探究旅游企业财务预算的精细化管理

于洪 北京首都旅游集团有限责任公司

引言

精细化管理是现代化管理理念的重要组成部分。将精细化管理和旅游企业财务预算相结合，将会提高旅游企业的资源利用率，帮助企业实现资源的合理配置，提高企业的经济效益。现阶段，我国旅游企业的财务预算领域在实施精细化管理过程中仍存在着诸多问题，因此，相关企业部门应该结合现阶段精细化管理在财务预算环节中的发展困境，制定相应的应对策略，以期将精细化管理的价值充分发挥出来，促进我国旅游企业的转型升级。

一、精细化管理在旅游企业财务预算领域的应用价值

（一）有利于促进我国旅游企业财务部门的价值创造

财务预算是我国企业发展的重要环节。现阶段，我国企业在发展过程中侧重于企业内部管理。一旦企业持续发展，规模扩大，那么企业的业务复杂性也会逐渐增加，为了适应业务复杂化发展需求，财务预算环节的工作职能必须进一步延伸[1]。

旅游企业财务预算精细化管理能够保证企业经营活动细致化开展，结合市场需求以及公司实际情况，进行事前预算，针对不同业务场景进行模拟，制定具体的财务方案，促进旅游企业运行模式的细化，提高旅游企业经营过程中的价值创造能力，增强旅游企业财务部门的价值创造能力，促进企业的创新化发展，助力旅游企业业务拓展。

（二）有利于提高我国旅游企业的管理质量及管理效率

旅游企业财务预算精细化管理模式，打破传统的粗放型财务预算管理的模式束缚，使得财务预算管理的目标对象更加具体化、细致化，促进了财务管理部门和旅游企业的其他部门之间的跨部门融合，将旅游企业经营管理的全部门环节纳入企业财务预算管理之中[2]。

财务预算精细化管理过程中，企业的相关工作人员需要深入了解到公司业务经营活动，全方位、多角度地进行各环节经营管理的成本及费用损耗分析，结合相应的分析结果，制定企业财务预算方案。同时，借助现代化技术手段，创新财务预算管控工具，加大财务预算管控力度，助力企业财务管理闭环的实现，提高我国旅游企业的管理质量及管理效率。

（三）有利于保证我国旅游企业财务数据安全，提高企业综合效益

同时，财务预算精细化管理能够提高财务数据性和细致性，促进财务数据透明化发展。旅游企业实现财务预算精细化管理，将会加大企业财务监管力度，避免财务造假等行为的出现，保证旅游企业财务数据安全，提高企业的综合效益[3]。

二、精细化管理在旅游企业财务预算领域的应用现状

（一）旅游企业财务预算精细化管理制度不健全

现阶段，我国旅游企业对于财务预算精细化管理的重视程度不足，认知较为模糊，难以将财务预算精细化管理的优势充分发挥出来。绝大部分旅游企业的相关管理制度不健全。

一方面，旅游企业财务预算管理缺乏完善的组织结构，由于我国旅游企业的入行门槛较低，相对规模较小，暂未形成独立的财务预算部门，且从事财务预算的工作人员部分是兼职状态。这种粗放型的旅游企业财务预算管理模式，必将造成企业财务管理工作出现失误。旅游企业将更多精力放在发展业务上，缺乏独立、专业的财务预算部门支持精细化财务预算管理，不仅约束了企业预算精细化管理的落实，更难以实现企业的转型升级。

另一方面，旅游企业缺乏专业型财务预算管理人才。财务预算精细化管理与传统财务管理模式的思维存在一定的差异，涉及多个工作环节以及流程，专业型人才不足，将会对旅游企业精细化管理制度的完善起到阻碍作用[4]。

（二）旅游企业财务预算精细化管理体系不完善

目前，旅游企业财务预算方案制定方式主要以增量预算为主。财务预算管理人员参照前一年公司财务数据信息，在本年度财务预算方案上进行简单调整，确定最终财务预算目标。这种方式的参考数据仅为财务数据，使得业务和财务部门之间难以实现有效的信息沟通，一旦前期财务预算事项存在问题，将会导致该问题的影响延续。同时，对于外部市场环境的适应程度不足。这种财务预算制定方式虽然较为便捷，但是合理性较差[5]。

另外，现有的企业财务预算精细化管理体系难以实现高效的成本管控。增量预算在旅游企业经营活动之中造成资源浪费。企业管理部门只是单一地关注增量预算中新增成本的合理性，忽视原财务预算的合理性，使得旅游企业资源配置存在不合理现象。

（三）旅游企业财务预算精细化管理创新性不足

我国旅游企业财务预算精细化管理过程中缺乏自身企业特点以及专业性，创新性不足。首先，在数据收集整理过程中，还是以粗放型财务数据收集为主，相应的财务数据信息的时效性以及适用性不足。旅游企业具有差异化特点，有淡旺季之分，但是在现阶段的财务预算精细化管理中，对于淡旺季的数据收集整理效率较低，灵活性较差，不足以满足旅游企业对于数据信息及时性的要求。

在整个建筑工程中，建筑电气设备的能耗较大，运行成本较高。为了有效节约能源资源，实现资源的合理配置，应有效利用各种节能电器和节能设备。达到资源在各个输出、传送环节降低损耗，为企业减少各项成本的支出。为人们提供更加健康环保、绿色舒适的生存空间，打造和谐美满的绿色家园。推进企业和国家的可持续发展战略有序的进行。

其次，随着我国国民经济的高速发展，民众对于旅游企业的服务需求正在向着多元化角度发展。现有财务预算精细化管理的响应速度，不能够满足民众对于旅游企业需求调整的需要，难以为企业运营方案的个性化制定提供数据参考。

（四）旅游企业财务预算精细化管理的监管制度缺失

旅游企业财务预算精细化管理制度的高质量发展，离不开监管制度的支撑。目前，我国旅游企业的业务范围逐渐扩大，业务种类呈现多样化特点。如果没有监管制度进行监管，那么将会造成企业资源浪费。

同时，现有的旅游企业财务预算工作人员中，高素质人才数量较少，工作人员的专业技术水平以及知识水平参差不齐，难以在日常工作中严格规范自己的行为，需要依赖监管制度进行财务预算人员的监督和管理。

三、精细化管理在旅游企业财务预算领域的应用策略

（一）建立健全财务预算精细化管理制度，加大制度宣传力度

为保证精细化管理功能在旅游企业财务预算领域充分发挥出来，相关企业需要建立健全财务预算精细化管理制度，加大制度宣传力度，提高员工对于财务预算精细化管理的认知程度。

首先，加强旅游企业管理层对于财务预算精细化管理的重视。开展管理人员培训，利用系统性的课程，改变管理人员的思维模式。以财务预算精细化管理的成功案例为切入点，让管理人员发现精细化管理在财务预算领域的重要价值，提高管理人员对于财务管理的重视程度。同时，财务预算管理部门要实现不相容岗位分离，加大部门内控力度，对于财务预算人员的工作，进行合理化安排。制定财务预算精细化管理制度，并将制度进行细化说明，使得公司全体员工都能够明白财务预算管理制度的内容。

其次，实现人才招聘渠道的多元化发展。大力引入综合性财务预算管理人才，增强旅游企业的核心竞争力。旅游企业财务预算精细化管理过程中，综合性管理人才可以通过和企业其他部门进行沟通，助力旅游企业业财融合的实现，了解企业的实际情况，制定相应的管理制度，并与业务部门高度配合，共同完善企业预算。

最后，加大对于旅游企业财务预算精细化管理制度的宣传推广力度。将该制度融入企业文化之中，利用多样化宣传手段，提高旅游企业工作人员对于财务预算精细化管理制度的目标、价值、执行方式等的了解程度，增强员工对于该管理制度的认同感，保证该管理制度能够顺利开展。

（二）制定科学的财务预算精细化管理体系，完善监管机制

旅游企业应该从自身发展的角度出发，结合公司的实际发展情况，制定科学的财务预算精细化管理体系，搭建财务预算精细化管理沟通平台，积极调整公司内部业财管理流程，保证财务预算精细化管理体系能够贯彻落实。

第一，制定财务预算精细化管理目标。根据旅游企业的实际情况，对于财务预算目标的合理性进行研判。对于前一年度的财务预算和实际财务数据之间的偏差情况进行具体分析。财务预算部门需要与旅游企业的运营部门、采购部门等进行沟通，打破增量预算法的思维限制，利用零基预算法对于财务预算目标进行重新制定，并完成目标的细致划分。根据不同部门的预算指标，进行合理编制测算并有效监管。

第二，实现对于财务预算方案的精细化管理。在旅游企业财务预算方案编制过程中需要充分考虑财务预算科目，保证财务预算科目的细致性以及全面性。根据旅游企业的资产负债、现金流量等财务信息，对于企业的收入、负债、成本等进行仔细核算，基于核算结果制定财务预算的明细。利用自上而下、自下而上反复细致沟通的管理模式，对于财务预算方案进行细化，保证财务预算方案的合理性。

（三）充分依托数字化技术，搭建旅游企业财务预算精细化管理平台

数字化技术的发展，促进我国社会经济进步。现阶段，数字化技术已经渗入各行各业，许多企业借助数字化技术，实现企业优化升级。旅游企业应该充分借助互联网技术以及电子商务平台等实现旅游企业财务预算的智慧发展，搭建旅游企业财务预算精细化管理平台。该平台内设四大功能板块，即数据收集、数据整理、市场分析、方案制定。

数据收集模块充分利用物联网人人、人物、物物之间的关联性以及互联网资源共享优势，对旅游企业的市场数据信息进行实时收集，为企业财务预算方案的制定奠定数据基础。

数据整理模块利用大数据的分类整理以及匹配分析功能，对于数据收集模块的数据进行分类管理，并生成三维立体模型图。该模型图会根据数据信息的实时变化进行动态调整。同时，旅游企业销售部门、运营部门等需要将阶段性的财务数据情况上传至该模块，该模块会根据旅游企业全部门的阶段财务数据情况，进行财务数据整理与匹配分析。

市场分析模块会对于旅游企业的外部经营环境进行实时监测，根据外部市场环境的变化，制定个性化的财务预算精细化管理指标，提高财务预算方案的市场适应性，帮助财务预算人员及时掌握行业信息，增强财务预算方案制定的合理性以及可行性。

方案制定模块会将上述三大模块的信息进行结合，自动匹配出相应的财务预算精细化管理方案，为财务预算人员提供参考，提高财务预算精细化管理效率。同时，为旅游企业短期发展战略的制定提供财务数据基础。

（四）重视旅游企业内部管理，完善风险预警体系

财务预算管理部门要想实现精细化管理，需要重视旅游企业内部风险管控工作，完善风险预警体系，强化风险意识。

一方面，财务预算部门需要部门内部设置专业的风险控制小组，对于财务预算工作中的风险进行多维度分析和全方位统筹。对于财务预算的相关人员开展风险意识培训，让全部门人员能够树立风险意识，严守财务安全底线。同时，专业的财务预算风险管控小组需要定期根据旅游企业的业务项目和财务预算模块进行日常监管，并将监管结果进行详细记录，监管结果将与部门绩效挂钩。此外，风险控制小组可以充分利用现代化管理技术工具，对于旅游企业的各部门进行细致化管理，为财务预算精细化管理奠定基础。定期根据旅游企业各部门不同的风险点，进行分析整理，形成风险地图，及时与企业管理人员进行沟通，将财务风险的危害降至最低。

另一方面，完善风险预警体系。财务预算工作人员需要具有较强的风险预防意识，对于旅游企业的财务数据进行详细分析，做好事前预警工作。根据企业财务预算指标对旅游企业阶段效益进行综合评价，深度挖掘潜在风险。以风险发生源头作为切入口，推导风险形成过程、财务工作疏漏等，促进财务风险闭环管理的贯彻落实，保证我国旅游企业财务预算精细化管理的顺利进行。

结语

财务预算精细化管理对于近年来发展曲折的旅游业而言，属于基础建设工作。现阶段，我国旅游企业的财务预算环节存在着精细化管理制度完善度不足、管理体系不健全、创新能力不足、监管制度缺失等问题。因此，我国旅游企业应该充分结合自己的发展特点，健全旅游企业精细化管理制度、制定科学化管理体系、搭建智慧管理平台、注重风险预警体系建设，实现旅游企业绩效和产值的双重提高，进一步促进我国旅游管理企业的高质量发展。