基于“效果导向”的高校预算绩效管理研究

摘要：本文对基于“效果导向”的预算绩效管理内容进行了分析和探究，指出了其存在的问题，包括：绩效指标体系构建不够精细，绩效评价机制有待完善加强，预算绩效信息化管理水平与实际需求之间存在一定差距，以及预算绩效管理的执行监控与调整不力，并提出了相应的对策。

关键词：效果导向；高校；预算绩效管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243133

课题项目：河北省会计学会2024年度会计科研课题

课题名称：高校全面预算绩效管理问题研究

一、“效果导向”的预算绩效管理概述

“效果导向”下的预算绩效管理是一种现代财政管理理念，在各行各业尤其是公共部门的预算绩效管理中发挥了重要作用，在推动绩效管理创新方面有着明显的优势，与其预算管理方式不同，“效果导向”下的预算绩效管理核心在于将预算管理的重心从传统的“投入控制”转向“效果追求”，也就是强调预算资金的使用既要合法合规，更要实现预定的目标和效果[1]。

在管理实践中，预算的制定、执行、监控与评估都紧密围绕效果目标展开，一方面要通过深入的调研与分析，明确项目或活动的预期效果，并将其转化为可量化、可衡量的绩效指标。这些绩效指标不仅关注直接产出，如项目完成率、服务质量等，还重视间接效果，如社会满意度、环境改善等，以确保预算资金能够全面、深入地服务实际发展的需求。

另一方面，在管理执行的过程中，“效果导向”的预算绩效管理强调对预算资金使用的实时监控与动态调整，通过建立高效的信息化系统，收集并分析预算执行的各项数据，及时发现并解决存在的问题，确保预算资金能够按照既定目标高效运转。同时，对于偏离效果目标的项目或活动，及时采取措施进行纠正或调整，以避免资源的浪费和损失[2]。同时，在预算周期结束时，通过全面的绩效评估，对预算资金的使用效果进行客观、公正的评价，在总结经验的同时，为下一个周期的预算编制提供参考的依据。

二、高校预算绩效管理中存在的主要问题

当前我国的大部分高校在开展教育体制改革的实践，预算绩效管理作为其中十分关键的一环，已初步形成一套较为系统的预算绩效管理框架，这不仅提升了资金使用的透明度，还有利于高校资源的优化统筹配置，为高等教育的持续发展奠定了坚实基础。但高校的预算绩效管理仍然存在一些问题，具体表现如下：

（一）绩效指标体系构建不够精细

部分高校在设定预算绩效指标时，往往受限于传统观念，习惯于使用既有的预算绩效管理模式，导致绩效指标设计不够科学。

例如，绩效指标体系过于宽泛，缺乏针对性，难以精准衡量预算资金的具体成效，或者是设计的绩效指标片面追求数量指标，忽视了质量、效率及满意度等综合性考量，无法全面而深刻地反映预算管理的真实绩效[3]。

例如，有的高校在科研预算管理中，长期沿用传统的绩效指标体系，主要侧重于科研项目的数量和经费规模，如“年度科研项目立项数”“科研经费总额”等，这种绩效指标设计虽然能够在一定程度上反映学校的科研活跃度和投入力度，但随着时间的推移，其局限性日益凸显。

再例如，年度科研项目立项数虽然能够直观展示学校的科研数量，但并未对项目的质量、研究领域的创新性，以及项目成果的实际应用价值进行考量，导致某些项目可能仅是为了满足数量要求而匆忙立项，其研究内容重复、创新性不足，对学校的科研实力提升贡献有限。而科研经费总额忽视了科研经费的使用效率、科研成果的转化率以及科研人员对预算管理的满意度等综合性考量，导致部分科研项目虽然经费充足，但资金使用效率低下，科研成果难以转化为实际应用。

（二）绩效评价机制有待完善加强

缺乏有效的、统一的预算绩效评价方法和标准体系，是当前高校预算绩效管理面临的一大挑战，各部门往往根据自身理解和经验制定评价指标，导致不同项目、不同部门之间的评价结果难以横向比较和综合分析。

例如，在评价科研项目绩效时，有的部门注重论文发表数量，而有的部门则更看重专利申请情况，这种差异使得学校难以形成统一的评价标准。由于缺乏明确的评价方法和标准，预算绩效评价过程中主观判断占据了较大比重[4]。评价人员往往根据自己的偏好和经验对项目进行打分和评价，导致评价结果存在较大的主观性和不确定性。这不仅影响了评价结果的客观性、公正性，也损害了预算绩效评价的公信力。

另外有些高校还存在重评价轻反馈、重结果轻过程的现象，对评价结果优秀的项目或部门缺乏必要的奖励和激励机制，对评价结果不佳的项目或部门也缺乏有效的指导和帮助措施，“一评了之”使得预算绩效评价的激励与导向作用并未得到充分发挥。

（三）预算绩效信息化管理水平与实际需求之间存在一定差距

随着信息技术的飞速发展，预算管理信息化的已成为主要的工作趋势，但是目前许多高校在预算管理信息系统的建设与应用上仍然比较滞后，具体表现为系统功能不完善、数据集成度低、分析挖掘能力不足等。这些问题不仅影响了预算数据的及时性和准确性，还制约了预算绩效管理的效率与深度，难以满足高校日益增长的精细化管理需求[5]。

最常见的问题就是高校在推进预算管理信息化过程中，虽然引入了预算管理信息系统，但系统功能相对单一，仅能实现基本的预算编制和审批流程电子化，系统未能与财务、人事、教学等多个部门的数据库实现有效对接，导致预算管理人员在编制预算时仍需手动收集大量数据，不仅效率低下，还容易出现数据错误。此外，系统缺乏强大的数据分析功能，无法对预算执行情况进行深度挖掘，如预测资金缺口、识别浪费环节等，这限制了高校对预算管理进行精细化调控的能力，也影响了预算绩效管理的整体水平。

（四）预算绩效管理的执行监控与调整不力

一方面，部分高校在预算执行过程中缺乏完善的监督管理机制，无法对预算资金的使用情况进行实时监控和动态调整，导致预算执行偏离计划轨道，无法达到预期目标。比如，有的高校在制定了年度的预算绩效指标之后，虽然将预算指标分配至各学院和部门，但在实际执行过程中，由于缺乏统一的监控平台，各单位自行管理预算资金，导致学校层面难以全面掌握资金使用情况。

另一方面，有些高校面对预算执行中出现的偏差和问题，由于监控机制不完善，导致问题发现滞后，难以及时调整与纠正。有时即便发现了问题，由于决策流程繁琐、责任主体不明确等原因，也难以迅速采取有效措施进行调整，这种拖延不仅加剧了预算资金的浪费和低效使用，还可能会对高校的整体战略规划和长期发展造成不良影响。

三、基于“效果导向”的高校预算绩效管理策略和操作措施

（一）细化高校预算绩效管理指标体系设计

明确高校预算绩效管理目标与细化指标设计是“效果导向”下高校预算绩效管理的首要步骤。

具体的，高校应立足自身发展战略和年度工作计划，明确对预算绩效管理的总体目标，同时为确保目标的可操作性与可衡量性，建议高校基于目标管理原则，即“SMART”（Specific、Measurable、Attainable、Relevant、Time-bound）原则，对绩效指标设计进行细化，以在教学质量提升指标体系设计为例，传统的“学生满意度”指标虽基础且重要，但不足以全面反映教学成效的多元维度，在“效果导向”下建议引入一系列创新且实效性强的补充指标，如反映毕业生在行业内知名企业或高端岗位的就职比例的高质量就业率指标、校友职业发展跟踪调查指标，定期收集校友职业成长数据，评估教育投资回报率，或者是通过行业专家评审的教学项目认可度，邀请业界专家对教学创新项目进行独立评估，验证其实际应用价值与行业前瞻性，通过这些指标设计体现高校预算绩效管理的“效果导向”。另外，在指标体系设计方面，应积极倡导跨部门协作文化，鼓励不同部门间打破壁垒，共同参与到绩效指标体系的制定中来，在挖掘各部门的独特优势与潜力的同时，保证设计的预算绩效指标能够精准反映部门特色，确保预算绩效指标的科学、实用。

（二）建立健全预算绩效评价机制

针对高校预算绩效管理在评价机制建设方面的短板问题，建议高校制定详细的绩效评价手册。

一是要明确评价周期。比如，确立“年度综合评价+季度动态监控”的评价周期，其中，年度评价全面回顾年度预算绩效的执行情况，总结经验教训，而季度检查则聚焦于预算绩效管理执行的实时进度与潜在问题，确保及时调整。

二是明确评价标准。高校预算绩效管理部门应当基于历史数据与行业标准的深入分析，设定预算项目的绩效评价标准及阈值。比如，在教学经费使用效率上，在参考本校过去五年的平均数据、对标国内同类高校的优秀标准基础上设置合理的绩效阈值。

三是科学应用评价方法。关键绩效指标（Key Performance Indicator，简称KPI）与平衡计分卡是目前最主要的预算绩效评价方法。针对不同类型的预算项目，灵活选用或结合使用这两种方法，以确保评价的全面性和针对性。比如，在教学质量提升项目中，采用KPI法重点关注学生满意度、毕业生就业率等关键指标，而在科研项目管理中，则运用平衡计分卡从财务、科研合作方、内部流程、学习与成长四个维度进行综合评估。四是优化评价流程。完善自评、互评和专家评审的评价流程，同时高校也应当积极引入第三方评价。比如，与知名教育评估机构合作，对科研项目成果评估、教学质量第三方认证等特定项目进行独立评价，这样不仅能增强评价的公信力，还能为高校带来外部相对客观的意见和建议。

（三）强化预算绩效管理执行监管与调整

在预算绩效管理执行的过程中，高校应建立严格的监控机制，对预算资金的使用情况、绩效指标的实际作用等进行实时监控和动态调整。

一方面，通过预算绩效管理信息系统，实时追踪预算资金的流动情况，确保资金使用的合规性和有效性。通过定期报告、专项检查、内部审计等方式，及时发现并纠正预算执行中的偏差和问题。

另一方面，要定期对预算绩效执行的情况进行评估，并将评估结果及时反馈给相关部门和人员，结合实际情况及时采取措施进行调整和纠正，确保预算目标的实现。

另外，要注重灵活调整预算绩效管理方案。高校的外部环境和内部需求都是会变化的，因此，应当保持预算绩效管理的灵活性。在预算执行过程中，如遇到重大政策调整、市场变化或突发事件等不可预见因素，应及时组织相关部门进行研讨，评估其对预算绩效的影响，并据此提出预算调整方案。对于确需增加或减少预算的项目，制定严格的审批流程，包括项目论证、预算评估、领导审批等多个环节，确保预算调整的合理性和必要性。同时还要注重预算调整的透明度，将调整结果及时公示，接受全校师生的监督。

（四）加大预算绩效管理信息化建设

一方面，高校应当引入先进的预算绩效管理信息系统，比如，BPMIS（Business、Process、Management、Information、System），即综合性管理系统，集资金追踪、数据分析、预警提示等功能于一体。通过BPMIS，财务部门能够实时掌握资金的分配、使用进度、剩余额度等关键信息，同时该管理系统还设置了合规性检查模块，自动比对资金使用情况与预算计划、财务规章制度，一旦发现异常或潜在风险，立即触发预警机制，提醒相关人员及时核查处理。

另一方面，要注重预算绩效管理的数据共享与集成，通过应用程序编程接口，即API（Application Programming Interface）接口或数据仓库技术，实现财务、人事、教学等部门的数据互联互通。比如，将教职工薪资数据与教学课时量、科研成果等数据关联分析，为绩效评价提供全面支持。同时要利用大数据分析与决策支持技术，利用大数据分析工具对预算数据进行深度挖掘，预测资金流动趋势，为预算编制提供科学依据。

参考文献：

[1]聂奥迪.基于战略导向的H高校预算绩效管理研究[D].湖北民族大学，2023.

[2]谢芳.以绩效为导向四大举措优化高校预算管理[J].中国商界，2023（5）：128-129.

[3]永学昌.绩效导向下高校项目支出预算精细化管理策略[J].财经界，2023（11）：51-53.

[4]朱俏萍，童小玲.以绩效为导向的高校财务预算管理模式探讨[J].会计师，2022（14）：136-138.

[5]周晓斌.高校健全预算绩效管理体系的实践与思考[J].管理学家，2022（2）：58-60.

（作者单位：河北医科大学）