高速公路会计内部控制存在的问题及对策探讨

于丽丽

摘 要：高速公路是我国重要的基础交通体系组成部分，由于其里程规模数量较大，在运营管理过程当中存在许多会计核算难点，这给企业的内部控制与管理带来了一定的影响。管理人员应当做好会计内部控制和企业的财务风险防范，合理控制企业在高速公路运营管理中的资产运营安全与完整，不断提升高速公路的经济效益水平。因此，文章介绍了高速公路会计内部控制的工作要点，结合其开展的现状与不足，分析提升高速公路会计内部控制有效性的对策。

关键词：高速公路；公路企业；会计内部控制

中图分类号：F540.58;F542文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）08-0125-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.08.029

1 引言

随着社会经济水平的不断发展，基础交通事业也得到了迅速的扩张，高速公路已经较好地实现了各个城市之间的交通互联，成了推动国民经济体系的重要支柱之一。在高速公路的运营与管理过程当中，企业必须重视并做好会计内部控制工作，依靠真实且准确的会计核算，掌握企业的实际运营现状和资金流状况，这对于推行和拓展新的业务建设工作具有重要的参考意义，为高速公路的运营管理工作塑造良好的生态环境，积极解决在内部控制落实过程中存在的各项问题不足。

2 高速公路会计内部控制工作的要点

2.1 形成战略导向

高质量的高速公路企业财会工作可以对企业的投资和业务拓展形成战略性导向，管理人员可以参考会计核算的结果来實现经营活动的决策和管理。目前，我国的高速公路企业发展中正面临着体制改革，企业在更新管理模式的过程中更有利于实现向好发展，特别是在高速公路的运营管理过程中可以探索出许多高效的经济效益项目，逐步减少在项目建设方面的大量投资。高速公路企业在实践管理的过程中，需要按照财会统计的结果制定对应的经营目标，企业需要充分发挥出内控管理的工具价值，结合企业的经营发展目标进行细化和拆解，使各个业务部门能够更好地明确其岗位职责，有效激励职工提升工作效率和质量，不断为实现企业的经营发展目标奋斗。

2.2 提升经营效率

由于高速公路企业的规模体系较为庞大，且需要承担车辆通行管理、服务区经营、道路养护等多方面的工作职能，这些业务会直接影响企业的收支情况，必须根据发展需求进行细化管理，特别是在预算实行的过程中需要关注实际工作质量，确保能够有效促进高速公路的运营水平。管理人员在实现内控管理的工作过程中，需要重点关注常规的支出项目，特别是一些道路工程建设过程中产生的贷款负债问题，确保将企业的债务结合和其业务经营和财务管理等形成衔接，通过业财融合的工作模式及时进行企业内控管理的模式优化，特别是在融资管理、绩效评价、岗位定制等方面加强重视程度，不断健全企业内部管理制度，为提升企业的经营效率做好保障工作。

2.3 保障财务真实

为确保企业财务工作能够充分反映出其经营现状，在进行财务信息的收集过程中必须保证基础数据的真实性和完整性，后续的财务分析与应用等都需要基于这些基础数据展开。为保证企业的财务信息质量，需要建立专门的监督管理系统，利用内部信息平台实现业务部门和财务部门的数据交互，通过定期更新和钩稽审核的方式来判断企业财务管理的工作水平，以有力的监管体系来提升财务信息的质量。另外，监督管理体系的应用可以对企业经营管理与财务审核过程中产生的违规问题形成有效监管，并依靠审计与会计独立的工作模式来健全企业的实际财会工作制度，并把经济管理的责任落实到基层岗位中，在内控管理的过程中不断提升企业的经营活动质量。

2.4 监督资产管理

资产管理对高速公路企业的投资建设和运维管理等有重要影响，一旦出现管理不到位的情况更容易造成企业的资金流失，特别是在多个建设项目同时进行的过程中，更容易造成企业现金流紧张的问题，导致企业面临的财务风险增加。

在实现资产管理过程中，需要依靠会计核算来进行约束和监管，特别是在投资性项目的开设前期，需要提前进行收益率、风险性和投资体量等信息的分析，并建立科学的风险预测模型，帮助管理人员实现科学决策，充分发挥出会计内控管理的价值。在高速公路的项目开展过程中，内控管理可以形成动态的跟踪和记录，特别是涉及现金支出、收款回流等方面的信息需要予以重点关注，有效规避企业资金流失或预算超支等风险。

3 高速公路会计内部控制工作中的问题与不足

3.1 内控制度缺失

尽管许多企业已经能够充分认识到会计内部控制对企业经营发展的重要影响，但在内控制度的建立方面仍然存在缺失的情况，导致部门财管的业务推进较为被动，还存在着一定的控制风险隐患。如部分企业的财管及审计工作岗位划分较为混乱，没有充分保障岗位权责的明确和独立，特别是在审计核算的工作当中不能较好地发挥出监督管理的职能意义，导致企业财会的实际工作质量可能存在一定的漏洞情况。

另外，在企业的财务预算控制中，没有较好地遵循方案编制的内容进行支出管理，在许多基础支出和项目业务方面存在着超支、挤占和挪用的情况，特别是在高速公路的运维管理当中没有落实专款专用的工作要求，导致企业的内部控制落实程度仍有不足，影响了企业的实际经济效益。

3.2 资金管控不当

现金流对高速公路企业的财务控制、业务管理等会产生重要的影响，也是企业内部控制的重要内容，必须引起管理人员和财会人员的高度重视。在许多企业的实际管理过程中还存在着资金控制不当的情况，特别是在资金账户案例中较为松懈，同一个业务项目存在多个账目设立，对于一些使用频率较低的公户就可能存在财务管理的工作风险，甚至出现账户私用、资金外借的情况。针对部分高速公路的业务项目，在账款分散管理的过程中，财会部门容易因为管理核算缺失而造成部分资金监管不到位的情况，增加了企业资金被挪用的风险性。另外，部分企业的资金账款管理较为混乱，没有根据各个业务实际进行分类处置和跟踪管理，还可能存在一些往来账款挂账的现象，影响了企业的现金回流，造成了死账情况。

3.3 风险防范不足

高速公路企业的运营管理受到其内部环境和外部环境等方面因素的影响，在实际应对的过程中需要依靠科学合理的风险评估、预测及防范手段来进行处置，但在部分企业的财务工作当中存在着风险控制缺失的情况，无法有效规避部分业务风险和市场冲击，不利于保障企业的实际经济效益。在高路公路的业务拓展过程中，往往需要有较大的现金流作为基础支撑，而企业常见的资金筹集方式为金融贷款，在多个业务并行的情况下，企业的信贷资金占比过大，易造成企业负债率过高的情况，在进行偿还时的压力较大，不利于保障企業的正常效益。在进行业务拓展之前，企业财会人员需要提前进行各类风险预测与分析，广泛收集市场相关信息，结合企业当前的现金情况合理进行决策。

3.4 内控监督薄弱

在落实高速公路企业会计内控工作的过程中，需要有较为独立的审计机构来进行管理和监督，这对提升企业内控质量具有积极意义。但从企业目前的审计监督执行现状来看仍然存在许多问题，特别是在审查监督的过程中只关注企业的会计资料信息，忽略了会计内部控制和预算执行等方面的监督管理，导致企业的内部监督工作质量不足[1]。

企业会计审计监督应当保证独立性，特别是在预算编制和资产审核等方面，需要保证和常规的财会工作之间选择差异化的方式进行计算，使监事会等岗位充分发挥出财务监督的工作职责，使管理人员能够根据财会信息了解企业的实际运营现状，并根据财务状况加强企业经营效益的实践活动。企业财会人员的高级职称占比应当保证符合企业的财会管理要求，避免影响企业的财务分析和控制质量。

4 提升高速公路会计内部控制有效性的对策分析

4.1 完善制度体系

健全的工作制度是推动和提升企业会计内部控制工作质量的重要基石，企业需要根据其运营与管理的实际要求来进行会计内部控制工作体系的建立，确保企业的财会部门与其他业务部门等能够形成更高效的财会信息交互，确保企业财会核算结果的准确性与可靠性[2]。

在企业的财务管理工作中，不同的岗位应当对应着不同的工作职责与业务要求，确保职务之间的不相容性，避免由于工作业务交叉而产生的矛盾和隐患。在财会工作岗位的划分过程当中，应当按照相互监督与制约的方式进行区分，提前明确会计部门所涉及的权限范围和工作程序。如在进行财务信息的核对或资产保管时，应当至少有两名工作人员参与，使企业内部控制管理工作具有更强的牵制性和联系性。又如在企业的年度预算编制方案当中，应当有执行、考核与奖惩等连贯性的内部管理制度，并在具体支出项目上设定灵活调控的范围，进一步规范企业资金的应用和管理，这对提升工作人员的预算实行积极性和主动性等有重要意义，也能够进一步提升企业会计内部控制的实际工作质量。

4.2 增强创新意识

由于部分企业财会人员在工作意识上仍有不足，没有充分认识到会计核算对企业内部控制与管理决策的重要意义，在会计工作中的质量上和核算方法上仍有不足。

为更好地提升企业财会人员的工作创新意识，企业应当积极实行业财融合的工作制度，使财会人员能够更加充分翔实地了解在高速公路运营管理过程当中的具体操作，有针对性地提升财会核算的实际工作水平。如在当前的高速公路养护管理过程中，部分工作人员过分关注养护管理的实际成本与支出，而忽略了养护管理工作对高速公路运营增收带来的积极影响，导致企业在财务核算与预算编制过程中与实际应用支出不相符，给企业的高速公路运营效益目标实践带来了一定的影响[3]。

企业可考虑对高速公路的运营管理进行绩效考评，通过加强内部控制的方式提升对企业业务工作落实的把控力度，使企业的资金支出能够真正应用到与维护高速公路运营增效相关的环节，充分发挥企业现金流的实践应用价值。

4.3 完善内控基础

在高速公路企业会计内部控制工作的开展过程当中会涉及许多的内控活动，为充分发挥其控制管理的效用价值，企业需要完善内控工作的实践基础，通过科学设置内控活动的方式增强对企业的把控程度。

常见的高速公路企业会计内控活动包括银行账户管理、资金收支管理和财会信息审核等，而在这些内控活动开展的过程当中，不可避免会和高速公路的运营管理及其他业务工作之间产生交叉，财会人员在实行时应当充分考虑到企业的业务工作推行现状，并利用信息化平台等手段来提升财会人员对业务工作信息的掌握效率，特别是在资金的收支方面需要进行实时更新，便于财会人员能够根据企业的运营现状和现金情况来进行风险预测和决策参考[4]。

在进行企业的会计内控活动的规划中，应当和业务工作之间形成充分融合，如在企业银行账户的管理过程中，需要考虑到不同部门的结算及申报活动，将会计部门作为企业的重要结算中心，以分级管理的方式落实好企业及其下属分公司、业务部门之间的收支结算工作。

4.4 构建风险体系

为有效降低高速公路企业在运营管理过程中承担的风险性，会计内控工作开展过程当中，需要利用风险预测模型等对企业业务工作可能面临的风险隐患进行综合分析，为企业营造良好的内部控制与管理环境。

首先，企业需要建立完整且健全的工作制度，对不正确的经营行为形成纠正和反思，特别是一些涉及企业财产安全的舞弊或虚假行为，能够通过监督和管理的方式及时进行纠正和预警，并提升全体工作人员的责任意识和安全认知，降低企业在运营与管理过程中承担的内部风险隐患。

其次，在企业出现重大事项或业务拓展情况时，财会人员需要根据当前的财务信息现状和资金流等进行可靠的预测与分析，并充分考虑到市场环境和政策法规等因素对企业业务工作带来的影响，以更加科学合理的方式实现企业财会风险的降低或转移[5]。

最后，财会人员需要掌握正确的风险模型建立与预测分析方法，如德尔菲法和故障树分析法等，并根据企业的业务现状，不断进行优化和调整，形成具有定性特性的风险指标参数，为企业的各项经营决策活动提供可靠参考。

4.5 规范财务工作

规范化的企业会计内控工作制度，可以更好地将财务部门与其他业务部门的工作形成联系，并将财会管理置于更加综合的工作地位，使各个业务部门能够应用内部信息平台实现财会信息的及时更新。

企业的预算管理、审批管理和资金管理等工作制度应当结合其业务现状定期进行更新和调整，使会计内控的工作制度能够更具实践价值。企业内部需要有科学且完善的财务工作制度流程，特别是在分析处置、会计核算与预算编制的过程中需要加以重视，让财会工作的流程要求等形成责任制度，帮助不同岗位的工作人员厘清职责，确保各项财务信息流转的规范性与安全性，不断提升高速公路企业的财会工作质量，为加强内控和集中管理形成可靠参考[6]。

在高速公路企业的会计内控文化制度建设过程中，可以充分参考财会人员的工作建议，从更专业的角度出发对企业当前的内控工作方法和文化建设进行调整和优化，深化企业的内控工作，使财务工作与业务工作人员都能够充分感知到企业内部控制与自身发展之间的重要联系，积极参与并推动企业的会计内控文化体系建设，以优秀的企业文化和良好的工作氛围提升财会人员的工作责任意识，驱动企业会计内控高质量发展。

4.6 加强资金管理

现金流是影响企业会计内控的重要因素之一，特别是对于高速公路企业而言，所涉及的财会信息与支付交易更加繁杂，在实际管理与应用过程当中，应更关注对资金的支出漏洞进行堵塞和防范，进一步提升企业的资金应用效益。

首先，在高速公路企业的资金账户管理过程当中要不断加大控制力度，坚决杜绝账户多开、账户私用和资金外借的情况，特别是一些使用频率较低的账户，更容易产生财务风险隐患，需要引起财会工作人员和企业管理人员的高度重视[7]。在进行高速公路管理和养护的财务支出当中，可以为其开设专项资金应用的账户，通过统一划拨和支出监督的方式来提升现金管理质量。

其次，在进行财务支出的预算编制过程中，除常规支出项目外，还可以按照事项的轻重缓急来形成区分，通过统筹规划的方式记录每一笔资金的实际支出与应用情况，大额的资金支出还应当及时进行跟踪管理，实现资金支出的有效控制和合理降本。

4.7 强化监督力度

在进行高速公路企业会计内控工作的过程当中，应当有独立的监督体系来保证财务工作的规范性与科学性，这也是健全企业财务工作体系的重要组成之一。

财务的内控监督岗位应当与财务核算保持相对独立性，特别是在进行企业的资产盘点与账目核算时，需要采用不同的计算方法以保证结果的准确性，充分发挥出监督与审计的工作岗位职责。审计监督部门需要对企业当前的会计内控工作质量展开评价，并根据其监督与核算的结果，对内控活动的开展方法等进行改革建议，确保企業会计内控工作的实施质量[8]。

另外，企业还可考虑将财会管理与监督审计定期进行岗位互换，以交叉审计的工作方式加大对企业预算执行的管理力度，严格按照会计审核监督的工作规章流程执行，并应用一些现代化的会计审核计算方法，进一步提升企业会计资料的真实性和价值性。

4.8 加强人员培训

按照以人为本的基本发展原则，高速公路企业应当重视对财会工作人员基本素养的有效提升，定期开展财会专业方面的培训与学习活动，了解行业的新知识和相关法律法规，确保企业的财务核算与内控管理工作质量。

针对高速公路企业而言，由于其建设企业和业务部门的数量较多，在实际进行财务管理和内控工作的过程当中，可以形成以企业领导为主体、财会部门为主导和业务部门全程参与的工作制度，提升全体员工对企业会计内控工作的正确认识，牢牢把握高速公路企业经营与发展的效益目标，坚决执行企业的内控工作制度要求，不断提升全体职工的工作专业水平[9]。

另外，在信息化技术的不断发展之下，企业的财会核算与业务申报等工作都可以通过无纸化办公来实现，企业需要在进行人才招聘与储备时重点关注其专业技术与信息技术的综合背景，确保有效提升企业会计内控的工作质量。

5 结语

在进行高速公路会计内部控制的工作过程中，必须要有完善的制度体系来形成支撑，使管理人员和财会人员能够具备创新性的内部控制工作意识，提升实际控制管理效果。

管理人员需要重视并做好企业内部的资金流转控制，特别是在现金流和固定资产部分需要定期进行盘点核算，以规范的工作制度提升内部控制水平。会计核算等工作中需要有独立的监控部门以保证其核算结果的精确性与可靠性，灵活运用信息化平台等处理手段提升企业财务内部控制的工作质量。

参考文献：

[1]李碧娜.对高速公路企业财务内部控制要点及其优化措施研究[J].商业观察，2022（9）：69-71.

[2]郭建琴.新政府会计制度背景下公路事业单位内控体系建设初探[J].现代营销（经营版），2021（12）：112-114.

[3]王长晟.新《政府会计制度》下公路养护事业单位如何加强会计信息化建设[J].时代金融，2021（5）：63-65.

[4]关玲.试论如何有效开展高速公路运营管理企业的财务监督工作[J].财会学习，2020（33）：57-58.

[5]刘艳娟.强化公路小修保养，提升公路养管质量——公路小修保养工程内部控制和资金拨付情况的研究[J].时代金融，2020（2）：147-148.

[6]李碧波.公路交通运输事业单位内部控制规范建设和风险防范探讨[J].时代经贸，2019（11）：100-101.

[7]王夏云.新时期背景下部门预算管理问题分析与对策——以山西省Z市公路系统为例[J].财政监督，2019（1）：63-67.

[8]毛计花.社会经济发展下公路事业单位内控制度和会计核算管理研究[J].知识经济，2018（22）：61，63.

[9]左征辉.经济效益视角下高速公路运营企业内部控制优化措施分析[J].财经界，2016（33）：130.