浅谈电力企业内部审计方案的改进策略

俞炯炯 左文力 国网浙江省电力有限公司湖州供电公司

企业的内部审计是对企业内部的各项经济活动进行的一种监督、评价和建议，其可以帮助企业降低风险，从而提高企业的经济效益。在当前电力企业改革的过程中，加强审计方案的改进对于电力企业的发展具有重要意义。但是在实际中，由于内部审计方案没有得到有效的实施，导致在企业的内部控制和风险管理中存在一定问题，降低了电力企业发展的经济效益。因此，本文主要探讨了如何改进电力企业内部审计方案以提高其有效性。

一、电力企业内部审计方案存在的问题

首先，审计方案执行力度不够。企业内部审计方案是企业内部审计部门针对本部门的业务进行的综合评估，是开展审计工作的依据，直接影响审计工作的效果。随着电力企业改革发展和经营机制的转变，新体制下内部审计工作面临着新形势、新问题，因此，电力企业在实施内部审计方案时也应采取新思路、新举措。但是目前许多企业的内部审计方案执行力度不够，不能很好地发挥其应有的作用。

其次，审计方案缺乏前瞻性。许多电力企业在实施内部审计方案时，缺乏前瞻性。例如：对于如何完善企业内部控制制度、加强风险管理、提高经济效益等方面提出了很好的建议，但没有把这些建议纳入到审计方案中来，使其不能在下一年度实施。此外，一些电力企业在制定审计方案时没有考虑到未来的发展方向和趋势，不能从长远角度对内部审计工作进行规划，这也是制约电力企业发展的一个重要因素[1]。

再次，内部审计方案制定不科学。随着社会经济高质发展，企业面临着许多新情况、新问题。为了适应这些变化，电力企业内部必须建立一套科学、规范、合理的内部审计方案。目前我国很多电力企业在制定内部审计方案时没有按照既定目标进行制定，只是简单地按照上级部门要求制定一些固定内容来制定内部审计方案。这种情况下的内部审计方案缺乏一定的灵活性和创新性，很难适应当前社会经济发展所提出的新要求、新观念，不利于电力企业做好风险管理和内部控制工作。

最后，存在着重复审计现象。在实际工作中，一些电力企业虽然制定了一些年度内需要进行二次或三次审计的内容和项目，但由于这些项目存在重复审计现象而没有被纳入到年度内需要进行二次或三次审计的内容和项目之中。这不仅增加了电力企业开展内部审计工作的难度，而且使电力企业在实际工作中浪费了人力、物力、财力等资源。

二、电力企业内部审计的意义

首先，内部审计可以有效地完善电力企业内部管理机制，保障电力企业的健康发展。由于我国电力企业是在计划经济体制下产生的，因此企业内部的管理制度也是参照计划经济体制下的模式，不能很好地适应市场经济发展的要求。企业内部审计可以有效地改善这种情况，通过对电力企业各项经济活动进行监督和评价，对企业管理过程中存在的问题进行及时纠正，从而使电力企业更好地适应市场经济发展的需要。对于电力企业而言，内部审计能够使企业内部各项经济活动更规范，提高了经济效益[2]。

其次，内部审计可以有效地监督和促进电力企业生产经营活动顺利进行。在电力生产经营过程中，存在着许多不确定因素，这些因素会影响到电力生产经营的顺利进行。因此，在生产经营活动过程中，需要进行必要的监督和检查。在监督和检查过程中，内部审计通过对存在问题和不足之处的分析与评价，能够及时发现并纠正电力企业在生产经营过程中存在的问题和不足之处，从而使其能够顺利进行生产经营活动。

最后，在我国，电力系统是以国家投资为主的，由于投资主体多元化导致了电力系统内部各单位之间经济关系错综复杂。而在这种复杂的经济关系下，电力企业内部各项经济活动存在着很大的不确定性。因此，为了有效地保障电力企业各项经济活动顺利进行，就需要对其进行必要的监督和检查。

三、浅谈电力企业内部审计方案的改进策略

(一)明确内部审计职能定位

在明确内部审计职能定位的过程中，必须要根据电力企业的实际情况进行分析，要将内部审计的功能与企业内部管理的需求相结合，然后在此基础上制定科学合理的审计方案。当前我国电力企业在开展内部审计工作的过程中，由于对其职能定位不够明确，从而导致其在开展工作的过程中没有一个清晰明确的方向，这就导致了审计方案无法达到预期的效果。所以电力企业在开展内部审计工作之前，必须要明确其职能定位，以此来实现其科学合理的发展。

对于内部审计来说，首先要实现自身的独立性。内部审计是一种独立、客观、公正和具有鉴证作用的独立评价系统和监督机制。独立性是指内部审计组织不受其他部门和个人影响，保持其独立性、客观性和权威性。独立性是保证内部审计质量的前提条件。只有保持了独立性才能够保证审计工作有客观公正的立场和态度，才能保证内部审计工作具有权威性。

其次要实现内部审计与其他部门之间的相互协调和相互制约。由于电力企业属于一个特殊行业，所以在开展内部审计工作时，必须要将电力企业中所有部门和人员纳入到内审管理之中。只有这样才能够在开展内审工作时，做到从整体上把握电力企业内部结构、管理等相关问题。电力企业在开展内审工作时，必须要加强与其他部门之间的沟通协调。只有这样才能够保证内审工作的顺利开展，达到提高企业管理水平以及经济效益、促进企业发展等目的。因此，在开展电力企业内部审计工作时，必须要使其与其他部门之间进行协调沟通，只有这样才能保证内审方案的科学性以及合理性[3]。

(二)提升审计人员综合素质

内部审计的最终目标是为企业创造更大的价值。因此，必须提高审计人员的综合素质，使其能够适应新形势下审计工作的需要。在这方面，可以从以下四个方面进行改进。第一，加大培训力度。内部审计人员要对国家有关法律法规、内部审计相关制度、企业内部控制等进行深入了解，这样才能确保审计工作的顺利开展。同时，审计人员还需要经常参加有关业务知识的培训，加强学习新知识、新方法，提高业务能力。第二，注重职业道德建设。内部审计人员要具有较高的道德素质，以维护企业利益为出发点和落脚点，坚持原则，客观公正地开展审计工作。第三，注重素质能力提升。电力企业内部审计人员要不断提升自身素质能力，以适应新形势下审计工作的需要。一方面，电力企业应该加强对内部审计人员的培养和培训工作，努力提高内部审计人员的专业技能和综合素质；另一方面，要注重对内部审计人员的激励和约束机制建设工作，调动他们的工作积极性和主动性。第四，引进高层次人才。电力企业应重视内部审计人员的引进与培养工作，定期对其进行培训和考核。在对其进行培训时要注重理论与实践相结合、知识与技能相结合、专业与综合相结合的原则；同时还需要注重引进高层次人才，从而提升企业内部审计人员的整体素质和业务能力。

(三)健全内部审计规章制度

在电力企业的发展过程中，内部审计制度是企业发展的重要基础。内部审计制度作为电力企业内部的一项重要内容，它对电力企业的发展具有重要作用。因此，电力企业必须高度重视内部审计制度的建设工作。首先，电力企业应完善和健全内部审计规章制度，建立起科学的内部审计管理体系，明确各部门在管理过程中所承担的责任，并明确各部门之间的工作关系，使各部门能够相互协调、相互监督、相互促进，从而提高电力企业管理水平。其次，电力企业还应建立科学合理的考核机制，将内部审计制度的建设与考核工作相结合。只有这样，才能使内部审计人员的工作积极性和主动性得到充分发挥。此外，还可以通过加强对内部审计人员的培训和学习，提高他们对自身工作重要性的认识，从而提高工作效率[4]。

(四)充分利用现代化技术手段

内部审计在信息技术环境下，要充分利用现代信息技术手段，发挥内部审计的优势。目前，电力企业在利用信息技术进行内部审计时还存在不少问题。首先，没有将内部审计工作纳入到企业的整体战略规划之中，没有将其作为一个独立的体系来对待，审计工作的前期数据大多是依靠财务人员来完成的。其次，由于缺乏计算机技术和网络技术等信息技术手段的支持，导致审计人员只能依赖于纸质文件、报表和相关资料来开展工作。最后，在处理企业的经济业务时，仍然采用传统的手工审计方式，导致工作效率低、工作质量差、审计质量得不到保证。内部审计信息化建设是一项复杂而系统的工程。在信息化环境下，内部审计部门应逐步从传统的手工审计方式向计算机辅助审计转变，并根据其自身特点和具体情况制定相应的管理办法和实施细则。对于信息技术基础较好、有条件实现内部审计信息化的企业，内部审计部门可考虑建立与企业管理相适应、具有较高自动化水平和较强处理能力、相对完善的内部审计信息系统。

(五)加强对被审计单位的风险管理

内部审计在监督被审计单位的财务状况、经营成果和内部控制等方面发挥着重要作用，但是内部审计并不能代替被审计单位的风险管理，需要将风险管理纳入到企业内部控制中去。在开展财务审计过程中，不仅要检查被审计单位的会计记录是否真实、完整，而且要对财务报表中的重大错报风险进行分析，确定可能存在重大错报风险的部分。企业在日常经营过程中，往往会因为各种原因而出现财务状况恶化、经营成果下降的现象。内部审计人员应当将这些情况作为重点检查内容。财务审计人员应该针对被审计单位的会计资料进行深入细致的分析，明确被审计单位在财务管理方面存在的漏洞和风险，并在此基础上确定重点检查领域。从财务管理存在的漏洞出发，内部审计人员可以检查被审计单位是否有滥用职权、徇私舞弊等行为。通过对财务数据的分析，内部审计人员可以对企业经营过程中存在的潜在风险进行评估，并提出相应的对策，使企业经营活动更加规范。

内部审计部门要建立完善的风险管理机制。首先，要与企业内部其他部门进行有效联系，在对企业经营状况、财务状况、资金流动情况等调查了解的基础上，形成对被审单位进行全面有效的风险评估的报告。其次，要建立完善风险预警系统，加强对被审单位潜在风险的监控和预警，一旦发现异常情况应及时采取措施加以防范。最后，要完善制度建设，建立健全相应的内控机制。

(六)重视内审成果的转化和利用

审计方案的制定只是内部审计工作的第一步，能否及时、有效地将审计方案转化为有效的审计成果，将审计成果转化为企业经济效益和社会效益，直接关系到审计部门在企业中的地位和作用。内部审计工作中，要注重审计成果的转化。内审部门要从企业管理的角度发现问题，揭示风险，为领导决策提供依据。通过内部审计报告反映出对公司经营管理存在问题的意见和建议，提出改进措施并督促整改落实。

内审部门要根据内部控制评价报告中指出的问题，向有关部门提出改进意见和建议，帮助相关部门完善制度、加强管理。要在审计项目结束后，认真总结经验教训，并及时向有关领导汇报。内审部门要认真做好内审成果的利用工作。首先，要将内部审计报告和被审单位提供的资料、报表、账册等整理归档，以备企业内部使用和对外交流；其次，要认真分析研究内审成果中反映的问题和不足，积极向领导提出合理化建议；最后，要将审计成果与企业经济效益结合起来，通过对企业经济效益的分析评价，为企业管理决策提供参考。只有这样，才能充分发挥内部审计工作在企业管理中的作用。

(七)加强内部审计信息沟通与反馈工作

在审计实施过程中，审计人员要经常与被审计单位的主要负责人、其他有关人员进行沟通，了解被审计单位的基本情况，必要时向其提供相关资料和数据，使被审计单位在财务会计报表中能全面地反映自己的经营管理状况，并充分发挥其内部控制监督作用。在审计中，要注意收集、整理、保存好相关资料，为以后的工作做好准备。此外，为了保证审计工作的质量和效果，审计人员在实施审计前或在审计过程中要与被审计单位的有关人员进行沟通与交流。被审计单位应如实向内部审计人员提供有关信息，以便内部审计人员更好地开展工作。被审单位的主要负责人也应及时将对审计工作的意见和建议反馈给内部审计师。这样可以使被审单位及时了解到自己在财务会计方面存在哪些不足，并及时改正；有利于内部审计师更好地了解被审单位存在的问题和不足之处，从而对被审单位做出合理评价[5]。

通过对以上环节的改进策略分析可知，电力企业内部审计方案的改进工作需要从以下几个方面入手：首先，电力企业应加大对内部审计师的培养力度。在当前形势下，内部审计师必须具备一定的专业能力和综合素质才能适应企业发展需要。在培养过程中，要注意保持与企业发展目标和内部控制目标相适应。其次，电力企业要对内部审计师加强职业道德教育。只有具有高尚道德情操的内审人员才能为社会作出更大贡献。最后，电力企业要加大对内审人员进行考核力度。应对考核不合格人员进行一定期限的培训学习或辞退。通过建立完善的内部控制制度能够有效地防范风险、提高效益、保证国有资产保值增值。因此电力企业应从企业实际出发不断创新和完善内部控制制度建设工作。只有这样才能不断提高企业管理水平和经济效益，使其在激烈的市场竞争中立于不败之地。

四、结语

随着社会的发展，我国电力行业也在不断发展，内部审计在电力企业中发挥着越来越重要的作用。而电力企业内部审计方案的设计与实施，直接影响着审计结果的准确性和审计质量。因此，电力企业需要对内部审计方案进行科学、合理的设计，并加强对内部审计方案的落实和执行，使其发挥应有的作用。此外，还需要根据电力企业发展的实际情况，对内部审计方案进行创新与改进，以提升其在电力企业中的适用性和实用性。■