科研事业单位财务审计现状与创新策略

冯茜 中国工业互联网研究院

引言

科研事业单位的财务审计工作大致可以划分为两种类型：一种是内部财务审计工作，另一种是外部监督审计工作。具体而言，审计机关及审计人员依据相关的财务审计管理条例、法律法规等对我国科研事业单位的各项经济活动进行审查核算，并结合监督结果与审计结果反映科研事业单位的财务执行情况，为其后续财务管理工作与发展规划制定提供指导意见[1]。基于此，审计机关及审计人员应该持续优化好科研事业单位财务审计模式，以此在最大限度上提高财务审计质量，为科研事业单位可持续发展奠定坚实基础。

一、科研事业单位财务审计工作创新的重要意义

（一）有利于提高科研事业单位财务管理水平

科研事业单位究其本质属性而言，可以将其归属于我国公益性行业之中，而其财务管理水平及质量的高低直接影响着该行业的社会形象及发展前景。在新时代背景下改革创新财务审计工作，可以及时发现科研事业单位所实行的财务管理制度漏洞，并及时进行优化，完善财务管理薄弱环节，进而提高科研事业单位财务管理水平。

（二）有利于强化科研事业单位的财务核算监管成效

科研事业单位具有一定的社会公益性质，因此其部分运营资金来自国家政府部门的科研经费拨款。而创新财务审计工作，可以帮助科研事业单位及时发现科研经费使用过程中、转运报销过程中存在的各类问题，并及时进行解决。这样就可以有效弥补科研事业单位财务核算监管过程中出现的漏洞，强化内部控制效果，确保国家政府部门下发的科研经费用在实处[2]。

（三）有利于保障国有资产安全

自从2019 年政府会计准则制定并出台以后，各级单位的国有资产流失问题有所减少。而进一步创新财务审计工作，可以有效增强科研事业单位内部国有资产核算与监督规范性及合理性，从而确保国有资产安全，最大限度上避免科研事业单位出现不必要国有资产流失的问题。

（四）有利于保障社会服务目标的实现

科研事业单位是科技创新领域的中流砥柱，将其研发的科研成果进行转化可以获取较大的社会效益。因此单位主要运营资金来源渠道为国家财政拨款，资金流向因此受到了社会各界的广泛关注[3]。创新财务审计工作，可以监管好科研经费的具体流向，并提高科研成果的转换效率，便于科研事业单位的社会服务目标有效实现。

二、科研事业单位财务审计现状

（一）财务审计独立性较差

就现阶段科研事业单位的实际运行情况进行分析，在行政级别上，部分科研事业单位与审计机关的行政级别一致，甚至还出现科研事业单位是审计机关上级部门的情况。这就在一定程度上导致科研事业单位与审计机关之间行政管理级别的不平衡性[4]。基于这一特殊性质，审计机关在针对科研机构进行财务审计时，就会面临较大的外部压力，尤其是在审计涉及多方主体利益的内容时，会极大程度上降低财务审计工作的独立性与客观性，进而降低财务审计结果的精准度，制约审计机关监管职能的有效发挥。

（二）绩效审计发展进程缓慢

科研事业单位的绩效审计工作主要是围绕本单位经济性、发展效率、市场竞争力等进行审计，因此需要兼顾好公平性与环保性。但是现阶段多数科研事业单位的绩效审计工作进程较为缓慢。究其原因，一方面，科研事业单位当前所设置的财务预算编制不够完善，精细化程度不足。因此在实际预算编制执行过程中，工作人员都是依据以往的年度财政报告进行预算编制，从而导致预算编制缺乏合理性；另一方面，科研事业单位审计技术水平不足。绩效审计对象宽泛、审计过程中存在多种方式交叉使用等问题，从而制约着科研事业单位的财务审计成效[5]。

（三）财务审计重视度不足

现阶段，部分科研事业单位的领导者及基层工作人员并未全面且深刻地认识到财务审计工作创新开展的重要价值。甚至部分科研事业单位的员工认为本单位就是依靠国家拨款进行发展的，以此无需开展财务管理与审计工作。科研事业单位领导者的财务管理意识薄弱、基层工作人员对于财务审计工作缺乏重视度等问题，最终导致科研事业单位的财务管理工作沦为财务记账模式，无法为科研事业单位持续、稳定、健康发展提供有力保障，致使财务审计工作流于形式。

（四）大数据审计推广力不够

近年来，虽然伴随着我国科技领域的创新发展，多数科研事业单位纷纷对内进行了信息化建设，但是事实上很大一部分科研事业单位的信息化建设重点放在了业务工作之上，财务审计工作的信息化建设与发展进程较为缓慢[6]。具体表现为以下几个方面：第一，一些科研事业单位并未结合实际构建财务审计信息化管理平台，从而导致科研事业单位与上级审计部门之间存在工作对接困难的问题；第二，财务数据信息采集困难。由于科研事业单位实际运营与发展过程中会产生大量数据信息，并且呈现出分散性、数据格式多样性等特点。再加上并未采取信息化管理手段，从而加剧了财务数据信息的收集难度；第三，部分审计机关工作人员的财务审计知识及专业技能仍然停留在传统的审计模式上，导致财务审计工作存在一定滞后性，无法适应科研事业单位财务审计创新发展需求。

（五）复合型财务审计人才匮乏

现阶段，我国多数科研事业单位财务审计人员都是从行政岗位转岗的，因此其专业技能与综合素养参差不齐[7]。此外，新时代背景下科研事业单位对内推进了改革工作，业务复杂性也随时增加。这就对财务审计人员的专业能力提出了更高的要求，不仅需要审计人员具备专业的审计知识与审计技能，同时还需要掌握一定的管理技能。但是当前科研事业单位内部的复合型人才较为匮乏。

三、科研事业单位财务审计创新策略

（一）健全运行机制，强化财务审计独立性

科研事业单位的财务审计工作具有较强的相对独立性，这一特质是确保科研事业单位财务审计结果公正、客观、精准的重要基础。但是现阶段部分科研事业单位在组织开展财务审计工作过程中，较为容易发生独立性不足的问题，这就要求科研事业单位构建完善的管理制度，强化财务审计工作的独立性。

第一，科研事业单位需要在正式开展财务审计工作之前，全面掌握好被审计部门、下属单位的具体发展情况、业务特点等[8]。在这一过程中，财务审计人员可以采取与以往不同的审计方式开展审计工作，避免被审计部门提前做好应对措施；第二，科研事业单位还应该尽量委派上级审计机关到下级部门开展审计工作，从而避免两者之间行政等级失衡影响财务审计工作的独立性；第三，科研事业单位还应该专门组建财务审计工作小组，避免其工作内容与行政领域产生过多关联，强化财务审计工作独立性，提高财务审计质量。

（二）完善财务预算编制，推进财务绩效审计工作

财政预算编制制定的是否合理以及实际执行情况，会在一定程度上影响科研事业单财务审计水平及质量。因此，科研事业单位应该进一步完善好财政预算编制，在本单位内部大力推行绩效审计工作。

第一，科研事业单位财务管理部门及审计人员应该针对本单位历年的预算审计情况进行全面分析，重点把握好科研事业单位重点项目资金的使用情况并进行审计。在全面掌握各类财政资金结余情况之后，严格落实“三公经费”审计原则，合理规避各类违法违规、贪污腐败问题的发生概率；第二，科研事业单位在编制预算指标过程中，需要结合不同的项目类型、项目资金需求等合理细化预算指标。此外，审计人员还需要结合上一年度项目预算指标执行情况，合理预测项目专项材料费用、人工劳务费用、专业机构委托费用等，加大预算执行力度；第三，大力推进绩效审计工作[9]。财务审计人员可以借助因素分析方法、层次分析方法、统计分析方法等开展绩效审计分析工作，全面掌握好科研事业单位的经济性、发展效率等，逐步提升科研事业单位的财政资金使用绩效。

（三）提高财务审计重视度，深化科学审计意识

财务审计工作的开展情况及效用发挥在一定程度上反映着科研事业单位财务管理水平与质量，反映科研事业单位内部控制成效及该单位发展方向的正确性等。由此可见，财务审计工作关乎科研事业单位的未来发展方向及发展质量。基于此，作为基层员工的管理者、重大事项的决策者、单位发展战略与发展规划的制定者，科研事业单位领导者应该在日常管理工作中提高对财务审计工作的认识与重视度，以此确保所制定的各类财务审计制度、工作方案贴合事实，切实提高科研事业单位财务审计水平。而科研事业单位的财务审计人员在实际工作过程中也应该加强与上级领导的沟通与交流，随时向领导汇报财务审计情况，以此提高科研事业单位财务审计工作的规范性。除此之外，科研事业单位应该对内加大财务审计宣传推广力度，不断提高单位内部基层员工对财务审计工作的认识与重视度，深化其财务风险防范意识，助力科研事业单位财务审计工作顺利开展。

（四）构建财务审计信息化平台，提高审计效率

科研事业单位还应该跟紧科技领域创新发展步伐，加强各类现代化信息技术在财务审计工作中的合理运用[10]。这样不仅可以推进科研事业单位内部控制及财务管理工作创新建设，同时还可以确保财务审计结果的真实性及精准度。

第一，科研事业单位应该结合本单位的业务类型、发展方向等借助各信息化技术构建财务审计平台，以此降低人为审计所带来的操作失误问题，切实提高科研事业单位财务审计水平及质量。在科技技术创新发展及广泛应用的大背景下，各类先进的信息技术既给各单位带来全新的发展机遇，同时也加剧了各类风险的发生概率。基于此，各级事业单位将信息技术应用于财务审计工作过程中，需要创新好数字化财务审批机制、数字化财务报销机制等，以此降低人为操作失误及各类违法违规问题的发生。如此一来，可以最大限度上确保科研事业单位财务管理活动稳定运行，为后续财务审计工作奠定良好基础。

第二，科研事业单位还应该做好财务审计信息化平台安全管理工作，确保各类重要财务数据信息的安全性。例如，科研事业单位可以将各类财务数据信息共享到云平台之中，并借助财政一体化系统统一进行财政拨款、支付、预算编制执行等工作。此外，科研事业单位还应该加强各部门沟通合作的密切性，建立信息沟通渠道以及时解决财务审计信息化工作中存在的各类问题，提高科研事业单位财务审计成效。

（五）组织业务培训，加强财务审计队伍建设

任何工作的顺利开展都离不开专业人才的助力与支持。财务审计人员作为科研事业单位财务审计工作的重要组成部分，其专业能力及业务素养的高低直接影响着科研事业单位财务审计水平及质量。基于此，科研事业单位应该在改革创新财务审计工作过程中，提高对财务审计人才队伍建设的认识与重视度，从而为财务审计工作创新开展提供人才保障。第一，科研事业单位内部财务审计部门应该对在岗的所有审计人员进行密切关注，并组织工作能力测试工作，以此全面掌握好本单位在岗财务审计人员的工作能力薄弱点、个人发展需求等。然后在此基础上形成长效的财务设计人员专业培训机制，带领财务审计人员及时学习最新的财务审计制度及工作准则等，切实提高财务审计人员的专业素养与工作能力；第二，科研事业单位还应该合理划分财务审计人员的工作职责。面对较为困难、复杂的财务审计问题时，科研事业单位可以考虑与社会第三方审计机构进行合作，从而为本单位内部财务审计人员提供专业指导，确保财务审计结果客观精准，更好地满足科研事业单位财务审计需求。

结语

综上所述，在我国社会经济飞速发展及市场经济体制改革创新的大背景下，我国科研事业单位也因此获得了全新的发展机遇。而财务审计工作作为科研事业单位综合管理工作的重要组成部分，对于推进科研事业单位稳定运行与可持续发展发挥着不可替代的作用。近年来，随着科研事业单位创新发展，财务审计范畴、对象、内容愈发复杂，对科研事业单位及财务审计人员提出了更高的要求。基于此，新时代背景下科研事业单位应该深刻分析当前财务审计工作现状，把握好其中存在的各类问题，并在此基础上创新财务审计工作，以此推进科研事业单位稳定运行与长远发展。