工程竣工结算审核的常见问题及对策探析

文／桑景景 山东同圆工程管理咨询有限公司 山东济南 250000

引言：

在工程竣工结算审核过程中，常常会遇到各种问题和挑战，如变更索赔的合理性、数据准确性、文件丢失等。这些问题可能导致结算结果的不准确、审核延迟或纠纷的产生。

1.工程竣工结算审核概述

工程竣工结算审核是指对工程项目建设完工后进行的结算过程进行审核和评估，以确保结算结果的准确性和合理性。在工程竣工后，根据项目合同约定和相关法规，需要对工程项目的成本、质量、工期等进行综合评估和结算，以确定最终项目的支付款项。审核人员需要熟悉项目合同中关于竣工结算的条款和规定，确保审核过程符合合同约束。这包括结算方法、结算依据、计价规则等方面的要求。对工程项目的各项成本进行核对和计算，包括直接成本、间接成本、人工成本、材料成本等。需要确认成本核算的准确性和合理性，并与合同约定进行比对。对工程项目中的各个工作量进行准确计量，确保计量结果的准确性和可信度。这包括施工量、材料用量、设备使用量等方面的计量。针对工程项目中可能存在的变更和索赔问题，审核人员需要审查变更和索赔的原因、依据和合理性，确保变更成本和索赔费用的合理计算和结算。对工程项目的质量进行评估和验收，核对工程质量符合相关标准和规范的要求，并将质量问题与结算结果进行相应的调整和处理。审核人员需要仔细审查与工程竣工结算相关的文件和票据，包括支付凭证、发票、人工工资单等，确保这些文件的真实性和完整性。根据以上审核内容的结果，综合评估工程竣工结算的合理性和准确性，并根据合同规定和相关规章制度进行审批[1]。通过对工程竣工结算的审核，可以确保工程项目的经济效益和财务状况得到合理评估，预防和纠正不合理和不当的财务行为，保障各方的权益，促进工程项目的顺利交付和成功实施。

2.工程竣工结算审核的基本流程

需要收集和整理有关工程项目的结算资料，包括合同文件、工程量清单、施工进度报告、财务凭证等。确保结算资料的完整性和准确性。根据结算资料的特点和要求，制定适当的审核计划。确定审核的范围、时间安排以及审核人员的分工。仔细核对合同约定的结算方法、支付款项计算规则和相关的计价规则。确保审核人员对结算依据有充分的了解。根据工程项目的各项成本和产值，进行成本核算和工程量计量。核算过程应遵循权威的计价规则和成本核算原则。对工程项目中的变更和索赔情况进行审查，核对其合理性和合规性。计算并核实变更成本和索赔费用。对工程项目的质量进行评估和验收，核对工程质量是否符合相关标准和规范要求。若有不合格情况，相应议价需要进行调整。根据成本核算、工程量计量和其他相关要素，计算工程项目的最终结算金额。确保计算准确无误。根据审核结果，编写详细的审核报告，包括结算资料审核的结果、发现的问题和建议的处理措施等。将审核报告提交给相关方进行意见反馈，并最终确认审核结果。确保所有相关方对审核结果达成共识。在审核结果得到确认后，进行最终结算和支付款项。在整个流程中，审核人员需要严格执行每一步的操作，注重准确性和合规性，以确保审核结果的正确有效。同时，流程中应与各方进行充分的沟通和协调，确保相关方对审核结果的满意度和接受度[2]。见图1、图2

图1 建设工程全过程造价管理程序

图2 竣工结算审核流程

3.工程竣工结算审核的基本要求

3.1 合同约定的遵守

合同约定的遵守是工程竣工结算审核中的基本要求之一。审查人员应全面了解和熟悉合同中关于竣工结算的条款和规定，包括结算方法、结算依据、计价规则等。确保在审核过程中可以准确遵循合同的要求。建立健全的合同管理制度，明确工程竣工结算的相关程序和责任分工。确保所有涉及结算的人员都清楚合同约定的内容，并按照规定进行操作。及时审查和评估工程项目中可能发生的变更和索赔情况。核对变更和索赔是否符合合同的规定和程序，以确保合同约定的合理性和合规性。加强合同文件的备案与管理，确保合同文件的完整性和易查性。通过风险评估和风险控制措施，预防和减少合同履行过程中出现的风险和纠纷。项目相关方保持密切沟通和及时协商，明确各方对合同约定的理解和期望。通过充分的沟通和协商，消除不确定性和减少合同争议的发生。建立合同执行的追踪和监测机制，及时掌握合同履行情况和可能影响结算的因素。确保结算审核过程中能够及时发现并解决合同履行过程中的问题和风险。

3.2 结算凭证的真实性和完整性

确保结算凭证的真实性和完整性是工程竣工结算审核的关键要求之一。审核人员应核对结算凭证的来源，确保其来自可信的原始凭证，如发票、支付凭证、工资单等。同时，需验证凭证的合法性，如确认发票是否具备合规的开票资质和真实的销售内容等。仔细核实结算凭证上的信息，包括金额、日期、单位名称、商品/服务描述等。与相关方进行确认，核对凭证中的信息是否属实，并可能核实凭证上的相关事实。应妥善保管原始结算凭证，确保其不受损坏或丢失。同时，建议制作结算凭证的复制件，并加以妥善保存。以备后续需要核查和查证的情况。仔细审查结算凭证的完整性，确保没有遗漏或缺失关键的凭证项。如有遗漏或缺失，需要与相关方沟通并寻找补救措施，以确保结算凭证的完整性[3]。对涉及多个凭证的结算情况，需注重凭证之间的一致性和连续性。比对凭证之间的关联关系，确保金额和计算方式的一致性，以避免错误或漏算的问题。审查人员应遵循相关的会计准则和内部控制要求，凭证的审核和处理过程需符合规范。确保凭证的检查和操作过程符合合规要求，减少错误和舞弊的风险。

3.3 成本核算的准确性和合理性

确保成本核算的准确性和合理性是工程竣工结算审核的重要任务。审查人员应详细了解工程项目所采用的计价规则和成本核算方法，包括直接成本和间接成本的计量方式、分摊依据、折旧摊销方法等。确定成本核算所需的具体规则和方法。审查成本核算的依据和支持文件，包括材料、工资、机械设备使用记录等。核对这些文件的真实性和完整性，并与相关方进行确认和核实。进行成本核算时，应遵循相关的权威计量标准和方法，如国家计量规范、行业标准等。选择合适的计量单位、计算方法和科学的核算原则，确保成本核算结果的准确性和可比性。审查成本记录和报表，确保数据的准确性、完整性和可信度。比对成本记录和报表之间的一致性，发现任何异常情况或错误，并进行必要的调查和修正。审查成本控制措施的实施情况，包括成本预算、成本管控措施和变更管理。核实变更记录的合规性和合理性，对任何不符合合同约定或业务规定的变更提出异议。借助现代技术和信息化系统，实现成本核算的自动化处理和数据分析。利用计算机辅助系统进行准确的成本核算和报表生成，降低人为错误的风险。

3.4 变更和索赔处理的合理性和合规性

在工程竣工结算审核中，确保变更和索赔处理的合理性和合规性至关重要。仔细审查工程合同中关于变更和索赔的条款，了解变更和索赔的具体要求、程序和条件。确定变更和索赔是否符合合同约定的规定，并核对相关依据的合法性和有效性。对提交的变更和索赔请求进行评估，包括对工程范围、时间延误、额外费用等方面的合理性进行分析。参考相关技术文件、工程进度、合同约定等，判断变更和索赔是否合理和必要。建立健全的变更和索赔管理流程，明确相关方的责任和义务。严格按照流程和程序处理变更和索赔事项，并进行必要的文书记录和审批。与项目相关方进行充分的沟通和协商，确保彼此理解和接受变更和索赔处理的决策。及时回应相关方的疑虑或意见，并寻找解决方案以达成共识。在处理复杂的变更和索赔事项时，可引入相关专业人员提供技术支持和专业意见。借助其专业知识和经验，评估变更和索赔的合理性，并提供决策依据[4]。

4.提高工程竣工结算审核工作水平的措施

4.1 加强审查人员的培训和专业素养

加强审查人员的培训和专业素养是提高工程竣工结算审核工作水平的重要措施。为新进入结算审核工作岗位的人员提供系统的基础培训，包括相关法规法律、结算规定、计价规则、财务知识等方面的培训。确保他们对结算审核的基本原理和基本技能有清晰的理解。邀请行业专家、公司内部经验丰富的同行或外部培训机构进行专题研讨会和讲座。内容可以涵盖结算规范、计量方法、成本核算原则、风险管理等方面，以提升审查人员的专业素养和实践经验。定期向审查人员提供更新的结算规定、法规变化、行业标准等信息，并引导他们积极学习和了解。提供学习资源，如相关书籍、在线课程、培训资料等，让他们可以不断完善自己的专业知识和技能。组织实践训练，让审查人员参与实际的结算审核工作，通过实践不断提升自己的能力和经验。同时，鼓励他们进行经验分享和交流，互相借鉴和学习，提高整个团队的专业水平。鼓励审查人员主动参与相关行业协会和专业组织，参与相关的会议、研讨会和培训活动。这样可以与同行交流，了解最新的行业动态和发展趋势。加强审查人员的培训和专业素养是提高工程竣工结算审核工作水平的关键。通过系统的培训、经验分享、实践锻炼等措施，不断提升审查人员的专业知识和技能，使其能够准确、高效地进行工程竣工结算审核工作。

4.2 完善管理机制和流程

完善管理机制和流程是提高工程竣工结算审核效果的重要措施。制定详细的工程竣工结算审核管理流程，并明确各个流程环节的责任人和职责。确保每一步都有明确的操作指引，减少流程中的不确定性和错误。设立内部审批机制，确保结算审核过程中的所有决策和结果都经过审查和核准。设定不同层级的审批权限和监督机制，防止潜在的滥用权力或错误操作。借助信息化技术，建立结算审核的电子化管理系统，实现结算数据的自动录入、统计和分析。提高工作效率和准确性，并便于信息的追溯和归档。建立合理的文件管理制度，确保工程竣工结算审核相关的文件和凭证得到妥善的保存和归档。对各种文件和凭证进行分类和编号，便于查阅和追踪。定期对工程竣工结算审核管理机制和流程进行审查和评估。发现问题和瓶颈，及时调整和改进相应的措施和流程，以提高工作效率和质量。建立风险管理机制，针对工程竣工结算审核过程中可能面临的风险和问题，制定相应的管理和控制措施。事前预防、事中监控和事后追踪，保障结算审核的风险可控。

4.3 引入信息化技术应用

引入信息化技术应用可以提升工程竣工结算审核的效率、准确性和可操作性。建立针对工程竣工结算审核的电子化管理系统，将结算相关的数据、文件和凭证集中存储和管理。通过系统实现自动化的数据录入、计算和报表生成，减少手工操作和人为错误。建立一个可以收集并共享结算审核所需的数据的平台，利用云计算、大数据等技术来实现数据的实时采集、整合和共享。相关方可以通过该平台交流数据、文件和凭证，提高协作效率和信息共享度。引入数据分析工具，如数据挖掘、数据可视化等，对结算数据进行深入分析，发现隐藏的规律和异常情况。通过数据分析，可以快速发现问题、识别风险，并辅助管理决策和优化结算流程。开发移动应用程序，方便工程人员在现场进行实时数据采集、上传和共享。移动应用程序可以提供在线填写结算申请、拍照上传凭证等功能，实现更便捷的操作和及时更新。应用人工智能技术，如自然语言处理、图像识别等，实现自动化的数据处理和凭证审核。例如，通过智能识别技术可以自动识别和提取发票信息，提高凭证审核的速度和准确性。

4.4 强化内部控制和风险管理

强化内部控制和风险管理是确保工程竣工结算审核的有效性和合规性的重要手段。对工程竣工结算审核过程中可能面临的风险进行全面的识别与评估。考虑工程项目特点和业务环境，确定可能涉及的风险类型，并评估其潜在影响和可能性。根据风险评估结果，制定相应的内部控制措施，旨在预防、检测和纠正可能存在的风险。确保各级审批、数据录入、文件保存等环节都有相应的控制措施和程序可依循。建立健全的内部监督和审计制度，定期对工程竣工结算审核的内部控制措施进行审查和评估。确保控制措施的有效性和执行情况，发现并及时纠正潜在的问题和漏洞。清晰明确每个职责人员的工作分工和权限范围。限定员工的操作权限，避免单人拥有过大的权限并实施相应的职责交叉审计，确保操作的透明度和合规性。定期进行内部控制和风险管理机制的评估，根据实际运作情况，及时调整和改进相应的措施。充分借鉴行业经验和最佳实践，不断完善工程竣工结算审核的内部控制和风险管理机制[5]。

4.5 加强与相关方的合作和沟通

加强与相关方的合作和沟通是确保工程竣工结算审核顺利进行的重要因素。与项目相关方建立积极、互信、互利的合作伙伴关系。主动了解他们的需求和关切，寻求合作机会和共赢模式，增强合作的默契和协同效应。在工程过程中，及时与相关方沟通，共同审视存在的问题和挑战。通过定期会议、电话交流、现场访谈等方式，沟通并解决潜在的矛盾和分歧，提高协作的效率和质量。在合作中共享相关信息和数据，包括工程进度、预算和成本数据等。确保各方对工程整体情况有准确的了解，为结算审核提供必要的数据支持和背景知识。在与相关方的沟通和合作中，始终保持透明度和公正性。以开放的态度交流信息和意见，尊重各方的权益和诉求，共同维护结算审核的公正性和合规性。

结语：

工程竣工结算审核是一个复杂且重要的过程，常常伴随着各种问题和挑战。在探索解决这些问题的对策时，我们必须注重合理性评估、数据准确性、文件管理、审批流程优化以及合作沟通等方面。通过建立明确的管理机制和流程，引入信息化技术应用，强化内部控制和风险管理，加强与相关方的合作和沟通，我们可以提高工程竣工结算审核的效率和准确性，确保项目的顺利进行和结果的公正合规。同时，定期审查和改进措施也是不可忽视的，以适应不断变化的工程环境和需求。只有综合考虑各种因素，并持续优化和改进，我们才能更好地应对工程竣工结算审核中的问题，并实现更高质量的结算审核工作。