事业单位内部控制机制的完善与运行思路探析

贾岑

事业单位作为助力社会全面高质量发展的重要力量，如何提升其管理水平，满足日益提高的社会服务需求，助力社会全面高质量发展成为紧迫的时代课题。本文立足当前事业单位管理机制现状，通过对事业单位内部控制机制进行深入探讨，旨在提出事业单位内部控制机制完善与运行的思路。

随着党的十九大报告提出“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”这一历史性论断，我国正式进入全面高质量发展的新阶段。经过五年时间的全面过渡与转型，党的二十大报告中再次提到了高质量发展，并对高质量发展的内涵和必要性进行了深入阐述，同时将高质量发展提升为我国全面建设社会主义现代化国家的首要任务。而事业单位则需在此背景下加快资源整合、流程再造、服务提质，进而持续强化公益属性，重塑系统职能。为实现更高效、规范、透明的管理，事业单位的内部控制管理要持续增强自我完善、自我提高的能力，同时也要以外力激发内力，秉承以内外结合的方式不断强化担当意识，切实推进社会的高质量发展。

一、完善事业单位内部控制机制的意义

（一）提升服务质量

事业单位承担着社会大部分的公共服务职能，服務范畴涉及到人民群众生活的方方面面，其服务质量与效率往往与民众的生活质量和幸福感息息相关，而事业单位的服务质量与效率通常在很大程度上与单位的内部管理水平存在直接联系。因此，一套完善的内部控制机制可以帮助事业单位梳理内部组织架构、明确职责分工、优化工作流程等，从而提高单位管理水平，提升服务质量。同时，一套完善的内部控制机制还可以强化内部监督和风险管理水平，在此过程中及时发现问题并纠正问题，同时还能以整改促长效发展，反哺管理机制，防止因管理不善而导致的服务质量下降。在这一过程中，事业单位的内部控制管理可以始终处于良性循环状态。

（二）提升单位形象

事业单位的形象是由其管理水平、服务质量和公信力所决定的，一套完善的内部控制机制能够促使事业单位在各项工作中展现出更高的标准性、规范性以及专业性，这无疑为单位树立良好的形象与公信力创造了有利条件。因此，事业单位要通过优化内部控制机制，在组织管理、财务监控、风险防范等方面不断努力，进而树立良好的社会形象。同时，一个良好的单位形象不仅能够提高事业单位在社会中的地位，还能为其吸引更多优秀的人才、资源和合作伙伴，从而进一步推动事业单位的高质量发展，因此，完善事业单位的内部控制机制对于提升单位形象具有重要作用。

（三）促进单位廉政建设

通过建立健全内部控制机制，事业单位可以有效地强化廉政建设，有效预防和制止腐败行为，保障公共资源的合理使用和分配，一套完善的内部控制机制有助于厘清职责和权力边界，防止权力滥用和利益输送。同时要结合财务监管手段，包含但不限于单位的内部自查、外部检查、审计及巡察等方式，事业单位应尽量避免发生违规行为，确保单位资金、资产的安全和有效使用。一套完善的内部控制机制还可以对员工的个人行为进行监管，培养员工的廉洁自律意识，从而提高整个单位的廉政水平，总之，完善事业单位的内部控制机制对于促进廉政建设、维护社会公平正义具有重要意义。

（四）保证财务管理质量

一个单位财务管理水平的高低，是衡量单位运行状况和管理水平的重要指标。单位内部控制机制的建立，通常始于财务管理制度，而随着内部控制机制的完善，也能倒逼单位不断提高财务管理质量，从而确保财务活动的合规性和有效性，提升财务管理的规范化和高效性。同时，单位内部控制机制的完善还可以有效防范财务风险，及时从源头上发现问题，避免违规行为的发生，这也从侧面提高了财务报告的准确性和可靠性。此外，完善内部控制机制还可以促使事业单位合理配置资源、提高资金使用效率，为促进事业单位更好地发挥公共服务职能提供良好的财务支持与保障。

二、事业单位内部控制的现状

（一）内部控制意识不强

部分事业单位对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制机制的建立只是为了完成上级单位安排的任务，以“建立”为目的，并未认真酝酿就草草制定出台，而制度出台后往往也是束之高阁，在此过程中并没有形成强烈的风险防范意识和责任意识，导致内部控制机制在实际工作中被忽视或形式化，无法发挥其应有的作用。这种状况的出现主要是受以下因素影响。

1.内部控制制度的建立和完善往往被认为是打破原有的“平衡”，管理层和职工在实际操作中通常会存在惯性思维和经验主义，导致对制度的变革缺乏积极性。

2.部分事业单位在制定内部控制制度时，表现出“重形式，轻实质”的倾向，导致内部控制制度仅停留在制度层面，缺乏操作性流程，与实际工作脱节，不能切实对工作起到指导作用，进而难以发挥预期效果。

3.部分人员缺乏面对问题、解决问题的勇气和担当，在遇到问题时，容易产生相互推诿、逃避问题等现象，而随着内部控制制度的完善，制度漏洞被堵住，从而切断了“不作为，不担当”的后路。

4.部分事业单位忽视了内部培训和政策宣贯，导致职工对内部控制的理解和操作水平不高，无法有效执行内部控制制度。

（二）内部控制模式相对落后

部分事业单位过于依赖传统管理方式，内部控制模式落后，部分事业单位仍停留在“以人管事，以制度管事”的阶段，没有将单位的内部控制与全过程预算管理联系起来，虽然大部分的单位已基本树立了预算管理意识，但距离全过程预算管理仍有差距，未将预算管理融入到单位经济活动的事前、事中、事后控制中去，导致单位预算与实际需求脱节，内控管理流于形式等。

（三）缺乏有效的监督机制

有效的监督机制是确保单位内部控制可持续发展的关键。然而，在一些事业单位中，监督制度不健全、监督手段不多、监督力度不够等问题仍然较为突出，这些问题可能导致单位无法及时发现内部控制机制中存在的不足，进而影响事业单位的良性发展。同时，部分事业单位缺乏完善的监督制度，且监督力度不够，导致监督工作无法落到实处，容易出现“有监督、无问责”的现象。例如，缺乏明确的监督职责分工、监督程序和考核标准等，使得监督工作难以开展。部分事业单位的监督手段单一，主要依赖于人工检查和抽查，难以形成全面、持续的监督，加之忽视了对监督工作的反馈和改进，导致监督工作陷入循环，难以形成长效机制。

（四）缺乏相应的风险控制

风险控制是内部控制工作的重要组成部分，对于确保事业单位的稳健运行以及防范潜在危机具有关键作用。然而，在一些事业单位中，风险控制体系不健全，风险识别、评估和应对能力较弱，导致潜在风险难以得到有效管控，可能对单位的运行效率和服务质量产生严重影响。部分事业单位缺乏全面的风险控制体系，仅对部分风险领域进行了重点管控，容易导致其他风险领域被忽视。同时，在风险识别和评估方面的能力较弱，难以准确判断风险来源和影响程度，导致其对潜在风险应对不力。事业单位在风险应对方面缺乏切实有效的措施，采取了过于保守或过于激进的策略，导致风险控制效果不佳，此外，还存在忽视风险管理持续性和动态性的问题，不能及时调整风险控制策略，难以适应外部环境的变化和挑战。

三、事业单位内部控制机制的运行思路

（一）多形式提升内部控制意识

内部控制意识是事业单位建立内部控制机制的原动力，而管理层内部控制意识的强弱尤为关键，因此建立健全单位的内控机制首先要提高决策者及管理者的内部控制意识，进而从上至下地强化内部控制意识。可以通过以下几种途径强化内部控制意識。

一是宣传和教育。可以通过举办培训班、讲座、案例分析活动等，向管理层及全体职工普及内部控制的基本架构和实践方法。

二是实践指导认识。可以立足上级巡视、审计等活动，通过问题整改过程，以问题导向倒逼单位决策者及管理者强化内部控制意识，进而从上至下提高认识，强化意识。还可以将内部控制纳入绩效考核指标，以使全体职工重视内部控制工作并自觉执行。

三是营造文化氛围。通过决策者及管理层带头，自上而下地营造良好的文化氛围，强调诚信、公开、公平的管理原则，使职工自觉遵守内部控制制度。

通过以上措施，能在全体职工中树立强烈的内部控制意识，为内部控制制度的完善和实施创造良好的条件。

（二）多途径优化管理模式

科学合理的管理模式有利于增强单位的管理实效，而对管理模式进行合理的调整及优化有助于提高单位的运行效率和服务质量、降低管理成本，还有利于内部控制制度的有效实施。可通过以下几种途径优化管理模式。

在机制层面：财政部于2022年全面推进中央预算管理一体化系统，各单位可借此契机，确立以“预算管理为主线、资金管控为核心，流程控制为要点”的总体思路，积极探索建立健全全流程预算管理模式。以预算为载体对单位的经济事项进行事前、事中、事后控制。同时，积极实施绩效管理，建立健全科学、有效的激励和约束机制，以激发职工的积极性和创造力，提高单位整体工作效率。

在人员层面：一是要坚持“走出去，引进来”。可以采用定期委派人员赴先进单位交流学习锻炼的方式引入先进的管理理念和方法，借鉴先进的管理模式，不断提高管理效能；二是要及时调整组织结构。通过梳理单位的组织结构，整合部门职能，优化人员配置，进一步明确职责分工，避免职责的重叠或空缺，确保各部门的协同高效运作。

在技术层面：积极加强信息化建设，打造数字化管理平台。可以运用大数据、云计算、人工智能等数字化技术手段来重塑工作流程，将内部控制制度以具体步骤的形式固化到管理平台中，实现实时监控、数据分析和资源共享。同时，在数字化管理平台的运用过程中，要及时发现制度设计的不足，以为进一步修订制度提供有效支撑。

通过不断优化管理模式，事业单位能更好地发挥内部控制的作用，为事业单位实现良性发展奠定坚实基础。

（三）完善内部监督机制

为提升内部监督质量，事业单位需要建立健全内部监督制度，明确监督的职责、权限和流程，并形成有效的横向、纵向监督体系，确保监督工作层层落实，形成有效的监督网络。同时，加大监督力度，定期对内部控制工作进行审计、评估和检查，发现问题并及时整改，持续优化内部控制，增强内部控制的针对性和可操作性。除了通过传统的审计、评估等方式，事业单位还需要积极拓宽监督手段，可以运用数字化技术进行实时监控、远程监督和数据分析，以及时发现潜在的问题和风险，从而多方面提高监督效果。同时，加强与外部监督机构的沟通与协作，引进第三方审计和评估，提升内部监督的公正性和权威性。另外，要形成有效的激励和约束机制，制定严格的处罚措施，对于违反内部控制规定的行为进行严肃问责，以形成强烈的震慑作用，对表现突出的内部监督人员要给予适当的奖励，激发职工的积极性和主动性。通过完善内部监督机制，事业单位能够有效地发挥内部控制的作用，确保制度得到有效执行。

（四）建立风险控制机制

建立风险控制机制是完善内部控制体系中必不可少的一部分，建立风险控制机制不但有助于提升内部控制管理的整体效率，还有助于单位闭环管理。建立风险管理制度需要明确风险管理的职责和流程，包括制定风险管理政策、制定风险管理流程和责任分工、建立风险管理报告机制等。此外，还需要通过定期举办风险管理培训课程、分享风险管理经验和案例，来帮助职工提升风险识别和处理的能力，提高全体职工的风险防范意识和应对能力。同时，可以运用数字化技术手段，来提高风险监测和预警能力，对潜在风险实现实时的监控和预警。例如，利用数字化技术对业务数据进行深入挖掘，发现异常数据和潜在风险；进行风险模型构建和风险预测，为风险应对提供科学依据。此外，还需要制定并实施具有针对性的风险应对措施，确保事业单位在面临风险时能够迅速作出反应，以降低风险对运营的影响。例如，制定应急预案，提前规划可能出现的风险事件，确保在风险发生时能够迅速、有效地应对。另外，定期对风险控制工作进行评估和总结，不断优化风险控制机制和策略，通过定期审查、评估风险控制成果，发现风险控制体系中的不足和薄弱环节，为进一步优化风险控制策略提供依据。总之，通过建立风险控制机制，单位能够更好地防范和应对潜在风险，从而确保单位的稳定运行和服务质量的持续提升，为内部控制制度的完善和实施创造有利条件。

结语：

事业单位内部控制机制的完善与运行是一个长期而系统的过程，需要各级管理者和职工的共同参与和努力。事业单位在实际工作中要及时发现内部控制管理中存在的问题，并采取科学有效的解决与应对措施，并且要密切关注新技术和新管理理念，积极引入先进的管理工具和技术手段，提高单位内部控制水平。

（作者单位：长江航务管理局机关事务中心）