基于管理会计视角的企业内控要点

姜广平

企业内控是指企业为了实现目标，通过内部建立完善一系列制度和措施来规范和管理业务活动，保障企业资产安全和业务运营的有效性与高效性。本文以基于管理会计视角的企业内控要点为题，从管理会计的角度出发，探讨了企业内控的必要性，以及目前面临的问题，并提出了一些建议，以引导企业在建立内控体系时更好地运用管理会计的手段和方法。

企业内控是企业管理的重要组成部分，有效的内控体系可以帮助企业实现目标和增加竞争力。管理会计作为一种重要的决策支持工具，可以为企业提供决策信息和管理方法。明确管理会计視角的企业内控要点，能够帮助企业更加全面和系统地把握内控的核心要求和实施路径，提高企业内控的效能。

一、管理会计和企业内控的基本概述

（一）基本概念

管理会计是指运用会计信息和方法来支持企业管理决策的一种会计学分支。它注重对企业内部经营活动的定量分析和评估，侧重于对决策的支持和效果评估。管理会计通过收集、分析和解释管理信息，帮助企业管理层制定决策和实施方案，并对决策效果进行评估和反馈，其目标是提高企业绩效和竞争力，进而实现可持续发展。

企业内控是指企业为了有效管理和控制风险，保障资产安全和业务运营的有效性与高效性而建立的一系列制度、规范和措施。内控包括内部控制环境、风险评估和控制活动等要素，通过明确职责、建立规章制度、开展控制活动和监督评价等来确保企业的运营活动符合法律法规，以达到预期目标。

管理会计与企业内控有着紧密的联系。管理会计作为一种重要的信息提供者和决策支持工具，为企业内控提供了重要的数据和分析方法。它可以帮助企业识别和分析内部控制风险，并提供合理的决策方案。同时，管理会计也可以通过监控和评价内控的有效性，帮助企业发现内控存在的问题并及时进行调整和改进。

在内控环境中，管理会计可以通过制定和实施管理会计制度，促进信息的收集、处理和传递。通过建立适当的成本管理体系和预算控制体系，管理会计可以为企业内部的预算编制、执行提供支持和指导。此外，通过管理会计的方法和工具，如绩效评价、成本控制、投资决策分析等，企业可以更有效地实施内部控制和风险管理，从而提高内控的有效性和效率。

（二）企业内控的必要性

1.确保资产的安全性。企业作为一个资产集合体，需要保证资产的安全性，防止因内部失控而导致的资产损失和浪费。企业建立内部控制制度能够加强对资产的管理和监督，防止资产被盗窃、损坏或滥用。例如，在物资管理方面，企业可以实施防火防盗、合理装卸和储存等控制措施，以保证资产的完整和安全。

2.保证会计信息的真实性。通过建立会计核算规范、内部审计等控制机制，可以确保会计信息按照相关准则进行记录和披露，并反映企业的真实状况。这样，企业可以提供准确的财务信息给各方利益相关者，包括股东、投资者、银行等，以减少信息不对称带来的风险。

3.规范财务行为。企业内控有助于规范企业的财务行为，保障企业遵守相关法律法规和规范，减少违规操作和不当行为的发生。企业管理者利用审批制度、权限控制、内部审计等控制措施，可以有效约束员工的行为，防止财务舞弊和潜在的违法行为。同时，规范的内控制度也能够提升企业形象，增加外部投资者对企业的信任度。

4.提升企业运行效率。企业内控不仅仅是防范风险和保障合规，还可以提升企业的运行效率。通过建立合理的流程和规范，优化资源配置和利用，从而使企业的决策更加科学、合理。

二、基于管理会计视角的企业内控面临的问题

（一）信息化技术手段缺乏

管理会计需要收集、处理和分析大量的内部数据和外部信息，以支持决策和管理活动。然而，许多企业在信息化建设方面仍存在欠缺，缺乏先进的信息系统和技术支持。这导致了信息的收集和分析效率低下，不仅影响了内控的实施和应对风险的能力，还限制了企业管理会计的发展和创新。

（二）人员转型速度慢

管理会计的应用需要具备一定的专业知识和技能，而传统的会计人员在管理会计方面的培训和转型仍存在一定的瓶颈。许多企业缺乏管理会计专业人才，无法充分利用管理会计工具和方法来提升内控效能。此外，由于管理会计需要与其他部门密切合作，缺乏跨部门沟通和协作的能力也制约了内控的实施和发展。

（三）资源配置不平衡

在企业内控实施过程中，往往需要投入大量的人力、物力和财力。但是由于资源的有限性，企业往往无法均衡地分配资源，导致一些关键领域的内控仅得到了较少的关注和投入。例如，企业可能在技术和信息系统建设方面投入不足，导致信息化手段的缺失。资源配置不平衡使得企业在管理会计和内控方面存在薄弱环节，容易受到风险的威胁。

三、基于管理会计视角的企业内控策略

（一）构建完善的内部控制管理信息系统

企业内控的本质就是消除信息不对称的情况，所以构建完善的内部控制管理信息系统是很有必要的，具体要求如下：

1.收集分析各方面资源数据。管理会计思维注重对各种资源的定量分析和评估。在内控管理信息系统建设中，企业可以利用管理会计的方法，收集和分析各方面资源数据。企业通过建立适当的数据收集和分析系统，能够追踪和评估各种资源的使用情况，包括财务资源、人力资源、物资资源等。

2.企业内控管理信息系统的建立，需要结合企业的实际情况进行重新定位。管理会计思维强调根据企业特点和需求来进行决策和管理分析。在建立内控管理信息系统时，企业需要结合自身的规模、行业、运营特点等因素，重新定位内部控制的重点和重点监控指标。深入分析和理解企业的运营模式和风险特征，以保证企业管理者可以针对性地设计和构建内控管理信息系统，从而实现有效的风险防控和内控监督。

3.立足管理会计层面，构建内控管理信息系统。在内控管理信息系统的建设中，企业可以以管理会计为基础，立足于管理层面，构建符合企业内部控制需求的信息系统。科学的信息系统需要包含成本核算、绩效评价、预算控制等管理会计的功能模块，以及与其他系统的整合和数据共享等。

（二）优化人才结构

基于管理会计视角的企业内部控制工作难度较大，需要工作人员具备相对专业的理论知识和实践能力，因此企业需要合理优化人才结构。

1.通过招聘和培养具备管理会计专业知识和技能的人才，建立专业化的内控团队。这些专业人才应具备管理会计、风险管理、审计等相关背景和经验，能够全面负责内控工作的规划、实施和监督。

2.加强内控培训和专业知识储备。企业管理者需要通过内外部培训等方式，提升员工的管理会计意识和技能，加深其對内控工作的理解和重视。培训内容可以包括内控原理和方法、内控实施流程、风险管理等方面的知识，以及与内控相关的法律法规等要点。此外，企业还可以建立内控知识库或在线学习平台，便于员工随时获取和更新内控相关知识。利用这种方式可以有效增强员工对内控的理解和参与度，从而推动内控工作的全员参与和有效实施。

3.引入跨部门协作机制。内控工作需要涉及多个部门和岗位，而不同部门和岗位之间的合作与协调是内控工作成功的关键。企业管理者可以建立跨部门的内控工作机制，促进部门间的协作和信息共享。例如，设立内控委员会或工作组，由各部门负责人共同参与，共同制定内控目标、规划和评估内控效果。

（三）进一步细化管理制度

在企业内控工作开展过程中，需要落实系统化的管理思维，这就需要有效融合内控管理系统的框架与管理制度，进而推动企业内控工作全面开展。

1.企业需要明确内控制度，界定各级管理人员和部门在内控方面的职责和权限。比如在管理制度中需要明确企业内控的执行主体，指定内控工作的责任人，并明确其在内控环节中的操作权限和审批权限。只有这样企业才能够确保内控工作的责任和执行力度，减少信息不对称和风险隐患。

2.在细化管理制度的过程中，企业可以设计和制定内控操作指南和流程，明确内控工作的具体步骤和操作规范。这主要包括制定标准化的内控工作表单、记录表和操作指南，以及明确内控工作的时间节点和流程。通过细化内控操作指南和流程，企业可以提高内控工作的规范性和一致性，确保内控工作的有效实施和监督。此外，还可以通过改善和优化内控流程，减少重复劳动和不必要的环节，提升内控效率和效果。

3.为了确保内控工作的落地和持续改进，企业需要建立内部考核和监督机制。这主要包括设立内部控制自评、外部审计和内部审计等机制，对内控工作进行定期和不定期的评估和检查。企业还可以设置内部控制委员会或专项工作组，负责内控工作的监督和反馈。利用监督和内部考核制度可以增强内控工作的可追溯性和责任感，及时发现和纠正内控中的问题和不足，确保内部控制体系的有效运行。

（四）合理优化配置资源

企业内部控制管理效果会受到资源配置的影响，所以企业需要基于管理会计视角合理优化配置资源。

1.企业在优化资源配置之前，应全面了解和评估内部资源情况，比如物质资源、人力资源、财务资源等各方面的资源。通过深入调研和收集数据，企业可以了解资源的存量和流动情况、资源利用效率以及资源的优势和短板。只有全面了解企业的资源情况，企业才可以有针对性地制定资源配置策略和措施。

2.企业应结合项目管理的实际情况，制定合理的资源分配方案。企业可以通过项目管理方法，对不同项目的资源需求和优先级进行评估和划分。

3.在资源配置过程中，企业应尽量减少主观因素的影响，通过具体的数据和科学的决策方法来进行资源的合理优化。这样可以有效防止企业内部腐败问题的产生，形成全面监督的格局。此外，企业可以利用管理会计的工具和方法，进行资源成本核算、绩效评价、风险分析，以更准确地评估资源的价值和利用效果。

（五）加强信息技术的应用

立足于管理会计层面的内部控制，应该解决不同部门之间的信息差问题，加强对财务活动的实时监控，为财务分析提供有效的信息数据。对此，企业需要加强信息技术的应用，优化内部控制技术手段，从而促进信息的互通共享。

1.统一会计科目编码。企业可以运用信息技术手段，建立统一的会计科目编码系统。通过规范和统一会计科目编码，可以加强内部各部门和子公司之间的财务信息的一致性和可比性。统一会计科目编码不仅便于财务数据的收集和分析，也利于多维度的财务报告编制。此外，通过信息技术的支持，企业能够实现会计科目的自动化处理和数据全面性的监控，减少人为错误和数据不一致的风险。

2.建立财务共享服务中心。企业可以利用信息技术建立财务共享服务中心，实现财务数据的集中管理和共享。通过集中管理财务数据，企业可以实现数据的一站式获取和分析，提高数据的准确性和及时性。财务共享服务中心还可以提供统一的数据接口和应用平台，方便各部门和岗位获取和使用财务数据。

3.积极运用大数据技术。大数据技术能够处理和分析大规模的数据，帮助企业发现隐藏的关联和模式，提供更准确的决策支持。例如，通过大数据技术可以全面地分析财务数据，及时发现异常和风险，并进行预测和预警。此外，大数据技术还可以应用于审计工作中，通过智能化分析和挖掘大量的数据，提高审计的效率和全面性。

结语：

基于管理会计视角的企业内控要点，有助于企业更有效地实施内控，并为企业的可持续发展提供保障。企业应根据自身的特点和需求，结合管理会计的方法和工具，制定适合自己的内控制度和措施，并不断进行评估和改进，以适应不断变化的经营环境。同时，企业也应重视培养内控人员的能力和素质，提高内控的质量和有效性。只有这样，企业才能够更好地实现风险控制、提升运营效率以及改善业绩的目标。

（作者单位：山东诚信工程建设监理有限公司）