企业应收账款管理中的风险评估与风险控制策略研究

贾瑞雪 致同会计师事务所(特殊普通合伙)山西分所

当前，企业在经营中会面临着各种类型的应收账款风险。应收账款风险的存在会影响企业的正常经营，甚至会造成一定的经济损失，影响企业的经营效益，因此企业必须要重视和落实好应收账款风险的管控工作。

一、应收账款对企业经营造成的影响

(一)会导致企业资金占用成本上升

企业会采用赊销的方式来扩大自身的市场份额，借此来促进企业经营规模的扩大，但是采用赊销的方式，虽然会增加企业的经营利润，但是也会增加企业的应收账款数额，导致企业的资金占用成本上升。由于多种原因的影响，部分应收账款会存在催收难度大的问题，导致企业很难及时回收账款，随着时间的积累，会导致应收账款在资金中所占的比例不断上升，进而影响企业资金的流动性。随着应收账款数额的不断上升，极容易造成资金短缺的问题，导致企业需要采用其他融资方式来增强企业经营资金，使得企业也面临更大的利息和还款压力。此外，应收账款的产生，客户企业是无偿占用企业的资金，导致企业的资金出现长期被占用的现象，不仅会影响企业资金的流动速度，也会降低企业的资金效益。

(二)会增加企业的财务风险

应收账款的存在，也会增加企业的财务风险。因为部分应收账款会存在长时间无法收回的现象，甚至会产生坏账风险，导致企业面临着资金损失的问题，进而增加了企业的财务风险。在进行赊销时，财务人员需要进行收入的确认，账面上的收入会提高企业的经营收入，但是实际上企业尚未获得相应的资金，容易存在虚增收入的情况，很难将企业的真实经营情况表达出来。应收账款的存在会导致企业出现收入虚增的现象，因此也会对财务数据的准确性造成影响，进而产生各种财务风险。

二、企业做好应收账款风险管理的重要意义

(一)确保企业资金的安全

做好应收账款的风险管理，能够更好地保证企业资金的安全。当前我国企业在经营发展过程中，由于受到经济环境以及市场竞争的影响，导致企业的市场竞争压力越大，应收账款数额也不断增多，如果未能及时做好催收工作，将会造成一定的风险，对企业的资金安全造成威胁。部分企业的应收账款资金甚至可以占到企业总资金的一半以上，一旦出现坏账的情况，企业将会面临严重的资金风险。而加强做好风险管理，制定具体的应对措施，可以及时做好应收账款的催收工作，确保大部分账款能够实现及时回收，保证了资金的回笼，也减少了坏账的发生，大大地保证了资金的安全[1]。

(二)提高企业的经营管理水平

做好应收账款风险管理，可以提高企业的经营管理水平。风险管控工作的实施需要借助内部控制体系的帮助，加强内部控制工作的实施，既可以保证企业各项经济活动的正常开展，也可以加强对业务工作的考核和控制，提高资金管理水平，有效地避免各项不规范现象，减少应收账款风险的发生。例如，通过做好风险管理，提高企业内控水平，可以减少企业资金积压的现象，减少资金浪费的同时，又可以提升企业资金的利用效率，进而提升企业整体的经营效益。

三、造成应收账款风险产生的原因

(一)受到信用管理体系的影响

导致企业产生应收账款风险的因素很多，要做好风险的评估和管控，需要全面地了解风险产生的原因。目前，许多企业尚未能够建立完善的信用管理体系，对于信用管理的重视程度不高，不仅会忽略自身信用体系的建设，也没有做好客户信用体系的建设，因此会对应收账款管理工作影响。例如，由于忽略信用管理工作的实施，对于合作客户的信用程度了解不全面，在进行赊销时也未能结合客户的信用水平来采取分类分级赊销，导致许多账款在实际回收中会存在各种阻碍，甚至还会出现无法回收的现象，因此会造成较大的应收账款风险，对企业的资金链造成极大的影响。

(二)受到市场竞争的影响

应收账款风险管理的产生，也会受到市场竞争的影响。当前许多企业所面临的市场竞争压力越来越大，部分企业为了确保自身的市场份额，扩大盈利空间，会大幅度地使用赊销的方式，导致应收账款数额越来越大，因此更容易陷入应收账款的风险困境当中。

(三)受到客户管理的影响

随着企业的扩大发展，所面临的客户群体也在不断增多，导致客户管理难度越来越大，很难约束客户的行为，导致部分客户会出现未能按期支付账款，甚至还会出现恶意拖欠账款的现象，导致企业所面临的应收账款风险不断增加。例如，部分客户企业在经营中可能会出现资金周转困难的问题，因此很难按期支付账款，进而造成风险的发生。

四、应收账款风险评估的内容

(一)市场风险评估

在开展企业应收账款风险管理时，要做好风险评估工作，需要明确评估的内容，才能制定具体的管控措施，提高风险应对能力。在开展应收账款管理，工作人员需要做好市场风险的评估工作，及时发现市场发展存在的不确定性，减少市场变动对企业的影响。当前我国经济体制正处于改革发展的重要阶段，市场发展的稳定性不高，极容易产生较大的变动，因此会对企业的经营造成极大的影响，进而增加企业的风险。例如，当发生市场危机的时候，会影响整个销售市场，会影响许多企业的正常运转，导致应收账款的支付时间出现延长的情况，进而会造成应收账款风险。因此，工作人员在采取赊销方式时，在开展应收账款管理时，必须时刻加强对市场发展的关注，及时做好市场风险评估工作[2]。

(二)产品风险评估

要做好应收账款的风险管控，工作人员需要做好产品风险评估。企业产生经营收益的主要途径是进行产品的生产和销售，如果产品的质量得不到保证，不仅会影响销售，也会带来其他危害，导致企业的经营收益出现下降的情况。如果企业向客户提供的产品存在质量问题，将会影响客户的销售，导致客户企业的资金得不到回笼，因此会延长应收账款的支付时间，造成了应收账款风险。此外，企业在生产产品时，如果存在产品质量问题，容易出现销售停滞的情况，导致企业的销售效益过低，影响了企业的资金收入，会导致企业陷入资金困境。因此，在做好应收账款风险管控时，必须要做好产品风险评估工作，需要制定一系列的质量管理措施，切实保证产品的质量。

(三)操作风险评估

工作人员在开展应收账款风险管理时，需要做好操作风险的评估，避免财务操作失误现象的发生。应收账款作为企业财务核算的重要内容，如果出现核算失误，则会影响应收账款的管理质量，导致部分账款未能及时到账，不仅会产生应收账款风险，也会对企业的经营效益造成影响。例如，在进行财务处理时，工作人员在填写汇票数据时出现填写错误的现象，导致实际的费用和账款费用出现差距，则会导致企业的应收账款得不到全额回收，进而造成了企业的资金损失。

五、企业应收账款风险管理存在的不足

(一)缺乏良好的应收账款风险管理意识

即使做好应收账款风险管理工作，能够确保企业的资金安全，促进企业的经营发展，但是许多企业在实际经营中依然会忽视风险管理工作的实施，未能树立良好的风险意识。第一，部分企业的管理人员对于应收账款管理的重要性存在认识不足的情况，没有重视应收账款管理工作的实施，因此难以保证应收账款的回收情况。第二，销售人员的应收账款风险意识不高。在销售过程中，通常只是重视销售收入，并没有完全按照财务的要求来开展赊销工作，也没有按照规定来协助财务人员做好应收账款处理工作，导致企业面临着一定的应收账款风险。

(二)缺乏有效的应收账款风险识别方法

要提高应收账款的风险管控能力，需要采取有效的风险识别方法，而目前许多企业所采取的应收风险识别和应对，通常只是使用账龄的划分方法，管控效果不明显，很难有效地规避应收账款风险的发生[3]。例如，许多企业会应收账款进行账龄划分，针对账龄在一年以内的账款，会重视催收工作的实施，保证账款的及时回收。但是针对账龄超过两年的账款，往往容易忽略，也没有对超过两年的应收账款进行更加细致的划分和管理，导致应收账款的管理不够全面和严谨，进而很难有效地识别潜在的应收账款风险。

(三)缺乏专业的应收账款管理人才

许多企业也缺乏专业的人才来开展应收账款管理工作，管理效果不佳，容易产生各种应收账款管理风险。目前许多企业都是由财务人员来兼任应收账款管理工作，但是许多财务人员并没有接受到专业的应收账款管理教育，缺乏专业的知识，法律意识不强，因此很难采取专业有效的方法来做好应收账款管理，在管理中容易发生各种问题，从而造成应收账款风险的发生。此外，其他部门在应收账款管理工作中的配合程度不高，特别是销售部门，导致应收账款许多工作得不到有效的落实，催收部门也未能加大催收力度，催收效果难以保证，导致许多账款不能及时回笼，得企业面临着更高的应收账款风险。

六、提高企业应收账款风险控制水平的策略

(一)强化应收账款风险管理意识

企业应当强化自身的风险管理意识，积极采取相关的措施来做好应收账款风险的管控工作。第一，企业的管理人员需要重视应收账款风险管理工作的落实，要正确地认识到风险管控的长期性和复杂性，因此需要制定相关的制度，确保风险管理工作的持续性实施，并且加强风险管理和业务工作之间的结合，有效地提升企业的风险防范能力。第二，企业要注重提升全体员工的风险意识，特别是要提升审计人员、销售人员、生产人员的应收账款风险意识，积极地配合工作人员落实好风险管控工作。例如，企业可以借助日常例会来增强销售人员的风险意识，不断地向销售人员普及应收账款的知识，引导销售人员做好客户信用管理，采取合理的赊销方式，进而有效地减少应收账款风险的发生。

(二)建立独立的应收账款管理部门

要减少和规避应收账款风险的发生，企业应当建立独立的管理部门，保证该项工作的专业化实施。第一，企业要明确应收账款管理部门的职责，要求管理人员必须要提升应收账款的回收率。在开展应收账款管理时，管理人员要做好账龄的分析，要做好客户信用管理分析，要做好应收账款的追踪和催收，并及时更新应收账款信息，能够为经营者提供更加全面准确的应收账款信息。第二，在开展应收账款管理工作，企业需要提高各个部门之间的协作水平，明确各个部门在应收账款管理中的职责，减少工作矛盾和工作推卸现象的发生[4]。第三，应收账款管理部门要定期做好总结工作，针对存在的管理难题、催收难题等进行分析，并详细分析研究难题的解决方法，从而更好地提升企业的应收账款回收率，减少风险的发生。结合应收账款管理和催收工作的实施情况，企业还需要不断地完善应收账款管理制度和风险管理制度，从而为各项工作的实施提供重要的依据。

(三)做好风险评估和防范工作

要提高应收账款的风险防范水平，企业需要切实做好风险的评估和防范工作，结合企业的经营特点来制定恰当的评估方法和管控方法。第一，在开展风险防范时，企业要制定明确的应收账款风险管理目标，针对不同的经营环节制定不同的风险管控目标。例如，企业应当制定生产环节的风险管控目标、销售环节的风险管控目标、财务管理环节的风险管控目标等。第二，企业要进一步拓展风险的识别和评估手段。企业需要结合具体的经营特点来做好应收账款风险的识别工作，例如，可以采用定性的方法来分析和识别风险的关键点，并且采用层次分析的方法来对风险进行量化分析，更加准确地掌握风险可能发生的概率以及造成的影响。第三，企业要做好风险的分析工作。对潜在的应收账款风险要进行详细的分析，要加强分析风险产生的原因，风险造成的影响和危害，进而采取相应的应对对策，将风险造成的影响降到最低，保证企业经营活动的正常进行。

(四)加强对应收账款管理人才的培养

要提高应收账款风险管控水平，企业需要做好管理人才的培养，保证应收账款工作的专业化开展，减少管理问题的发生，进而降低风险发生的概率。第一，企业要做好高素质人才的引进工作，可以通过社会招聘的方式来引进复合型的应收账款管理人才[5]。在进行人才招聘时，需要明确招聘的标准，不仅要对应聘人员的应收账款专业知识进行考核，也要考核应聘人员的法律知识水平、信息技术水平等，进而引进综合素质高的人才，保证应收账款管理工作的高效实施。第二，企业要做好内部人员的培养工作，不断提升应收账款管理人员的业务素质。例如，企业应当定期对应收账款管理人员开展培训学习活动，加强对法律知识、财会知识等的学习，进而打造素质更高的应收账款管理队伍。

应收账款是企业采取赊销方式的重要产物，会占用企业的资金，一旦应收账款所占的资金比例增大，将会影响企业的正常资金流动，导致企业面临着一定的风险。因此，企业在经营发展中，需要重视应收账款管理工作，重视应收账款风险评估和防控工作的实施，结合实际来采取恰当的风险评估和管控方法，有效地规避风险的发生，减少应收账款问题的发生，避免企业出现经营危机，保证企业的正常发展。■