制造业企业全面预算管理的困境及对策探讨

孟 青/文

制造业企业在我国国民经济中占据着重要地位,支撑我国经济发展,在地方政府建设、人才分流及为地方群众提供就业岗位方面都具有重要的社会意义,因此,要格外重视其发展运营。但是,当前我国经济体制不断改革发展,制造企业的发展运营也面临着新的挑战,不同于传统经营模式,必须根据社会发展做出调整和变革。因此,在社会持续发展的背景下,制造业企业应树立现代化管理思维,开展全面预算管理工作,为制造业企业发展稳固基础条件。本文对制造业企业全面预算管理加以概述,通过对其基本内容、体系的论述,进一步引出制造业企业全面预算管理存在的问题,最后对这些问题展开深入思考,提出解决方案,希望为以后研究提供参考。

近年来,制造业企业的运营发展发生了重大变革,为顺应社会发展趋势,其改变了原有的“以产量为重”的发展模式,逐渐重视企业自身经营产品的质量,基于社会变革大背景开始尝试转型。对制造业企业发展转型而言,最关键的一项工作便是对全面预算管理的应用。在企业日常管理中应用全面预算管理模式,不仅能够降低企业管理方面的成本,增加运营效益,还能够提升企业经营管理水平,实现真正意义上的“降本增效”。但是在实际发展过程中,部分制造业企业全面预算管理仍存在较大问题,需要结合自身发展情况做出改进。本文针对当前制造业企业存在的问题进行讨论,基于部分制造业企业发展规律提出改进建议,希望为部分制造业企业全面预算管理发展提供参考。

制造业企业全面预算管理概述

全面预算管理的概念

全面预算管理是制造业企业提升自身管理水平的一种管理活动,其主要对制造业企业未来将要经营的活动及相关项目方案进行财务方面的预测分析和筹划,为制造业企业经济活动的正常运营“保驾护航”。除此之外,全面预算管理还包括对制造业企业经营活动过程的监督和分析,实际经营过程中一旦出现相关问题,就要对经营活动进行改善调整,以获取最大利益,为制造业企业战略目标的完成奠定良好基础。对制造业企业的全面预算管理而言,在日常管理工作中不仅要做到经营活动管理流程的全面跟进、业务范围的全面覆盖,还要落实相关人员的全面参与,三个“全面”缺一不可。只有推动全面预算管理实施,制造业企业才能在市场不断发展变化的背景下持续发展。

全面预算管理的重要性

实施全面预算管理,对制造业企业稳定发展具有重要意义。首先,有助于促进制造业企业战略目标的实现,全面预算管理能够将战略目标具体细分为各个分目标,在实行管理工作的过程中将分目标分配到相关部门及个人,这样能够提高工作效率,确保战略目标早日实现。其次,全面预算管理分配目标的管理模式促进了制造业企业各部门之间的交流合作,能够营造和谐良好的工作氛围,更大程度上提升员工工作积极性,为制造业企业目标的实现起到促进作用。最后,全面预算管理模式的“全面性”能够帮助制造业企业完善监督体系,推进基本工作顺利进行。例如,在采购环节、生产环节及产品出售环节均实现了全过程监督管理,包含对预算前期相关资料的收集、预算编制等,并且还包括具体执行过程中的控制分析,还有预算完成后的监督评价管理。这样一套从预算前到预算后的管理流程,极大程度上推动了制造业企业经营活动的良好运营,为制造业企业经营发展建立了前提。

制造业企业全面预算管理的基本内容与体系

基本内容

全面预算,是以预算为核心,实现对制造业企业各项资源科学配置、控制的一种管理活动,其对促进制造业企业良好发展、实现降本增效的目的具有重要意义。在执行全面预算管理工作的过程中,主要包含三方面的管理工作。第一,对预算管理过程要进行全方位、无死角地监督管理,确保制造业企业管理过程中无违规违法行为发生。第二,制造业企业预算管理运行需要全员参与,以督促员工进行高质量、高水平的工作。第三,对于制造业企业的全面预算管理要深入贯彻落实“全面性”,不能局限于部分经营活动,而是要扩大预算监管范围,为制造业企业经营活动全面开展提供现实依据。

基本体系

全面预算管理体系的构建,与制造业企业自身的经营息息相关。通常情况下,制造业企业的预算管理体系包含财务预算、专门决策预算及日常业务预算三方面。由于制造业企业日常任务较多,因此预算管理需要编制的项目数量也就增多,如生产预算、投资预算等。开展具体工作时,实行合理的预算编制尤为重要,其决定着制造业企业实际生产情况反映的真实性,对于后期制造业企业预算报表编制及绩效考核都具有重要影响。

制造业企业全面预算管理存在的问题

管理层对全面预算管理重视不够

当前部分制造业企业的预算管理工作存在一定的问题,其中最明显的就是管理层并没有对此项工作加以重视,在预算管理过程中无法落实全面性的特点,不利于推进制造业企业进一步发展。

首先,在全面预算管理工作中,制造业企业没有做到全员参与,导致全面预算管理组织机构不够完善,影响后期工作推进。由于一些制造业企业管理者对预算的认知较浅,认为其与业务部门、销售部门及经营部门无关,在实际预算工作中仅依靠财务部门做出完整预算表格,这就会导致预算结果出现一定偏差,对制造业企业未来项目运营具有十分不利的影响。

其次,由于部分企业领导层的认知偏差,制造业企业的预算管理重点向费用控制倾斜,致使预算结果中缺少销售、生产等预算信息,对制造业企业战略目标的实现具有滞后作用。

最后,部分企业领导制订企业战略目标时忽视制造业企业长期发展方向,以短期经营活动为主要工作重点,导致全面预算的财务编制不符合各阶段企业管理要求,实际与预算差异较大,不利于推进制造业企业日常经营管理工作。

全面预算管理执行力度不足

制造业企业全面预算执行力度不足,对制造业企业日常发展运营是个巨大“挑战”。制造业企业只有加大预算管理执行力度,才能为企业后期发展提供良好的基础条件。但是,当前仍有部分制造业企业不重视全面预算管理工作执行,一方面制造业企业内部管理层的全面预算管理意识淡薄,在日常管理工作中也不具备规范严格的预算管理条例,导致部分员工工作“无规可依”,工作流程不规范,影响企业效益的提升。另一方面,制造业企业全面预算管理工作中预算分配存在较大问题,影响制造业企业各部门的和谐发展。多数制造业企业的预算分配采用的是人为分配方式,因此,出现部分部门预算资金较多,而部分部门预算不够的不平衡情形,导致企业整体发展进程缓慢,从而对企业经营管理起到明显阻碍作用。

制造业企业发展与市场状况不符

制造业企业的发展与市场动态变化息息相关,在实际经营管理过程中,制造业企业应结合市场变化以及自身发展情况制定发展规划。但是部分制造业企业在经营管理过程中却忽视市场变化对企业带来的影响,导致企业发展战略目标制订与实际相差过大,影响企业进一步发展。具体问题体现在以下两点:第一,制造业企业管理部门缺乏对市场宏观环境的了解分析,在进行全面预算管理工作时并未根据市场调查数据进行科学预算,导致制造业企业制定规划与市场发展契合度较低,极大程度上降低了预算管理工作的科学完备性,不利于企业开展预算工作;第二,部分制造业企业全面预算管理领导者由于缺乏市场分析,在预算控制时一味坚持“节俭”原则,注重对预算资金的控制,导致制造业企业部分业务开展时资金欠缺,不利于各项活动的推进,也致使预算工作的进程严重滞后。

全面预算的考核机制不健全

制造业企业全面预算考核机制不健全也会影响企业的日常经营发展,尤其是当前部分制造业企业仍属于发展探索阶段,相关制度规范的建立不够健全,还缺少一套完备科学的规范制度,因此整体发展较为缓慢。全面预算管理在部分制造业企业发展中处于初步发展阶段,预算管理的考核机制不健全就会干扰整体管理预算工作,并且对于预算管理中出现的问题也不能进行及时管理控制,导致预算管理效率低下,不利于实现战略目标。除此之外,制造业企业的部分预算指标也出现了过于宽松的情况,并且预算体系建设不够合理,导致考核激励作用低下,考核执行出现问题。同时,在预算编制方面,虽然部分制造业企业是根据自身情况及市场发展进行分析编制,编制也相对合理,但是由于忽略预算执行及指标设定标准,缺少对应的考评机制,并且考核与部门指标之间关联性较低,导致一系列考核问题,影响制造业企业全面预算管理工作高效执行。

制造业企业全面预算管理的完善措施

提高管理层对全面预算管理的重视度

制造业企业提高管理层全面预算管理重视度将会促进企业经济效益的提升及战略目标的实现。对此,可以从以下几方面入手。首先,制造业企业管理层需要改变原有意识观念,逐渐重视全面预算管理。在日常工作中要从严要求,严于律己,带领员工学习全面预算管理相关理论知识;定期对员工开展相关学习讲座,通过理论知识学习进一步提升员工全面预算管理工作重点及要求,为其以后管理工作的高效进行提供参考。其次,制造业企业管理层要深入制造业企业基层,及时解决预算管理问题。例如,对于全面预算管理工作范围大、内容多导致管理效率低下问题,制造业企业管理层可组织专业的管理队伍,将其合理分配到各个部门,明确全面预算管理的预算编制、执行以及考核等各个流程。在工作过程中,管理层可通过定点定期预算规划的方式缩小全面预算管理工作范围,提高制造业企业全面预算管理整体工作效率。最后,制造业企业管理层也要重视对管理部门组织结构的控制,根据市场经济变化进行调整。与此同时,要认识到全面预算不是简单的内控工作,而是需要制造业企业全员参与,并且对各项活动进行管控的重要手段,在具体工作中能够发挥巨大作用,有利于制造业企业进一步发展。

完善制度建设,加大预算执行力度

关于制造业企业执行力度低下问题,制造业企业应及时建立并完善相关制度,加大全面预算管理工作的执行力度。例如,对预算管理工作中的预算超出情况,执行部门需要向财务管理部门申请预算超额资金。在资金审批方面,制造业企业要完善审批制度,增强审批流程的效率性。尤其对于超额预算的用途要深入了解,保证资金使用合法规范。在增强审核规范的同时,制造业企业也应避免“制度一刀切”情况,对于部分紧急情况的资金审批要加快审批速度,防止因资金链断裂导致项目失败情况的发生。除此之外,制造业企业也可通过严格的全面预算管理制度对各部门预算管理工作进行指导约束,以进一步加大部门全面预算管理工作执行力度,为制造业企业经营效益的提升起到推动作用。在内外部环境发生重大变化时,制造业企业也要及时调整预算管理制度,例如,国家政策和市场竞争甚至企业自身经营出现问题时,全面预算管理人员需要针对具体变化情况,对预算管理制度进行调整,保障制造业企业利益发展。

提高企业全面预算管理工作与市场发展的契合度

由于部分制造业企业的全面预算管理工作与市场发展不相匹配,因此导致制造业企业运营不畅。针对这一情况,制造业企业应注重预算管理与市场的契合度,在实际工作中不断加以优化,推动企业发展。具体可从以下三点入手:第一,制造业企业全面预算管理领导者要时刻关注市场变化,及时对市场变化做出反应,并根据市场变化的具体情况对企业全预算管理工作做出科学合理规划;第二,相关负责人要加强对预算资金的控制,但预算资金的控制不代表“不合理节省”,即要保证各部门预算资金分配具有适配性与公平性,推动每个部门积极良好地发展;第三,制造业企业在进行产品生产时不仅要重视产品的质量,还要注意对消费者服务需求及满意度的调查,并且根据调查结果对产品生产及产品服务做出反应,提升消费者的产品忠实度,为制造业企业的良性发展开拓优良的市场局面。

建立考核体系,采取合理的激励机制

对制造业企业全面预算管理考核体系的建立十分有必要。考核体系能够促进制造业企业内部部门竞争,提升各部门工作积极性,提高工作效率。良好的考核体系建立需要从部门自身情况出发,在实际管理中,管理人员可采取“因地制宜”的管理方式。第一,可针对制造业企业各部门分工职责及运营情况设定一定的预算执行标准。后期通过计算比对年度预算执行与标准的偏差来对部门进行考核,这样可以增强考核的科学性与专业性。同时,考核结束后管理人员也要对考核偏差进行原因分析,根据具体情况设定下年度考核计划,实现考核与部门发展情况的一致性。第二 ,考核结果与员工的绩效奖励挂钩。因此,制造业企业也可通过细化考核机制与奖励制度,奖罚分明,深层次约束员工日常工作行为,提高员工预算管理执行的主动性,以保障制造业企业全面预算管理工作高效运行。

全面预算管理是制造业企业日常管理的重要工作之一,其在保障制造业企业高效运营、提高制造业企业经济效益方面具有重要作用。但是随着社会经济发展变迁,当前制造业企业全面预算管理依然存在一定的问题,如管理层对预算重视不足导致执行效率过低,预算规划及制造业企业战略目标的制订与市场发展也存在较大“分歧”,部门及员工的预算考核机制不够完备等,因而导致制造业企业整体发展缓慢,停滞不前。对此,制造业企业应及时进行管控调整,提升管理层重视度、完善相关预算管理考核机制,在加大全面预算管理工作执行力度的同时顺应市场发展变化,为推动制造业企业整体发展运营建立坚实的基础,促进制造业企业安全高效地运营。