉及每一项经济活动，如单位资产管理、收支管理、费用管理、基金管理等，确保各个环节的工作开展质量。

其三，在开展会计内控工作时，应当针对执行阶段出现的问题进行及时总结，并根据问题的影响与诱因，对相关部门负责人与岗位责任人进行处罚，保证会计内控工作的权威性，对相关人员产生有效的约束。

其四，行政事业单位开展会计内控工作时，应当基于政府新会计制度要求，以及单位实际工作开展的现状，不断地修订调整会计内控制度，突出制度的灵活性、合理性、合法性，以保证会计内控制度适用政府的新会计制度，以及单位业务运行的需求，体现出会计内控制度运行的现实价值。

二、营造会计内控环境

良好的工作环境，可以产出较高的工作成果，而在行政事业单位开展会计内控工作时，同样需要营造良好的内控环境，为其工作落地提供支持。笔者认为，在营造会计内控环境时，首先，应当创新宣传教育方式方法，使单位职工意识到会计内控工作的价值，并积极配合会计人员开展内控管理工作。其次，单位各部门需要优化沟通交流机制，消除部门之间的藩篱，打破信息孤岛，为会计人员开展内控工作提供有力的支持，保证会计内控工作能够横向到边、纵向到底。此外，在开展会计内控工作时，应当收集基层职工的想法建议，突出会计内控工作的民主性与公开性。尽管基层职工提出的建议并不一定具备较高的专业性，但是由于基层职工与经济活动有着千丝万缕的联系，使得职工的建议更加具有针对性。为此，会计人员需要吸纳职工的建议，从更多的视角分析工作，探索会计内控新路径，而在全员参与的民主氛围下，则能够有效提升会计内控工作的质量。

三、推动内控制度落地

会计内控制度若不能落地，将导致其工作流于形式，不利于行政事业单位高质量运行。笔者认为，在推动单位会计内控制度落地时，必须不断强化会计人员的执行意识，使其认识到自身工作的意义与价值。此外，在会计内控工作落地过程中，应当突出对相关工作的考评分析，并基于绩效考评分析的结果，客观公正地进行奖惩，为会计人员树立学习榜样，并公开批评不作为、不负责的个别人员，进而激发会计人员的工作主观能动性，为内控制度的落地、工作的开展提供有力支持。

四、会计信息化的内控

行政事业单位开展财会工作时，为推动单位履行社会职责，并创造出一定的社会价值与效能，应当创新会计内控工作，借助数字信息技术的赋能，推动信息化的会计内控，有效发挥信息化会计内控工作开展的价值与优势。

首先，会计人员需要在专业技术人员的帮助下，围绕单位业务开展的特点打造会计信息系统，并规划相关的系统运行功能，如资产核算、工资核算、成本核算、财务分析、决策分析、预测分析、资金分析、经济核算管理分析等，保证各项功能的运行，可满足行政事业单位的会计内控一般需求。

其次，必须明确会计信息化内控的工作目标，以目标为导向，推动信息化会计内控工作，发挥信息化会计内控工作的作用，提升会计内控工作的整体成效，如保证会计信息化内控系统的合法性与合规性、确保系统运行的整体安全性、保证会计信息化内控处理数据的真实性与准确性、突出行政事业单位的社会公益性、提升单位工作开展的整体效能等。

最后，行政事业单位在开展会计信息化内控工作时，应当基于战略目标、战术要求，从经济活动数据信息输入端、处理环节到输出端进行全过程控制管理，在保证财务会计数据安全共享利用的前提下，挖掘财务会计数据信息的潜在价值，发现单位内控工作的隐藏风险，进而在开展内控工作中解决问题、消除风险，提升会计信息化内控的整体工作效能。

五、内控人员培训与认证

会计内控人员的职业修养与专业技能，将对内控工作产生客观影响。为避免会计内控团队成员的能力问题影响到行政事业单位各项工作的有效稳定开展，需要突出对会计人员的有效培训与专业认证。

其一，制订专项的培训计划，要求会计人员学习最新的财会行业规定与相关的法律法规，并加强对会计人员思想政治的教育，在强化会计人员专业能力的同时，不断提升相关人员的政治素养与政治觉悟，进而调动会计人员的主观意识，使其全身心投入实际工作中。

其二，会计人员培训体系的架构，因为行政事业单位的业务性质较为特殊，在会计内控管理时，为实现对经济活动、单位资金、财税数据的有效控制，必须保证会计人员具备一定的复合能力，进而胜任工作开展需求。为避免单一的培训内容影响到会计人员综合能力提升，应当编制一套具有针对性的财会内控培训大纲，突出会计内控培训的全面性与多元化。

其三，合理引进外部优秀财会人员，为避免行政事业单位的会计人员出现持续的职业倦怠，影响到会计内控的工作质量与效果，可引进优秀的人才，为财务会计团队注入新鲜血液，并产生一定的“鲇鱼效应”，激发会计人员的工作创造力。

其四，鉴于行政事业单位会计内控工作的特殊性，在会计团队打造过程中，应当推动会计人员资格认证体系的架构，为保证该体系运行的可行性，单位可与认证机构、行业协会等进行合作，保证对人才进行有效的筛选，避免个别人员浑水摸鱼。同时，在会计团队管理时，应当鼓励职工考取国内外的专业资格证书，如国际注册会计师、管理会计师等。

其五，在对会计团队成员进行管理时，为发挥会计人员的创造力，可架构科学人性化的绩效考评制度，根据会计人员的内控工作开展实际情况，对相关人员进行奖励或惩罚。在晋升机会、绩效奖金、进修机会的刺激下，激发会计人员的学习成长积极性。

六、全面预算内控管理

行政事业单位的年度预算，必须紧扣当地政府财政部门的管理要求，围绕单位各项业务开展的具体情况，编制科学严谨的年度全面预算计划。为保证预算计划的精准性与合理性，发挥会计内控工作作用，应由专业的会计人员对编制的年度全面预算计划进行审核评估。为保证审核结果的可信度与公正性，参与年度预算編制的财会人员，不可参与后续的会计内控工作，确保两项工作由不同的工作小组成员负责。在实际内控审核时，会计人员需要结合政府部门出台的最新政策，以及政府新会计制度要求，评估分析预算计划的可行性，避免给后续的经济活动开展造成不利影响。

七、会计内控的有效监管

会计人员开展内部控制工作时，基于行政事业单位的经济活动数据资料，分析财务数据资料，评估经济活动开展的合理性、合规性、合法性、安全性，但会计人员开展内控工作时，如何保证会计内控工作开展的质量与效果，则需要行政事业单位针对会计内控的监管工作进行优化，突出内外部监管的有效结合，如内部组建监管小组，针对会计内控人员的具体工作行为与结果进行监督。在外部监管时，可引进国家相关部门认可的第三方财会服务机构，针对会计内控工作进行监督。基于科学严谨的内外部监督管理，可调动会计人员的责任心，使其不敢对内控工作懈怠，全身心投入其中，保证内控工作的可靠性。

总之，在政府新会计制度背景下，为全面提升行政事业单位的工作成效，应当以会计内控工作为抓手，对单位的经济活动进行有效管控，提升单位资金的综合使用效率，规避徇私舞弊问题，发挥会计内控工作的意义。