财会监督助力山西焦煤集团高质量发展实践

钟晓强

【摘 要】 财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分，在推进全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序、促进经济社会健康发展等方面发挥了重要作用。财会监督体系尚待完善，工作机制有待理顺，法治建设亟待健全，监督能力有待提升，制约了财会监督职能作用有效发挥。山西焦煤财务系统以防范化解财务结算和资金支付领域廉洁风险、进一步规范资金运营、充分发挥资金效益为目标，坚持以问题为导向，采取统一路径、分级实施的整体贯彻落实方案。通过上线资金管理系统等手段，加强全级次预算管理工作，实现集团资金整体管控；通过制定内部单位对账管理办法，加大对账力度；通过内外部系统应用，借助信息化手段，实现数据穿透式查询；通过打造财会监督体系模型，进一步提升企业财务结算和资金支付管控水平，防范经营风险。

【关键词】 财会监督； 财务共享； 资金支付

【中图分类号】 F234.3  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2024）07-0002-06

一、背景概述

党的二十大报告指出：“加快构建新发展格局，着力推动高质量发展……高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。”当今世界正经历百年未有之大变局，面对错综复杂的国际局势，以习近平同志为核心的党中央总揽全局、审时度势，做出健全党和国家监督体系的战略部署，将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，为新时代推进财会监督工作提供了根本遵循。习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上强调，“要完善党和国家监督体系，以党内监督为主导，推动人大监督……审计监督、财会监督、统计监督……有机贯通、相互协调”；在十九届中央纪委六次全会上指出，“审计监督、财会监督、统计监督都是党和国家监督体系的重要组成部分，要推动规范用权，及时校准纠偏，严肃财经纪律”。2022年4月，习近平总书记在中央全面深化改革委员会第二十五次会议上再次强调，要严肃财经纪律，维护财经秩序，健全财会监督机制。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，这是做好新时代财会监督工作的纲领性文件和行动指南。

2023年财政部開展财会监督的专项行动，重点在三个领域发力：一是保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实，把推动党中央、国务院重大决策部署贯彻落实作为财会监督工作的首要任务，严肃查处财经领域违反中央宏观决策和治理调控要求、影响经济社会高质量发展的违纪违规行为，确保党中央政令畅通。二是强化财经纪律的刚性约束，聚焦贯彻落实税费支持政策、党政机关过紧日子、加强基层“三保”等重点任务，加强制约监督，严肃财经纪律。三是严厉打击财务会计违法违规行为，坚持强穿透、补漏洞、用重典、正风气，加强会计信息质量和中介机构执业质量的监督，严肃查处财务舞弊、会计造假等违法违规问题，坚决清除“害群之马”。

财政部山西监管局在进一步加强财会监督工作动员会中指出，《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》）是以习近平同志为核心的党中央对新时代财会监督工作的系统谋划和重大决策，是健全完善财会监督体制机制的重大顶层设计，是做好新时代财会监督工作的纲领性文件和行动指南。同时就深入学习宣传贯彻《意见》精神，扎实做好财会监督工作提出三点要求：一是提高政治站位，深刻认识进一步加强财会监督工作的重大意义；二是认真学习领会，准确把握《意见》的核心要义和总体要求；三是积极主动作为，切实抓好《意见》学习贯彻落实。中共山西省委、山西省人民政府制定的《关于进一步加强财会监督工作的实施方案》强调，要齐抓共管，合力构建财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系；要纵横贯通，加强监督主体间横向协同、中央与地方纵向联动、财会监督与其他各类监督贯通协调的财会监督机制建设；要同向而行、同题共答，共同推动党中央关于加强财会监督的决策部署落地见效，推动财会监督工作高质量发展，为实现党的二十大确定的目标任务而团结奋斗、贡献力量。

山西焦煤集团有限责任公司（以下简称山西焦煤）党委认真贯彻落实省委决策部署，制定新焦煤“三个三年三步走”战略规划，树立打造具有全球竞争力的世界一流炼焦煤企业的目标任务。大力推进资源重组、文化重塑、企业重振，聚焦主业深化改革、全面变革、创新发展，全面增强企业核心竞争力。山西焦煤党委深入学习贯彻习近平总书记考察调研山西重要指示精神，切实履行能源保供政治责任和全方位高质量发展时代使命，发挥好能源安全稳定供应、全省经济稳定增长的“压舱石”作用。在财会监督执行方面：一是结合本单位工作实际，以高度的政治责任感和历史使命感，建立健全本单位财会监督工作体系，完善纵横贯通工作机制，抓好财会监督重点工作，提高财会监督工作效率，充分调动各方面参与财会监督工作的积极性和主动性；二是突出重点，扎实做好财会监督工作，坚持问题导向，突出工作重点，扎实稳步推进，防范化解重大风险。

二、建设实践

山西焦煤主动变革，以加强党的政治建设为统领，强化政治监督；以确保权力在正确的轨道上运行为目标，强化对“一把手”和领导班子等“关键少数”的监督；以防控生产经营管理廉洁风险为指引，强化物资设备采购、工程建设、煤焦产品销售、财务结算和资金支付等重点领域的监督；以解决管党治党存在的突出问题为导向，强化干部选任和管理、基层党组织建设、落实中央八项规定精神和纠治“四风”、纪检监察队伍建设等重要方面的监督。进一步整合监督力量，推动各类监督有机贯通、相互协作，在监督中服务、在监督中保障，以监督促发展、向监督要效益，构建权责清晰、流程规范、风险明确、措施有力、制度管用、预警及时的“新焦煤大监督体系”，助力企业实现全方位高质量发展。

（一）健全监督体系，发挥“统合综效”作用

山西焦煤从全方位监督的理论入手，吸收成熟理论精髓，塑造贴合集团实际的理论体系。

1.构建全方位监督体系

构建全方位监督体系，是山西焦煤党委、纪委切实落实中央纪委精神的具体举措，在山西焦煤全面从严治党、涵养风清气正的良好政治生态方面形成重要抓手，为山西焦煤深化改革变革，齐心聚力实现“打造具有全球竞争力的世界一流炼焦煤和焦化企业”奋斗目标提供坚实的政治保障。

“力出一孔，利出一孔”出自《管子·国蓄第七十三》中的一句话：“利出于一孔者，其国无敌；出二孔者，其兵不诎；出三孔者，不可以举兵；出四孔者，其国必亡。”这句话的内涵是团结和聚焦，体现在山西焦煤全方位监督工作中，有效促进了山西焦煤各系统、各部门、各子分公司战略聚焦，形成共识，精诚合作，保持战略上的一致性，形成“力出一孔”的基础。

在“力出一孔”促进集团战略目标落地方面，山西焦煤全方位监督工作通过“特邀全方位监督员”“信息共享及会商机制”等具体措施和方法，团结山西焦煤各行业优秀员工，凝聚山西焦煤各个部门的专业性力量，让他们在各自业务岗位、各个系统工作领域内，履行全方位监督工作职责，发挥全方位监督工作作用，聚焦在一个目标上持续奋斗，为山西焦煤战略目标落地提供坚实的保障力量，形成“利出一孔”的关键。

2.全方位监督发挥作用

统合综效追求的是整体大于部分之和。各个部分之间的关系也是整体的一个组成部分，但又不仅仅是一个组成部分，而是兼具激发、分配、整合和激励作用的部分。部分与整体相得益彰，和而不同。全方位监督工作在横向上充分调动党政、经营、监督、审计等监管主体责任部门的积极性，在纵向上夯实各级党委的主体监督责任，通过纵横交叉，实现了监管工作的全方位，进而在具体监督促进工作方面体现出巨大的合力作用。具体到某一方面的监督工作，业务、监督、专业系统在不同角度会对某一事项发挥不同职能，通过全方位工作的交流、共享以及沟通，既能增进彼此对事项的认识和见解，又能对今后的监督工作起到促进作用。在各级党委的全方位监督工作中，通过对某类事项的具体表现，进一步找到问题的根因，进而形成统一制度流程，解决问题，规范业务，实现共同进步。由此可见，全方位监督工作一定能为山西焦煤相关业务提升、标准规范、制度统一等发挥1+1>2、统合综效的作用。

3.全方位监督提升意识

山西焦煤全方位监督工作采用“领导组及成员单位”“协同联动机制”。在监督层次上，对监督部门工作进行党内党外监督、组织和群众监督及上级、同级、下级监督，实现了不留死角，形成了整体合力。在监督作用方面：一是强化了党组织管党治党的责任担当，党员干部敬畏纪律、遵守纪律、按规矩办事的意识，推动守纪律讲规矩的氛围进一步形成；二是提高了全方位监督体系下全部人员的遵纪守法意识，客观上要求掌握好处理具体事务的尺度，要能够真正理解和运用好政策法规，既要做到统筹全局又要做到平衡好各类事项，特别是要突出重点，把握好关键问题，真正体现全方位监督的工作目標。

（二）财会监督体系的建设

1.统一路径，分级实施

为贯彻落实“新焦煤大监督体系”关于财务结算和资金支付领域风险防控，财务系统以防范化解财务结算和资金支付领域廉洁风险、进一步规范资金运营、充分发挥资金效益为目标，坚持以问题为导向，采取统一路径、分级实施的整体贯彻落实方案，步调统一、责任明确、同向发力，确保见效。

2.加强组织，明确职责

山西焦煤明确了财务部为“新焦煤大监督体系”在财务系统的落实责任部门，财务部负责人为第一责任人；各单位财务部门为所在单位落实责任部门，各单位财务部门负责人为第一责任人，全面加强组织领导。

山西焦煤明确要求各层级责任人从大额资金支付、账户资金管理、费用支出报销、资金排款支付、保护国有资产五个方面全面排查梳理风险点、风险源，建立风险清单，确定各级风险点，明确风险防控责任人，制定针对性的防控措施，确保组织有力、职责明确，为贯彻落实“新焦煤大监督体系”在财务系统全面落地见效提供强有力的保障。

3.机制约束，落地见效

山西焦煤建立机制、强化机制，真正实现利用有效机制约束日常行为。一是各单位通过资金预算管理系统，准确编制月度、年度资金预算，加大力度对各单位资金预算的准确率进行严格考核。二是以业务交易为导向的统一处理流程，统一实现交易预算管控前置、资金集中管控、账务处理和资金支付自动化，进一步加强业务的集中管控。三是全面梳理规章制度和审批流程，并植入数智化平台，真正实现“管理建在制度上、制度建在流程上、流程建在权限上、权限建在平台上、平台建在数据上”的不能腐的完整体系。四是推进全面科学的财务风险管理、财务预算管理、财务成本管理，构建起战略财务、业务财务、共享财务三位一体的新型财务管理模式，形成财务管理专业化、财务核算集中化、财务业务一体化的大格局，并扎实开展财务基础工作大检查，推进财务工作向高质量、效益集约型转变，进一步实现基础工作再精益。五是以财务共享建设为手段，统一财务制度、统一核算体系、统一信息系统，实现数据集中化、核算标准化；统一业务流程、统一数据标准、建立运营管理协同机制，实现会计核算和款项支付标准化。六是通过周例会、月工作会及财务人员日常学习培训等形式，加强对财务人员进行廉政教育，让每位财务人员做到敬畏法律、敬畏规章制度、不碰“红线”、不触“底线”，清廉意识永驻心中。

（三）不断强化财会监督体系

1.资金预算再加强

山西焦煤通过上线资金管理系统等手段，加强全级次预算管理工作，实现集团资金整体管控，所属全级次单位提高预算编制准确率、执行准确率，运用“自下而上逐级审核、二级公司审批”的月度资金预算监督管理方法，提升资金预算管控力度与管理水平。2022年一季度选定1个试点单位，上线填报月度资金预算；二季度扩大试点范围，选定5—10个单位，上线填报月度资金预算，同时完善预算管控节点；三季度所属单位全部上线，初步实现统一的资金预算管理方式；四季度一企一策监督检查，督促提高预算编制准确率、执行准确率。

2.集中管控再加力

财务公司继续发挥好山西焦煤资金监管中心职能，对集团全部单位银行账户梳理摸底，细化优化开立银行账户相关流程手续，对未经审批开立的账户、长期无相关业务流水的账户进行台账管理，并结合实际情况组织销户；财务共享中心通过全量数据，细化措施，组织各单位做好日常货币资金、有价证券、票据的管理工作，做到日清月结、按月盘点，原则上年末不得留存库存现金；销售结算中心全力推进集团统一煤炭销售结算业务变革，确保结算资金按时按期回流，实现回款资金效益最大化。

3.基础工作再精益

山西焦煤通过制定内部单位对账管理办法，加大对账力度，定期组织内外部业务单位进行对账，对超过1年账龄的款项重点关注，对长期对账不一致的现象进行通报并责令限期整改。加大财务付款审核力度，严格审查招待、接待事由合理性和接待标准、人数、地点等内容；比对年度专项计划、资金预算、招投标审批手续及中标文件、合同及授权委托书等相关资料，对无（超）计划、无（超）预算、未履行招投标程序、未签订合同等违规情况，停止办理支付手续；有效甄别费用支出业务的公私属性，切实维护企业利益；完善并严格执行财务关键岗位定期轮岗制度。

4.信息手段再提升

山西焦煤通过进一步加大省国资委大额资金监管系统的上线推进工作，按照时间进度推进资金预算管理系统上线工作，通过内外部系统应用，借助信息化手段，实现数据穿透式查询，采取重点监督、大额抽查、问题“回头看”等方式，高度关注大额工程款、材料款、设备款等资金管理使用情况，建立内部报告沟通机制，坚决遏制各种扰乱财经秩序的行为，杜绝插手资金支付乱象，切实提高资金整体使用效益。

三、管理成效

（一）发挥全面预算职能，实现业绩廉洁监督

山西焦煤以年度全面经营预算指标为结果导向，通过财务工作会部署、指标预警提示等措施，重点针对子分公司的收入和利润等核心指标进行监督。

通过坚决执行集团公司持续聚焦主业、提升经营效率效益水平的经营政策，锚定“高质量发展”主题，持续强化管理、提质增效，不断加强财会监督。两年来山西焦煤主业收入占比持续提高，贸易收入占比下降15个百分点，山西焦煤整体收入结构进一步趋于合理。

通过全面预算科学筹划，督促各子公司优化资源配置，提高资源利用的效率和效益。同时，督导各单位做好动态监管，将实际完成情况与预算目标不断对照分析，及时优化和调整偏离预算目标的项目，保障经营目标的实现。通过以上监督措施，为财务结算、资金支付监督夯实了基础，助力山西焦煤全面实现业绩指标。

通过建立全级次单位资金预算监督管理体系，监督各二级单位从严、从紧，分行业、分项目制定月度资金预算编审细则，在资金支付的前端实现“无预算不支出”，严格审核所属各级单位各资金预算项目编审依据，要求各单位“数量化”“明亮化”付款比例，对材料、工程、设备、中小企业等挂账款严格按照预算付款；联合审计中心对集团所属单位开展月度资金预算专项督导调查工作，建立月度资金预算信息系统。截至目前，全部核算单位实现上线填报，预算准确率、执行率双双超过90%，实现集团整体资金监控，有效规避了违规预付、无实质业务私自对外借用、外力干预、优亲厚友、利用职务影响暗箱操纵等现象。

（二）全力推进数智监督，有效实现过程监督

山西焦煤通过发挥数智化平台强大的监督功能，有效贯通财务与业务环节的全方位监督。通过多次调研山东能源、伊泰集团、华菱集团，吸取先进经验，高标准建设财务共享中心，以财务共享信息化平台为基础，有效拉通财务核算、全面预算、资金预算、成本管理、销售结算等信息系统，加强各节点风险管控和监督，形成业务闭环，各系统之间数据形成联动，实现端到端的预算控制与支付监督，保障了“权限建在平台上，平台建在数据上”。通过强化制度刚性、统一财务标准、前置预算管理、固化业务流程，有效实现财会监督前移，助力资金风险防范和经营风险控制。

积极协调内外，有效集成内部公（铁）路磅房系统、铁路货运系统、外部银行系统、税务发票系统、财务共享系统，实现节点清晰、结算可视、款项可控、公开透明的支付结算模式，对煤炭销售结算支付实现有效监督。

（三）统筹融资管控，防范化解资金风险

山西焦煤在2023年初依据煤炭产销量、销售价格、吨煤成本、洗煤加工费、精煤回收率、期间费用压控等指标年度变化情况，核定了对所属单位2022年利润总额指标。在利润基础上，参考销售回款率、中小企业清欠、折旧摊销等非付现费用及年度投资计划、期末合理资金余量、支付资源价款、上市公司分红等其他特殊现金支付事项因素，制定了2023年度融资方案，并对子公司进行了融资规模分解。

通过定期开展财务工作会，对所属单位融资指标完成情况进行督促，每月对未完成指标的单位进行约谈提醒，逐步形成了以各单位为主、集团统一协调帮助的上下联动机制，有力促进各单位相关指标完成。

山西焦煤通过强化对融资工作的考核力度，以及需要出具股东会决议的子公司融资事项逐一进行审核，根据融资主体单位的评级、经营状况、資金储备等，综合考虑每笔融资是否确须办理并设定利率上限，压减带息负债规模，降低融资成本和利息支出，同时针对信用证和承兑汇票，核定保证金上限比例，进一步降低了存贷双高现象。

（四）构建司库管理体系，提升资金管控水平

一是科学完成司库管理体系顶层设计。规划以集团统筹、平台实施、基层执行的组织体系和“集中管理、分级授权”的管理模式，将银行账户管理、资金集中、资金预算、债务融资、票据管理、融资担保等重点业务纳入司库体系，实现对全集团资金的集约管理和动态监控，强化对闲置资金的集中和盘活，提高资金运营效率，降低资金成本，防控资金风险。二是推进穿透式资金监管常态化，借助山西省国资委大额资金信息平台、财务公司资金系统、集团资金预算平台，加强对大额资金变动、资金集中额度、资金预算执行情况的严格监管，重点关注程序是否履行、预算是否纳入等情况，杜绝集团资金池的跑冒滴漏，切实为发挥资金集中规模效益做坚实保障。

四、成果总结

通过财务共享平台、预算管理平台、资金管理平台、数据分析平台、财务核算平台的建设，部门预算、费用报销、应收应付以及煤矿单位全核算业务基本划入共享中心，实现集团核算业务的标准化、流程化、自动化以及“核算进共享、资金有预算、付款有控制、融资有预警、业财一体化、数据可视化”的建设目标；通过项目建设基本达到“基础统一、数据统一、标准统一、应用统一、流程统一、核算统一”，并建立相对完善的财务共享组织机构和运行机制。

（一）基于业务视角进行表单设计

基于业务视角，围绕“计划预算层”“业务执行层”“财务核算层”三层贯通的场景驱动方式进行业务设计和流程再造，将传统财务人员视角的报账模式改变为业务人员视角的报账模式，系统自动将业务语言转化为财务语言，避免业务人员选择会计科目，降低了填单的复杂性。

（二）业务流程设计突出闭环管理

搭建了“无预算不申请，无申请不报销”的业务报账体系，形成了从预算到申请、报销到资金支付全流程的费用报销业务闭环管理。

搭建了以合同为主线、挂账和资金结算均与合同关联的销售采购业务闭环管理体系，实现合同全周期管理。

搭建了内部结算业务的闭环管理体系，统一集团内部同一法人单位之间的关联交易方式，实现一方发起，多方确认，同步生成各方会计凭证，从源头上避免单方挂账，为下一步合并报表关联交易的规范抵销奠定基础。

（三）搭建标准与个性相结合的报表体系

根据外部与集团管理要求，结合行业特点，重新搭建财务报表体系，建立标准与个性管理相结合的财务报表体系，实现集团级会计报表的“一键生成”。

借助OCR识别技术，实现发票结构化数据精准识别，对发票应税项目进行归纳总结，将关键字段与报账单字段进行关联，实现发票信息自动回写至报账单据，提高填单效率和准确度；同时对识别到的税务发票信息调用全国税务发票查验平台，实现发票查重验真，杜绝了假票和重复报销现象。

（四）资金有预算，付款有控制

在山西焦煤三级管理体系框架下，搭建完成全集团七层月度资金预算上报和审批下发的管理体系。目前，1 000多个核算账套已上线使用。

试点先行，逐步启用付款前置管控功能，对同一单位单笔或月累计超过500万元的资金支付预警并提级审批，实现“资金有预算、付款有控制”的资金管理目标。

（五）融资有预警

搭建完成囊括全集团融资信息的管理平台，实现全集团授信协议、融资合同、放还款、抵质押、担保等信息线上管理；通过融资台账生成共享报账单，进而推送会计凭证、生成融资统计报表，实现融资到期提前预警提示。目前，有融资业务的260个单位已全部上线使用。

（六）数据可视化

建立可视化数据展示平台，实时处理企业内部数据，提高决策管理效率。已完成财务共享运营看板展示，实现数据实时更新，提供跨组织、跨层级、多维度的查询功能。

五、未来展望

山西焦煤构建全方位监督体系，是把監督融入企业治理模式、变被动监督为主动监督的有益尝试，是对现有监督模式和治理体系的重塑再造，是压实“两个责任”、打通监督“最后一公里”的必由之路。通过打造财会监督体系模型，进一步提升了企业财务结算和资金支付管控水平，防范经营风险。山西焦煤将不断完善财会监督管控模式，深化体系实践。

（一）深化体系建设，推进信息互通

深化财会监督信息化建设，探索建设监督检查结果及整改进展管理信息系统，逐步实现巡视、审计、检查等监管结果的信息共享和互认，建立检查结果和整改情况汇交机制，以信息化驱动单位互通、部门协同。

（二）构建监管闭环，加强财会监督

一是广泛收集信息，有效定位监管目标。充分利用财务共享平台等渠道广泛收集日常监管信息，跟踪关注重点监管企业的重大财务事项，及时进行函询，加强分析研判，科学确定监管重点和风险事项。

二是多措并举持续跟进监管，筑牢监管链条。针对日常监管中发现的风险目标和事项，综合运用风险评估、动态监测、约谈提醒、函询跟踪、现场调研、专项检查等监管手段，排查防范风险隐患。

（三）树立行业典范，推广监督模式

在不断的实践探索中，山西焦煤积累了可复制、可推广的宝贵经验和做法。未来，山西焦煤将继续总结管理成果，深化凝炼财会监督工作精髓，打造煤炭财会监督管控范式，树立行业典范，发挥行业标杆的引领作用，为煤炭行业的高质量发展奠定坚实基础。