新会计准则下企业税务管理筹划分析

郭宁宁

（山东招金股份有限公司，烟台 265400）

引 言

随着我国经济快速发展，各行业企业间的竞争日趋激烈。为了在这种环境下生存并实现可持续发展，企业必须加强税务管理与筹划，充分利用我国的税收优惠政策，有效降低企业负担，从而增加企业利润，为企业的更好发展提供支持。然而，新会计准则的实施对企业的税务管理和筹划带来了较大的影响。因此，各行业企业需要深入学习和分析新会计准则，积极适应当前的变化，并做出相应的调整。

一、新会计准则的内容变化

（一）与国际财务报告准则趋同

随着各国间经济和政治交流的日益频繁，大部分国家的经济都得到了快速发展。为了促进各国间经济交流的便利性和企业间合作的规范性，提高各国企业的经济收益，国际财务报告准则应运而生。当前，我国企业与其他国家企业的交流也愈发频繁，因此我国颁布了新的会计准则，并加速了趋同于国际财务报告准则的速度[1]。新会计准则在格式、术语等方面与国际财务报告准则基本一致，二者体系趋同。新会计准则的基本准则涵盖了国际财务报告准则的财务报表编制等基本内容，既适应我国的基本情况，也适应其他国家的基本情况，为我国企业与其他国家企业的合作提供了便利。同时，我国该项准则与国际财务报告准则具有相同的属性和功能，有效保障了我国企业的利益。

（二）引入了公允价值计量法

以前，企业在采用传统成本计量时，必须等到合约完全履行或取消后，管理人员才能收到一次性的报告。这导致管理人员在合约履行期间无法获取相关数据信息，从而无法准确了解企业的真实情况和当前的实际收益。然而，在应用新会计准则并引入公允价值计量后，企业管理人员能够通过这种计量方法将金融衍生工具的到期累计风险分散在合约的存续期间，从而有效降低企业承担的风险，使企业的发展更加稳定。此外，采用公允价值计量法后，企业管理人员能够清晰掌握企业财务数据，了解企业财务的实际情况及真实的经济收益。有了这些信息，管理人员就能做出更适合企业发展的决策，确保各项资金得到合理使用，并保证税务相关数据的真实性，从而降低企业的税务风险。公允价值计量法还有助于企业资本保全，使企业的生产活动更加稳定，进而使企业获得更稳定的收益。

（三）债务重组方法发生变化

在新会计准则颁布后，债务重组方法发生了显著的变化。与之前的准则相比，现在的准则更注重非经常性损益的处理。此外，新准则下的债务重组会计处理方式也发生了变革。企业可以通过现金或非现金的方式偿还债务，也可以通过债务转换为资本的方式进行清偿，或者通过修改债务条件的方式进行债务重组。而且，这些处理方式还可以根据需要进行组合，以减轻企业的压力。另外，债务重组的适用范围也得到了扩大[2]。在旧准则下，适用范围有明确的规定，工作人员需按照准则开展工作，债务人也需遵循规定的方法进行债务偿还，这可能导致部分资产价值降低，增加债务人的偿债压力。然而，新会计准则实施后，债务偿还方式更加灵活。工作人员可根据债务人的具体情况制定合适的偿还方法，为企业和债务人的持续发展提供了喘息的空间，从而使得债务重组方法更加公正。

二、新会计准则给企业税务管理与筹划带来的影响

（一）对税务管理与筹划的影响

新会计准则的颁布对企业税务管理与筹划产生了深远的影响，使得债务重组方法发生了变化。其一，企业可以根据新会计准则有序开展成本核算工作，有效控制经营成本，降低企业风险。其二，通过新会计准则提供的数据信息，企业管理人员能更清晰地了解财务状况，从而制定更科学的决策和适合企业发展的税务筹划。这有助于财务人员充分利用相关优惠政策，降低税务成本，提升企业收益。合理使用这些收益将为企业创造更多经济收益，促进持久、健康的发展。其三，新会计准则还优化了企业税务流程，提高了财务人员的工作效率，并降低企业的税务风险[3]。其四，新会计准则改变了计价方式和计量法，使企业收益更贴近实际情况，降低了税务压力，提高了资金使用效率。税务筹划的详细规划也促进了相关业务的有序推进，为企业带来更多经济收益，减轻负担。其五，新的会计准则还调整了债务重组方法等内容，提升企业的竞争力，让企业能够适应国内发展压力的同时，还能应对国外企业带来的冲击，进一步促进我国企业的发展。

此外，新会计准则也存在一些消极影响。当前，我国税法并未与新会计准则同步，可能导致企业依据新会计准则开展税务工作出现问题，增加税务风险。部分企业财务人员综合能力较弱，可能不清楚税法与新会计准则之间的差异，导致税务工作出现问题。另外，新会计准则的部分内容过于超前，不适合我国企业当前情况，增加了企业的税务风险。同时，该项准则与我国企业实际税务管理方法不一致，会增加企业税务筹划的风险，从而影响企业的发展。

（二）对企业会计质量造成的影响

新会计准则趋同于国际财务报告准则，对计量方法和债务重组方法等进行了优化调整，显著提升了企业财务信息的质量。会计人员依据相关法律法规和新会计准则开展工作，其工作质量也得到了显著提升。然而，由于部分准则内容过于超前，而部分企业会计人员的综合素质尚未得到有效提高，导致企业无法充分发挥该准则和会计人员的作用，进而影响了企业的会计质量。

（三）对管理层提出的要求

新会计准则对企业管理层的专业素质提出了更高的要求，要求他们熟练掌握税务管理和筹划的相关知识。然而，目前许多企业管理层并未充分重视税务管理和筹划工作，对其相关知识也缺乏了解。部分企业通过财务人员来开展税务管理和筹划工作，但有些企业甚至没有专门的财务部门和财务人员来负责此项工作，仅进行简单的税务数据计算等任务。对于企业税务管理和筹划的关键环节，普通的财务人员往往无法承担相关责任[4]。因此，这些关键决策通常需要由企业管理层做出，这就要求管理层必须对我国税法有深入的了解，并掌握税法优惠政策的变化趋势。

（四）对电子信息化的影响

随着国家税法的调整和新会计准则的实施，各行业企业都受到了积极的影响。通过建立完善的税务管理和筹划制度，企业可以有效降低负担，控制成本，并获得更高的经济收益。为了适应新会计准则的要求，企业需要加强信息基础设施的完善，并购买适合自身实际情况的先进税务管理系统，以充分发挥该准则的作用。然而，对于规模较小、资金不足的企业来说，短时间内建设完善的基础设施和购买先进的软件等用于税务管理和筹划存在困难。此外，部分企业管理人员尚未充分认识到电子信息化与新会计准则融合对企业发展的积极影响，因此缺乏推动电子信息化建设以更新和维护税务管理系统的积极性。这导致企业的税务管理系统无法及时更新和维护，进而影响了税务管理和筹划工作的进行。

三、新会计准则下企业税务管理筹划措施

（一）提升认知，强化税务管理与筹划理念认识

企业管理人员在税务管理和筹划中发挥着至关重要的作用。因此，为了提升企业的税务管理、筹划质量，首先需要强化企业管理人员对相关知识的认知。部分对税务管理、筹划不甚了解的管理人员应积极主动并持之以恒地参与相关学习活动，以确保充分掌握专业知识、技术及相关方法。此外，他们还应全面了解我国的税务相关法律、管理及筹划中存在的风险等。这样，在制定决策时，他们可以根据企业的实际情况准确预测相关风险，从而做出正确的决策和防范措施，确保企业税务相关工作的顺利开展。同时，企业管理人员还应加强对新会计准则的学习，充分了解自身的不足，并学习该准则的要求，以进一步提升其综合能力。这有助于他们在开展税务相关工作时做出正确的决断。此外，企业管理人员还需要关注财务人员的认知水平，依据每位财务人员的能力开展相应的培训活动，从而提高财务人员的税务意识和专业技能等，促使企业税务相关工作能够顺利开展，让企业能够平稳地运行[5]。另外，企业管理人员应大力宣传新的会计准则制度，确保每位财务人员都能熟知该准则的内容，进一步提升他们的税务风险意识。这样，财务人员能够以更高的质量和更快的速度完成工作任务。其次，企业管理人员可以利用现代网络技术为工作繁忙的财务人员提供学习机会。这有助于确保每位财务人员都能得到发展，从而提高他们的工作质量，促进企业的稳健发展。

（二）建立完善的税务管理与筹划制度

为了降低企业的税务风险，企业管理人员必须建立完善的制度。他们可以根据新会计准则制定详细的制度，并充分考虑企业当前的实际发展情况，确保该制度更加符合企业的管理需求。此外，为了确保财务人员能够严格遵守该制度，企业管理人员还应完善相应的监督制度。他们可以将财务人员的绩效与该制度相结合，从而确保财务人员的工作质量。

（三）注重筹划成本的经济效益控制

企业需要重视税务筹划成本的经济效益控制。首先，在开展税务筹划时，企业需要对成本效益进行全面分析，确保税务筹划能够切实降低企业成本。其次，企业应结合自身实际发展状况和新会计准则，制订更为适合的税务管理计划，明确财务人员的工作内容和职责，以确保各项工作的顺利推进，有效降低税务风险，为企业创造更多收益。最后，为进一步提升筹划成本经济效益的控制效果，企业可以充分运用奖励机制。通过对表现优秀的财务人员进行丰厚的奖励，可以充分调动其积极性，促使税务管理、筹划工作更加顺利地开展。

（四）建立健全风险防控制度

企业的税务风险受到多种因素的共同影响，如税收优惠政策的变化和财务人员的工作质量等。因此，建立健全的风险防控机制对于企业至关重要。企业应积极主动了解政策变化，确保财务人员能够充分利用相关优惠政策，从而降低企业风险，降低企业的税务成本，促使企业能够获得更多的收益[6]。同时，企业还需要加强培养财务人员的风险意识，使他们充分认识到自身工作的重要性和责任。这有助于财务人员严格遵守相关制度和要求，确保财务管理和筹划工作的顺利进行。此外，企业应定期开展税务风险的评估工作，全面分析潜在风险并制定相应的管理措施，以降低税务风险。企业还可以利用现代信息技术，购买先进的税务管理系统，以自动收集和整理税务相关数据信息，确保数据的准确性和可靠性，进一步降低企业的税务风险。

（五）时刻关注税务新政策变化

税务政策的变化对企业税务管理和筹划工作具有直接影响，同时也直接影响企业的税务成本。因此，企业需要安排专业的财务人员密切关注财税政策的变化，并对其内容进行详细分析。这有助于确保企业能够充分利用相关优惠政策，从而顺利开展税务管理和筹划工作。

结 语

税收是国家发展的重要基石，而税务管理、筹划与企业的发展息息相关。在新会计准则下，企业必须提升对税务管理与筹划的认知，强化企业管理人员和财务人员的理念认识，并建立完善的税务管理与筹划制度。同时，企业需要注重筹划成本的经济效益控制，并建立健全的风险防控制度。为了确保企业发展的稳定性和持久性，企业还需要密切关注税务政策的变化，并根据新政策调整自身的税务管理与筹划策略。