企业全面预算管理体系的构建探析

摘要：构建一个高效的全面预算管理体系对于企业的战略制定、经营决策和绩效评价具有重要意义。本文对企业预算管理的概述与其重要性进行了分析，并强调了现有预算方法的限制与缺陷，继而提出优化企业预算管理的方法，包括：提高重视度，结合全面预算与企业未来发展趋势，以及不断完善全面预算管理体系。

关键词：企业；全面预算；管理体系

DOI：10.12433/zgkjtz.20243227

企业全面预算管理远非单一的财务规划，而是战略规划与资源优化的核心，其不仅是财务控制的精密工具，更是推动企业长远发展的战略伙伴。在当今竞争激烈的市场环境中，企业面临着来自内外部环境的各种挑战与压力。为了保持竞争力并实现可持续发展，企业亟需一套科学、高效的管理方式来优化资源配置、控制成本、提高经营绩效。全面预算管理正是这样一种管理工具，通过将企业的战略目标、经营计划、财务预算等有机结合，实现对企业资源的合理配置、经营目标的实现以及风险的防范。同时，全面预算管理还强调灵活性，能够根据外部环境和内部需求的变化及时调整，以适应市场变化和企业经营需求。

一、全面预算管理

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是指企业借助预算管理工具，对其众多经营行为实施有条理的管理方式。根据实施范围不同，主要内容包括对企业各项生产经营业务的周全涵盖、对企业规章制度的细致监督以及确保各层级员工的广泛参与诸方面。全面预算管理作为一种经营管理方式，其宗旨在于确保企业目标顺利达成，并有效地协调和整合各种资源，明晰发展路线，对企业资源实施合理分配，从而提升资源利用的效能。

（二）全面预算管理的特点

全面预算管理的核心在于将预算运用为一项管理手段，旨在对企业的策略推行、职务划分、营运布局、资产分配以及业绩评价等方面进行有效管理，确保企业能够达成其战略目标。该过程是一条连续不断、与企业策略蓝图和经营规划相契合的、周期性的轨迹，其显著的特征表现为：一是体系性特点，即企业在编制预算的管理行为及不同部门之间的协同配合方式，形成一套完备的体系；二是全面性特点，指在各种组织架构中的领导者和员工全都需要投入到全方位的预算管理中；三是机制化特点，即制度化是预算程序为实现全面预算管理的根本。全面预算管理本质上是运用预算手段进行企业管理，因而，在为企业策划全面预算方案时，尤须确保管理策略及预算操作手法的适宜性[1]。

二、企业构建全面预算管理体系的重要性

（一）保障企业全面预算管理工作顺利开展

在构建企业管理体系的过程中，如果成功建立起一套完善的全面预算管理体系，那么与之相关的预算管理工作将会得到切实保障。企业普遍面临着缺乏专门的预算控制部门结构和配套规章制度的问题，这导致全面预算管理体系的标准化程度不足，无法为预算管理工作提供明确的指导和规范，进而影响了预算管理工作的效率和效果。为了解决这一问题，企业需要加强对预算控制部门的建设，完善相关规章制度，确保预算管理工作能够有序、高效的进行。通过构建成熟的管理团队框架，提升预算管理人员的专业素养和能力水平，为企业实施预算管理工作提供有力的保障。

（二）保障企业战略规划实现的重要工具

构建全面预算管理体系对于推动企业走向更加稳健、持久的发展道路具有举足轻重的作用。该体系不仅能够确保企业在短期经营任务中精准发力，还能在长期发展蓝图中提供坚实的战略支撑。构建全面预算管理体系不仅有助于充分挖掘员工的潜力，更能有效促进各部门之间的协作与配合，从而提升整体运营效率和工作成果。同时，企业可以更好地控制运营成本，提升收益管理水平，实现资源的优化配置和资产的高效利用。

（三）保障企业资源合理分配最大化效益

全面预算管理体系不仅是企业资源调配的得力助手，更是实现资源优化组合的关键所在。在企业运营过程中，预算管理发挥着类似于引擎的作用，它能够从全局视角出发，对业务及发展规划进行全面规划。根据当前业务指标，预算管理能够精准地制定预算，为企业在固定资产费用、人力成本等方面的资源分配提供科学的决策依据。通过这种方式，企业确保将有限的资源集中投入到最具价值创造潜力的项目中，从而实现利益最大化。因此，对于追求持续发展和竞争优势的企业而言，构建并完善全面预算管理体系显得尤为重要。

三、企业全面预算管理体系的构建过程

（一）建立企业预算编制

建设一套全面预算管理体系绝非易事，其复杂性不容小觑，因而，在搭建过程中，必须细致地遵守既定的步骤和流程，以确保预算管理体系的体系性建设得以完成，促进全面预算管理的功能发挥。基于此，只有当预算编制完备时，才能为预算管理提供强有力的数据支持，确保其顺畅运行[1]。另外，企业必须委派具备专长的预算编制人员，各部门针对本身的经营活动和财务预算数据做出汇总上报，预算编制人员需考虑市场行情及企业经济发展趋势，对经营成本和资金预算进行盘算，同时编制预算报表反馈各部门，借此确保企业资金得以有效配置。

（二）注重财务审核环节

财务部门是企业管理架构的重心，承担着掌控资金往来的职责，对企业的经营状况及未来增长有着全面和细致的认知。因此，在预算案编制后，编制人员需要进一步关注审计流程，但若财务部门对预算方案未能深入掌握，能提出的建议仅限于基于现有财务信息。因而，在预算定案后及时进行财务审查，与财务部门保持沟通，可以为预算方案增加一层保障，提升预算计划的实际操作性，并有助于推动预算管理体系的搭建与提升。

（三）制定预算编制的具体实施目标

预算编制和审核构成了全面预算管理的根本性活动，其中最核心的便是预算编制的执行阶段，应明确具体执行的预算目标，例如企业需要把成本预算控制在上一年度成本的80%，具体目标有利于促进预算的有效落实，同时根据实际进展灵活调整预算，以适应变化[2]。

四、企业全面预算管理体系构建中存在的问题

（一）全面预算理念未深入人心

企业在构建全面预算管理体系时普遍面临诸多挑战，这在很大程度上归咎于全面预算的理念未能充分深入人心，导致内部对于全面预算的理解和重视程度参差不齐，直接影响了全面预算工作与部门日常工作紧密融合的可能性。企业认为全面预算只不过是财务部门的职责，并未被纳入战略规划和整个经济活动预测的更广阔视野之中，这种局限观念不可避免地削弱了全面预算发展潜能和预期效用。并且，全面预算实际上是一种各部门和各项业务紧密联结的工作，涉及对企业整体经营情况及所有经济活动作出精准的预估。如果对此缺乏足够重视，缺少深入的认识和理解，各职能部门之间的协同作用无法达标，那么预算的真正效能就难以发挥。企业在编制预算时，并未充分吸纳所有员工的参与和意见，同时也未能与各个部门的日常运作实现有效的沟通和协调，无法在出现偏差和问题时及时调整，如此可避免地会造成混乱，进而阻碍了全面预算的顺利执行。

（二）全面预算管理未与企业的未来发展趋势相结合

严格的预算执行不仅是单一职能部门的责任，而是涉及整体企业的成长轨迹、财务往来和经营状态。由此，必须要求各级部门和员工齐参与到合理完善的全面预算的编制中，并且与企业的未来走向及战略目标相融合。多数企业全面预算管理往往只限于对当前经济活动的预估及监管，并未充分融入长远规划和宏伟目标之中，造成了现行目标与未来追求的分离，使企业无法持续发展并逐步实现其战略愿景。

（三）全面预算管理体系不健全

企业的全面预算管理机制尚不完善。具体来说，在设立预算指标时，并未从全局视角出发，没有在企业发展整体利益的基础上，客观设立预算目标，相反，是由各部门依照自身需求和进展，追求部门利益最优化而定下的预算目标，这不利于总体战略的成功实施。除此之外，关于全面预算编制的详细程序也存在一些缺陷，这无助于预算流程的合理与高效指引，进而妨碍了预算执行的具体情况和全面预算效用的充分展现。同时，企业缺乏强有力的奖惩条例，缺乏坚决执行的规定，即使制定出了较为妥善的激励和处罚规章，由于实施过程中的管理松懈，这些规定往往沦为虚设，员工和各部门对全面预算工作的积极性不高，响应度较弱。这种状况导致全面预算工作的执行力度不足，缺乏必要的支持，使得预算管理无法发挥其应有的效用。

五、企业构建全面预算体系的方法

（一）提高重视度

企业在构筑全面预算体系的进程中，首要任务是确保每一位职工充分理解全面预算对企业发展的巨大贡献与其所蕴含的经济效益与深远价值。为此，企业应高度重视全面预算，周期性地组织全面预算主题的研讨会及会议，鼓励并引导员工共同参与预算编制工作，确保全面预算管理的理念深植于每位成员之心。此外，通过分析实际案例与开展活动，让员工在参与实践的过程中收获成长，统一员工对全面预算的理解与观点，从更广阔的视角全方位地审视企业的经济行为及经营状态，并制定出一套切实可行的战略目标，这对高效编制全面预算具有积极的推动力[2]。

（二）结合全面预算与企业未来发展趋势

全面预算本质上是一种范畴较广的观念，必须从全局视角出发来编排和执行。因此，全面预算不应仅仅局限于财务部门的任务范围内，反而涉及各个部门与员工的协作。这表明全面预算与企业的整体成长紧密相连，所以，在关注全面预算期间内是否达成利润目标的同时，更应考量如何将全面预算目标与企业发展的远景和志向紧密结合，以求同步发展。只有在明确了企业宏观层面的发展方向和趋势之后，才能逐一制订具体小目标，从而使全面预算能步步为营地实现既定目标，消除不必要的成本支出，从而提高经济效益。

通过优化资源配置，提升运营效率，为企业实现新的目标奠定坚实基础。在执行全面预算的详尽过程中，企业需对每一个步骤实施严密的控制和审查，切不可将其视为仅仅是一种过程或者形式主义。需要持续跟进，在发现问题时立刻回馈及通报，迅速采取适当的调校和优化措施。若出现实际开销与预算有显著差异的情形，应迅速组织会议，探讨背后原因，并做出合理推测与归纳，选择在当前情况下较为恰当的方法或手段来作出调整和改良。接下来还需根据随后的实际发展作出修订，以避免重蹈覆辙。此外，提高执行效率将有助于各部门间的互动与协作，确保全面预算管理的有力推进与顺利进行[3]。

（三）不断完善全面预算管理体系

企业若要提升全面预算管理的功效，就需不懈地改进该管理体系。在设立目标时，要从宏观的视角出发，考量企业的发展规划，以追求利益最大化。在此基础上，设立部门预算目标时不宜只着眼于部门自身利益，应当以各部门的核心利益为出发点，这样不仅能够充分发挥预算的调控作用，有效节约开支，还能为企业的稳健发展注入强大动力。同时，为了保障预算管理的有效实施，必须建立一套严谨、科学的全面预算编制方法，以便让企业在有序地指挥下开展其业务。在这一过程中，企业得不断监测市场趋势以及自家产品的销售现状，并整合数据形成报告，恰当地分析与参照，旨在对销售目标和财经收益作出适度的预估。然后，根据企业实际状况，归纳可能发生的问题，并对先前的预估作出合理修正。考虑到不同阶段的需求量，结合各部门提供的资源，进行最后的预算编撰工作，确保最终制定的预算能够基本达到需求。

与此同时，企业也应建立一整套奖励与惩罚规定以及考核制度，来对员工进行激励。在全面预算管理实施与操作流程中，考核机制始终扮演着不可或缺的角色，作为对预算管理工作的回馈机制，使企业了解在预算管理工作方面存在的缺陷，从而及时纠正。此外，制定科学的激励和处罚规章制度能够最大程度地激发员工的积极性，鼓励员工将全面预算管理工作与自身职责紧密结合，主动配合预算管理的实施。通过强化部门间的协作与沟通，使各相关部门更加主动地参与到预算管理工作中。

六、总结

在打造全面预算管理体系的过程中，企业往往会由于自身内因或外界因素受阻，导致该体系构成及运作面临挑战，未能充分发挥全面预算在提升企业管理效能、节约开支、增加利润和取得良好效益方面的作用，企业亟需重新审视和完善全面预算管理流程。在此过程中，企业应掌握有效召开各类会议的技巧，深入分析并梳理各项预算指标，不断优化全面预算管理体系，同时更新和强化全面预算理念。此外，将全面预算与部门职责及企业发展愿景紧密结合，是确保全面预算管理任务顺利推进的关键。通过这些措施，企业推动全面预算管理工作的有效实施，进而实现持续、稳健的增长。

参考文献：

[1]陈敏华.基于战略导向下企业全面预算管理体系的构建探析[J].商讯，2022（11）：107-110.

[2]周莉慧.企业全面预算管理体系的构建探讨[J].投资与创业，2022，33（04）：203-205.

（作者单位：惠州水务集团惠阳水务有限公司沙田供水分公司）