试论国有企业内部控制管理及风险防范

苏俊红

摘 要：文章针对国有企业内部控制管理及风险防范的内容进行简单概述，分析内部控制管理及风险防范的意义。基于国有企业管理的现状，探究现存问题，主要表现在缺乏正确认知、管理制度不健全、专业人才匮乏及执行力度不足等方面，且提出改进建议。国有企业内部控制管理与风险方法，能够使各类经济活动更加规范，优化配置企业资源，约束职工的行为，强化风险防范意识，构建良好的内部控制环境，确保企业资金安全，进而帮助国有企业更好地适应时代发展要求，提升国有企业的市场竞争力。

关键词：国有企业；内部控制管理；风险防范

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）07-0102-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.07.026

国有企业是国民经济的重要组成部分，对社会经济增长与国家经济建设均有重要影响。企业内部控制管理是通过科学管理手段提升企业经济效益的有效方法。企业内部控制管理需要多个部门的联合配合，加强各部门之间的溝通与合作，建立健全内部控制制度，进而提升企业的核心竞争力。但是基于当前部分国有企业内部控制管理的现状来看，多存在内部控制制度不全、风险防范意识较差等问题，影响国有企业的持续与健康发展。加强国有企业内部控制管理与风险防范，能够确保各项工作的规范运行，提升经济效益，促进国有企业的发展与壮大。文章将结合国有企业内部控制与风险管理的现状进行分析，提出相关问题与改进建议，希望能够对国有企业管理工作带来参考。

1 国有企业内部控制管理及风险防范概述

1.1 内部控制管理

企业内部控制管理主要是通过内部人事管理、技术管理等方式，强化内部控制的质量。内部控制需要融入企业经营管理的全过程中，明确各个部门的工作内容与责任，加强各个部门之间的沟通与合作［1］。基于企业内部控制管理的内容，主要可以划分为管理控制和会计控制。在明确现代企业内部控制管理现存问题的基础上，强化内部控制管理的重视程度，有利于构建科学的内部控制管理制度，构建权责分明的管理体系，对职工工作的情况进行监督，进而确保各个工作要求的有效落实。

1.2 企业风险防范

企业风险防范也可以称为经营风险防范，指的是企业通过有效的管理办法，降低经营期间潜在风险的发生率，完善管理制度与细则［2］。基于企业风险防范的内容，主要可以划分为物资采购风险防范、企业财务风险防范、技术风险防范及项目开展风险防范等内容。

国有企业发展过程中不可避免会面临各类风险，比如在市场环境、政策制度等外部环境的影响下，出现经营决策失误的问题、项目投资发生问题等。或者在内部人才流失、管理制度不全等因素影响下，也会增加各类风险问题的发生率［3］。国有企业需要完善管理制度，强化风险控制能力，进而有效规避风险，降低风险对企业发展的影响。

1.3 风险管理与内部控制的关系

风险管理与内部控制两者之间有着十分紧密的关系，是一个完整的系统。其中风险管理是识别、防范、控制风险的管理机制，内部控制是实现风险管理的辅助手段。两者关系如下：第一，内部控制是强化风险管理效果的一种手段。企业风险管理工作开展的目的，是降低风险对经济活动、业务活动的影响，维护国有企业内部的稳定与安全；内部控制的运用，促使风险管理手段落地，提升风险防范效果。内部控制的运用，实现对企业规章制度、管理手段的约束管理，降低风险发生的概率，提升风险管理质量。第二，风险管理工作促使内部控制落地。在风险管理工作中，能够发现风险管理中存在的种种问题与不足，提升管理者对内部控制的认识，促使完善内部控制制度建设与运用。实际工作中，发挥风险管理工作的督促作用，优化国有企业内部控制制度，营造良好的内部控制氛围，推动国有企业稳定发展。

2 国有企业内部控制管理及风险防范的意义

2.1 掌握企业经营情况，确保企业资金安全

国有企业内部控制管理与风险防范，能够清晰企业资产情况，对整体财务信息进行监管，确保财务管理的质量，确保财务信息真实、有效，为企业经营管理活动的开展奠定良好基础。

国有企业内部控制与风险防范，能够构建完善的内部控制体系，监督企业物资采购、销售等流程，进而确保生产与经营活动的有序化开展［4］。同时在投资、生产及经营的过程中，对潜藏的风险内容与影响因素进行综合分析，提升风险评估的能力，且通过有效的管理对策，防范风险问题的发生，最大限度预防国有资产的流失，促进国有企业的持续发展。

2.2 优化配置企业资源，实现发展战略目标

国有企业的内部控制管理，能够基于企业生产、经营的现状进行综合性分析，全面掌握各类资源应用的情况。基于市场经济环境与企业发展现状，制订合理的战略发展计划，对企业人力资源、物力资源及财力资源等进行优化配置［5］。国有企业内部控制与风险防范，能够为企业创设良好的发展环境。企业需要坚持与时俱进的理念，基于实际情况分析企业改进路径、创新发展路径。统筹企业的短期发展目标与长期发展目标，合理控制各类工作中的风险发生率，确保各个部门均能够围绕战略计划开展工作，全面提升企业生产效率与管理质量，更快、更好地实现企业战略发展目标。

2.3 强化风险防范意识，提升财务管理能力

市场经济环境处于不断变化的状态下，国有企业管理人员与职工均需要充分认识到风险防范的意义，强化风险防范的重视程度［6］。结合企业情况对财务工作绩效进行评估，进而及时发现财务管理中的漏洞，针对性处理现存问题，降低风险对企业带来的影响。

企业内部控制管理与财务风险防范，也是提升财务管理能力的有效方法。在全面调查现存问题的基础上，基于企业发展的情况完善管理机制，约束财务人员的行为，确保各项财务管理工作的有序化、规范化开展，也是预防企业风险问题发生的有效路径。

2.4 规范企业经营管理模式，提升企业综合实力

国有企业风险防范与内部控制工作的开展，为企业完善管理制度、管理手段的建設提供保障，优化企业综合管理效果。国有企业可以利用风险防范与内部控制，发现企业经营管理方面存在的问题，并结合国有企业发展趋势与市场环境，对原有规章制度进行完善，提升风险防范与内部控制效果，促使国有企业进一步发展。规范的管理模式，能够提升国有企业风险防范效果与内部控制质量，为国有企业可持续发展打下坚实的基础。

3 国有企业内部控制管理及风险防范中现存的问题分析

3.1 缺乏正确认识

国有企业管理人员对内部控制与风险防范的认知程度，能够直接影响管理的质量与效果，关系到国有企业的发展能力。但是基于当前国有企业内部控制管理与风险防范的现状来看，多具有认知程度不足的问题，比较关注企业的经营效益，对内部控制的关注程度不足，未认识到内部控制管理的意义，或者对内部控制管理与风险防范措施的认知不全等，致使企业中各项管理工作与监督权力无法得到充分利用，使得企业管理中各类问题频频发生。

3.2 防控机制不全

完善的管理机制能够约束职工的行为，促进企业的规范化、持续化发展。伴随市场经济的变化与发展，国有企业面临的竞争压力也越来越大，各类管理问题与风险因素的存在，直接影响着企业的经济效益。部分国有企业管理人员对风险防控机制构建的重视程度不足，未能基于市场环境与国有企业发展规划制定明确的防范机制、预警机制。在这种问题的影响下，若发生风险问题，则会对国有企业造成较大影响，甚至是长久不可磨灭的影响。

3.3 管理人才匮乏

知识经济时代下，企业之间的竞争逐渐演变为人才之间的竞争。专业能力较强且工作经验丰富的管理人才，能够推动国有企业各项内部控制管理工作的有序开展，降低各类不良问题的发生率。但是结合当前国有企业管理的实际情况来看，多存在着专业管理人员数量较少的问题，管理人员的能力有待提升。国有企业人力资源的管理模式较为落后，部分企业依然应用传统的干部任免方式和管理制度，未能够构建完善的人才聘用机制与奖惩制度。职工的薪资与工作表现不关联，缺乏合理的激励机制，均会影响职工工作的积极性，也会限制企业内部控制管理的成效，不利于企业的持续发展。

3.4 执行力度不足

国有企业内部控制工作中，各职能部门对各类制度的理解程度、执行效果均会影响内部控制管理的整体质量，关系到内部控制制度体系构建的完整性与企业的长远发展能力。但是部分国有企业当前存在着执行力度不足的问题，企业的相关内部控制管理制度落实效果不佳，企业监管工作与管理制度“流于形式”，难以切实发挥企业内部控制的作用，也可能会诱发各类风险问题。

3.5 存在信息孤岛

无论是风险管理，还是内部控制，都需要数据信息的支持。在国有企业管理中出现信息孤岛，无法为内部控制工作的开展提供支持，影响风险防范效果。这一问题主要体现在以下方面：

第一，国有企业各部门信息共享困难，不能为内部控制与风险防范工作提供相关数据。国有企业各部门职责不同，每天产生的数据信息也不同。由于各部门采用不同的信息系统，且信息系统建设标准不同，所以使信息资源共享出现问题，影响内部管理工作效果。这一问题在国有企业中比较常见，是影响各部门互动的因素之一。

第二，信息沟通不及时，影响内部控制与风险防范效果。受传统思想观念的影响，国有企业各部门出现各自为政的情况，没有意识到信息互动的重要性，使上下级、业财部门信息互动受到局限，最终影响了内部控制与风险防范效果。风险防范工作与企业经营管理有着密切的关系，会因为各部门不规范操作或者信息交流不到位，在资金、经营等方面出现问题，从而出现运营风险。各个部门之间信息互动，可以有效解决风险问题，能够促使内部控制贯彻制度，对提升国有企业综合管理水平具有重要作用。但是因为各部门信息交流意识薄弱，所以影响风险管理与内部控制工作质量。

4 国有企业内部控制管理及风险防范的对策分析

4.1 强化认知程度，创设内部控制环境

国有企业内部控制管理，需要基于自身发展的情况进行分析，结合市场环境及不同时期企业的战略计划，创新管理理念和管理模式，充分发挥企业内部控制管理的作用，对企业各项工作进行综合性评价与有效性管理。国有企业需要坚持与时俱进的管理理念，管理人员需要积极学习先进企业的内部控制管理方案，结合企业发展现状，完善管理模式，对企业内部工作进行全面监管，扩展内部审计工作的范围，充分发挥企业内部控制管理的作用。

现代国有企业的发展，需要强化基础建设的重视程度。在成立专门的管理部门基础上，还可以基于企业管理的内容，创新管理模式，引入现代信息技术。比如国有企业可以应用信息技术对各类数据、信息及档案资料等进行细致分析。应用大数据动态掌握市场变化情况。基于企业内部控制管理的内容，建立网络管理平台，将部门业务内容以不同的模块进行设置与管理。通过互联网加强信息沟通，及时了解部门内项目开展的情况，及时更新相关数据信息，发挥信息共享与交互的作用。

4.2 完善管理制度，强化防控效果

国有企业风险防范与控制的能力，直接影响着企业的发展能力。激烈的市场竞争环境下，国有企业需要强化风险防范的重视程度。在全面调查掌握国有企业资金应用情况、内部控制管理现状的基础上，制定风险防控机制、内部监督管理制度等，强化内部控制的质量，提高风险防控的效果。

4.2.1 建立风险防控机制

国有企业需要强化风险防控的重视程度，基于资金控制的情况，制定科学、合理的风险防控制度。综合评估企业生产、经营期间潜在的风险及影响因素，建立风险监管与预防控制制度。比如针对财务管理工作，可以制定财务风险的防控机制。在清晰规定各个岗位人员工作内容、责任的基础上，落实风险控制机制。应用“权责分明”的管理制度，若发现任何问题，及时追究相关人员的责任，强化每一位财务管理人员的工作认真程度。

4.2.2 建立内部监控制度

国有企业需要强化内部审查、监督的重视程度，完善内部审查体系，将内部审查工作的重心从企业经营管理問题分析向问题预防的方向转变，提升企业中各个部门工作的效率与质量。比如国有企业可以成立专门的内部监督部门，对各个部门的工作情况进行检查，基于数据的变化、绩效考核的情况等，及时了解部门工作状态。企业财务审批、项目建设之前，均需要由监督部门审查，且在审批后也需要对各类资金应用的情况进行动态跟踪管理。加大内部控制监督机制的执行力度，且保证国有企业监督机构权威性和独立性，充分发挥监督的作用，为国有企业的发展提供制度支持。

4.3 提高人员素质，提升管理质量

国有企业内部控制管理中，每一位职工均为工作的主体。人员的能力与职业素养等，会直接影响国有企业内部控制的质量。现代国有企业发展期间，需要强化人才培养的重视程度。定期开展培训活动，宣传内部控制与风险防范的意义，结合具体岗位工作的内容与要求，讲解风险防范的方式及注意事项等，增强每一位职工的参与度。在全员参与、全员内部控制的方式下，强化各类资源利用的效果，构建良好的企业发展氛围，对现代国有企业的持续发展会产生积极影响。

国有企业需要建立持续性的人才培养计划，在外部聘请专业内部控制人才、财务管理人才等基础上，注重内部人才的培养，全面提升企业职工的综合素质［7］。比如可以定期为财务人员开展最新财务知识、财务处理技巧的培训课程，让财务管理人员清晰财务风险的影响因素，学习智能化、信息化的财务数据处理技巧等。以良好的人才储备与管理方式，为国有企业的发展奠定基础，预防各类风险问题的发生。

4.4 强化执行力度，落实管控目标

在明确国有企业内部控制目标、完善管理制度的基础上，需要强化执行管理的力度，确保各项工作内容与目标深入落实，预防风险问题的发生，为国有企业的发展助力。具体而言，可以从企业层面内部控制与业务层面内部控制两个方向开展。

其一，在企业层面，需要建立国有企业安全生产管理体系，设立安全管理监督机构，日常对生产管理的情况进行检查［8］。同时设置重大决策、重大项目、重要人事及大额资金运作的管理体系，明确按照相关制度规定，集体决策和审批，且国有企业的各类决策、执行及监督权力需要相互分离，形成相互监督的关系，确保各类决策制定的合理性与科学性。在监督管理的过程中，若发现脱离计划的问题，需要及时分析问题且上报。

其二，在经营层面，需要在企业筹资、投资前进行科学验证，分析可行性价值且形成报告，严格审查且应用审批流程。在企业项目采购中，也需要应用适宜的采购方式，建立科学的定价机制，对企业资产进行全过程管理，尽可能确保企业资金的有效应用。

4.5 加强信息化系统的建设，提升信息交流效果

基于国有企业信息互动方面的问题，改变传统的工作理念与思维，建立信息化管理系统，提升各部门人员的交流意识与创新意识，为高质量管理工作开展提供保障。

首先，创新工作理念，将互联网技术应用在内部控制与风险管理中，为国有企业信息化发展奠定坚实的基础。互联网的运用为国有企业风险防范与内部控制工作提供发展动力，改变传统工作模式与方法，为信息收集、互动等工作开展提供技术手段支持。实际工作中，做好顶层设计，统一各部门信息系统建设标准，要求财务部门、业务部门以统一标准进行数据处理，以此保证信息互动质量与效率。

其次，构建信息化管理系统，提升风险管理效果与内部控制工作质量。数字经济时代下，国有企业管理模式发生较大的变化，对传统工作手段与方法提出较高的要求。为增加各部门信息互动效果，使风险防范与内部控制工作顺利进行，引进ERP系统，将此覆盖在国有企业所有的部门，要求各部门利用自动化办公系统开展工作，为风险管理人员与内部控制人员获取信息提供便利。

最后，国有企业可以建立业财一体化系统，将业务与财务工作有机结合，为数据资源统筹管理工作开展提供方便。实际工作中，以ERP系统为基础，建立支持企业内部流程管控、记录合规信息的跨职能一体化的管理系统，为国有企业多元化运行、经营核算与风险管控等开展提供技术手段支持。通过业财一体化系统的运用，实现对企业所有经济业务活动的监控，提升数据收集与分析的效果，促使国有企业可持续发展。

5 结语

激烈的市场竞争环境下，在国有企业发展机遇不断增加的同时，也面临着诸多风险和挑战。国有企业需要强化内部控制管理与风险防范的重视程度，完善管理机制，培养专业人才，预防各类风险问题的发生，全面提升企业生产效率与管理质量，更快、更好地实现企业战略发展目标，推动国有企业的持续、健康发展。

参考文献：

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［5］成鹏.基于国有资本财务监管框架视角的国有企业内部控制研究［J］.中国总会计师，2022（12）：129-131.

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［7］严军.信息化视野下国有企业内部控制问题及解决方法分析［J］.质量与市场，2022（22）：115-117.

［8］孙媛君，韩兴国.新时代背景下国有企业财务管理与内部控制体系的建设探讨［J］.现代商业，2022（34）：157-160.

［9］吴波.国有企业内部控制管理与财务风险防范问题探讨［J］.财会学习，2021（7）：187-188.

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