全面预算管理在企业管理中的实践分析

刘冬琴/文

在现代化背景下,企业发展压力与挑战俱增,为了实现可持续发展的目标,在日益激烈的市场竞争中夺得一席之地,企业纷纷开始探索创新内部管理体系实现现代化发展的道路,在此情况下,全面预算管理的重要性凸显。作为一种现代化的管理模式,全面预算管理的引入和实施能够助力企业加强对各管理环节的管控,准确识别以往管理工作中各环节存在的不足与缺陷,积极开展应对与纠改活动,是企业优化和调整内部管理体系的重要依据和手段。当前,企业对全面预算管理的重视程度虽与日俱增,但受诸多因素影响,在具体实施过程中问题频出,对推进企业发展产生负面影响。因此,本文以全面预算管理为研究主题,分析当前环境下企业在具体实施过程中存在的缺陷,并提出相应的应对建议,旨在对企业提升整体管理水平有所借鉴。

实施全面预算管理对现代化背景下的企业而言有极其重要的意义,企业需要客观系统地看待实施价值,明确相关工作落实对企业管理发展的重要性,结合自身实际情况,积极探索可行的推进措施和路径并有效落实,以不断发挥全面预算管理的价值,为企业实现内部管理体系革新与优化夯实基础。

全面预算管理概述

全面预算管理是指企业以预算为抓手,针对各部门、各单位现有资源(不仅要提高对财务资源的重视程度,还要高度重视非财务资源)所采取的一系列管控措施,比如分配、考核和控制,提高内部资源使用效率,促使企业更好地组织协调落实各项生产经营活动,逐渐实现既定发展目标的一种现代化管理模式。

全面预算管理在企业管理中的作用

协助制订发展目标

企业需要在综合分析内外部发展环境的基础上结合当前内部资源,科学制订经营战略及未来一段时间内的经营目标。为了完成既定战略目标,管理层需要将其在科学分解与细化的基础上及时下达至各部门、各员工,在此过程中,全面预算管理的重要性凸显,相关工作的顺利实施无疑为企业进行经营战略的有效分析及量化处理提供了重要支持。而在预算编制工作开展之前,企业应全面落实市场调研工作,并科学分析企业实际的经营现状,基于既定经营战略目标制订科学合理的预算目标,通过逐步完成预算,助力企业达成战略目标。

增强各部门的联系与管控

全面预算管理工作的贯彻落实及其作用的充分发挥,既需要财务部门有效参与,又需要其他各职能部门协同配合。因此,可以帮助企业解决以往管理中各部门各自为政的问题,打破彼此之间的沟通屏障,有效提升内部沟通效率,为企业实现内部资源整合管理奠定基础。

提升企业风险管控水平

全面预算管理是新时期背景下所诞生的一种新的企业管理方法,涉及范围较广,涵盖企业运行的方方面面。因此,企业可以通过全面预算管理,强化对各运行环节的管控力度,及时发现各环节在工作开展中所存在的不足与缺陷,或者是更科学地预测和评估后续工作开展过程中出现的风险,有针对性地予以纠改,或者是提前制订可行的应对预案,显著增强企业风险防控能力,降低风险发生可能性,不断提升内部风险防控水平,助力企业在日益激烈的市场竞争环境下不断提升经济效益,实现稳健经营。

企业全面预算管理中出现的问题

缺少全面预算管理环境

在现代化背景下,随着经营压力的不断加大,越来越多的企业在探索发展中加深了对全面预算管理的认识和了解,但受诸多因素的制约,如传统管理理念更新不及时、尚未形成体系化的管理思维等,导致实际实施过程中问题频出,极难获取预期实施成效。部分企业由于对全面预算管理的认识有极大的局限性,重视度较低,再加上内部沟通力度亟待加强,并未实现全员有效参与,导致整体实施难度加大。同时,为了确保全面预算管理各项工作在企业内部的有效实施,企业需要加强内部组织结构建设,但部分企业一味地将有关全面预算管理的工作与活动纳入财务部门工作范畴,致使其他各部门轻视态度日益加剧,轻视甚至是完全忽视,影响企业最终的实施成效。

全面预算编制落后

在制订预算目标之后,企业需要科学分解和细化总战略目标,并积极开展预算编制工作。预算编制的好坏对后续执行产生直接影响,因此必须做好相应的编制工作。但当前,在预算编制环节,企业普遍存在科学性不足的问题,预算编制的准确性和可行性过低,无法为后续预算各环节工作开展发挥应有的导向性作用。而究其根本,造成该问题的原因不外乎三点:第一,企业内部管理组织结构过于臃肿和复杂,亟待优化和梳理,再加上业务数量和种类相对庞大,导致预算工作量不断加大,这对相关人员的综合能力提出更高要求,也对企业整体的内控能力提出更大挑战。第二,所采用的编制方法过于单一,并未按照要求引入和实施零基预算,仍然使用增量(减量)预算编制方法,灵活性过低,从而影响预算编制的科学性。第三,负责预算工作的人员在进行预算编制工作之前,忽视了前期的准备工作,有关信息数据收集不全面,对企业实际的经营现状了解不到位,导致预算编制时缺少充足精准的预算数据。

全面预算执行落实困难

提高对全面预算执行环节的重视程度,不断增强预算执行刚性,加大对预算执行环节的管控力度,及时落实预算分析活动,是企业提升全面预算管理实施水平的必然要求。但实际上,企业全面预算执行落实困难。第一,业务审批的随意性过大,事中控制流于形式。在实际生产经营过程中,企业过于注重实际业务需求,通常情况下会忽视预算目标对它的约束与规范作用,也并未详细规划预算内外的资金,导致资金使用效率低下,引发业务审批松弛的问题。第二,事后控制不到位,预算分析的时效性过低。部分企业虽会在编制预算时具体分配到每个会计月度,但一个季度或者是半年才进行一次预算差异分析工作,且相关信息与数据的统计与整理工作全权交由财务部门负责,并需要对实际数据和预算指标进行对比与分析,在会议上进行汇报。但仅限于此,业、财部门并未针对预算差异和问题提出可行的应对方案和建议,导致在下一个会计期间,还会出现同类型问题。第三,预算调整的随意性过大。从原则上来讲,预算一经审批,就不得随意进行调整和更改,部分企业由于并未制订完善的预算调整流程,再加上预算调整审批机制缺位,导致在具体执行中,时常出现预算随意调整的问题,极大程度上弱化了预算的规范与约束作用,不利于企业发挥全面预算管理对自身运行发展的优势。

全面预算管理存在的问题

一方面,监管不到位。为了提高预算管理各环节的工作效率,企业需要将预算监督贯穿各预算管理环节,尤其是加大对预算执行环节的监管力度,只有这样,才能不断缩小实际实施成效与预期效果之间的差距,进一步发挥预算管理的价值。但在实际工作中,大部分企业都尚未建立全过程的监管体系,监管机制不完善,甚至是缺位,导致预算各环节问题频出,但企业无法及时识别和确认,应对的时效性过低,加大了企业损失。

另一方面,考核机制有待优化,激励力度较低。第一,缺少完善的考核机制。企业可以通过预算考核,及时客观地了解各预算单位的实际执行情况,清楚问题所在,有针对性地优化和调整后续执行方案。但在具体发展过程中,部分企业忽视了预算考核的重要性,并未制订完善的考核指标,严重影响考核结果的客观性与真实性,难以为相关人员管理决策提供依据和支持,弱化了预算考核机制。第二,激励力度不足。预算考核结果使用效率低下,是当前企业在实施全面预算管理时普遍所存在的问题。部分企业虽制订了与预算考核体系相适应的奖惩机制,但落实不到位,人为主观因素对奖惩工作的影响过大。部分企业将预算考核作为全面预算管理实施的最后一个工作环节,缺少相应的奖惩措施,长此以往,员工极易形成“干与不干一个样、干好干坏一个样”,严重挫伤员工的工作热情。

企业全面预算管理的优化建议

强化全面预算理念

认知和意识,直接影响企业后续活动开展,因此,为了全面推行预算管理,企业首先需要在内部自上而下地形成正确的全面预算理念,明确全面预算管理的顺利实施,离不开企业各层次人员的有效参与,再通过相应的激励措施,进一步激发员工的参与热情,为各项工作顺利实施提供保障。管理层应自觉进行有关全面预算管理的政策规定、管理理念、管理手段等方面的学习和了解,客观认识全面预算管理的实施对企业运行发展的作用,不断提高重视程度,并加强内部制度体系建设,为后续工作的开展提供有力支持。同时,加大内部宣传,合理使用内部传播媒介和渠道,引导全体员工转变陈旧的思维和理念,深层次地了解和挖掘全面预算管理的内涵,在助力企业实现既定战略目标的同时逐渐实现自我价值。此外,企业应定期组织召开以全面预算管理为主题的专项培训工作,不能仅局限于财务部门或者预算管理部门,确保全员有效参与,增强员工责任意识,为后续工作开展营造良好的环境。

提高全面预算编制的科学性

提高全面预算编制的科学性,是企业充分发挥预算编制环节对后续预算工作导向性作用的必然要求,具体来讲,企业可以从两方面着手:第一,保证预算编制人员的独立性和权威性,并加强人员培养与能力提升,从而有效降低因人为操作不当或者是工作能力不足而影响最终的预算编制质量。第二,部分企业在预算编制环节,过于依赖以往发展中所产生的财务信息与数据,这种预算编制方法的使用,并不能助力企业完成既定的战略目标。因此,在现代化背景下,企业应积极引入和使用更科学合理的预算编制方式,比如零基预算、弹性预算等。

强化全面预算管理执行制度

企业可以从以下几方面切入,进一步加强预算执行环节的管控,不断提高执行效率。第一,优化预算执行流程。健全的预算管理制度体系,为预算执行活动开展提供了重要支持和保障,是企业强化预算控制及加强预算约束的重要依据。在编制好预算后,需要及时提交审批,审批通过后,其在企业内部就具备了相应的法律效应,这就要求各部门在实际工作中严格按照有关预算管理的规章制度执行,围绕预算要求,积极落实各项生产经营活动。第二,加强预算控制,及时开展预算分析工作。首先,依托先进技术和信息化管理系统,实时获取预算执行中所产生的信息数据,自动对实际数据与预期数据、各阶段的信息数据展开对比分析,通过分析结果,客观反映企业实际的执行情况,管理层可以借助分析结果系统化了解所存在的预算偏差,科学制订应对方案,为企业加强事中管控提供重要依据和参考。第三,优化预算调整流程,有效应对预算调整随意性过大的问题。在实际发展中,企业应加强预算调整流程的建设与优化工作,在具体执行中,因国家政策调整、企业经营战略优化、自然灾害等不可抗力因素影响时,执行人员应按照企业预算调整流程,及时提交调整申请,在申请中详细说明调整原因,并制订初步的调整方案,审批通过后才能予以执行。

完善全面预算监督考核机制

第一,加强预算监督机制建设。企业应提高对预算监督的重视程度,积极构建和完善全过程的预算监督机制,实现事前、事中和事后的全流程监管,确保监管工作涵盖预算管理各环节。同时,企业应提高对先进技术的利用率,加强信息化管理系统建设,基于信息化管理系统,实现对各预算环节尤其是预算执行环节的实时监管与控制,从而及时发现不足与缺陷,清楚预算执行偏差,通过预算分析,明确原因所在,从源头上进行纠改和应对,助力企业提升全面预算管理实施成效。

第二,优化和完善预算考核机制,加大激励力度。企业应在坚持可控性、总体优化与风险收益对等性这三大原则的基础上,优化预算考核内容,健全预算考核体系,确定考核周期,提高考核结果的真实性和客观性。一方面,加强对预算管理委员会成员的考核与评价,强化员工个人绩效、奖金和预算指标执行情况的内在联系,实现企业利益与员工个人利益的有效结合,从而确保预算人员积极主动落实预算活动。另一方面,加大对预算管理机构的考评力度。定期考核和评价各预算单位实际的预算工作情况,并通过相应的激励措施,显著激发员工的工作热情,实现全面有效参与。除此之外,企业应在内部加强激励体系建设,实现物质奖励和精神激励的有效结合,综合使用短期激励和长期激励方式,比如年底奖金、员工持股等,提高员工对企业的认同感与归属感,甚至是引导员工形成主人翁意识。

综上所述,对现代化背景下企业而言,全面预算管理工作的有效实施,有利于进一步强化企业对各经营管理环节的管控,是企业实现现代化发展目标的重要手段。目前,随着我国在全面预算管理领域的研究与应用深入,企业对全面预算管理越发重视,开始主动进行以全面预算管理为主题的研究探索,虽已取得一定成效,但与西方国家相比仍然存在较大差距,仍然存在较多问题急需解决。基于此,企业应在全面学习和了解国家政策的基础上结合所在行业特点,在联系自身实际发展需求的基础上从思维认知、预算编制、预算执行、预算监督与考核等角度着手,制订可行的应对方案并贯彻落实,以持续发挥全面预算管理的价值,促进企业健康发展。