提升事业单位内部审计有效性的综合策略研究

摘要：本文探讨如何通过综合策略提升事业单位内部审计的有效性，通过文献研究，总结了事业单位内部审计效能现状，及影响审计效能的资源不足、技术落后等问题，提出通过优化体制机制、实施流程自动化、应用先进技术和进行人员培训等多维策略来提升事业单位内部审计的有效性，并针对综合策略实施过程中的困难，提出了对应的解决方案。

关键词：事业单位;内部审计;流程自动化;人员培训

DOI：10.12433/zgkjtz.20243220

我国的事业单位承担着各自领域的基本社会公共服务，服务效率和质量直接影响到国家社会治理的水平、社会稳定和公众对政府的满意度。在事业单位管理中，内部审计的重要性已被广泛认可，但如何提升审计的有效性仍是一个值得深入研究的课题。在《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》框架下，国务院发布了《关于加强审计工作的意见》《国务院关于审计工作的暂行规定》，审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，均对内部审计的实施提出了具体的要求。本文研究如何构建和实施多维策略框架来提升内部审计的有效性，以期提高事业单位内部审计的效能，也可为其他单位提供可行的改进方案和参考。

事业单位内部审计的现状与挑战

（一）审计效能现状

国家审计署、中国内部审计协会发布的报告及专业期刊的已有研究显示，内部审计在提高事业单位的管理质量和效率方面发挥了重要作用。大多数事业单位设有独立的内部审计部门，或者以合署办公或依托管理形式设置内部审计工作部门，负责监督单位的财务和业务操作是否合规。

审计计划方面，事业单位内部审计包括财务审计、合规审计、业务审计、绩效审计等，一般根据年度审计计划执行，计划外的审计则根据突发事件或特殊情况的实际需要安排。审计技术应用方面，数据分析和风险管理技术等审计工具已被逐步引入，以增强审计的深度和广度。审计效果方面，事业单位的内部审计已有效地揭示财务报告和业务操作中的问题，促进了事业单位流程和内部控制的优化，提高了内部管理的透明度。同时相较于外部审计，内部审计在早期识别潜在风险方面起到了作用，尤其是在财务和合规领域，内部审计能促进单位及时调整策略，避免或减少潜在损失，对事业单位的运营管理产生积极影响。

（二）主要挑战

通过梳理已有研究，事业单位内部审计在独立性、严肃性、及时性、专业性等方面面临挑战。事业单位内部审计存在体制机制设置不足以保障审计独立性和严肃性，难以作出客观公正的审计判断并进行有效的审计整改，影响内部审计质量；审计流程设计缺乏灵活性，对需求和外部环境变化的适应性不足，响应新风险和新问题的及时性有待提升；在技术应用上缺乏资源，面临技术更新速度慢和技术不匹配的问题，有的单位使用过时的办公和审计软件，无法兼容新的审计分析工具，影响了审计工作的深度和效率；在信息技术审计、环境审计等新兴或专业领域，缺乏系统的培训和教育机制，审计人员的专业性存在不足。

二、提升事业单位内部审计有效性的综合策略

前文已对事业单位内部审计挑战进行分析。为了应对挑战并提升审计质量，需要在多方面进行系统性的改进和支持，建议实施综合策略：优化内部审计体制机制，保证审计独立性和严肃性；设计为灵活可调的审计流程，增强审计程序的适应性；采用先进的审计软件和数据分析工具，提高审计效率；建立持续的专业发展和培训计划，加强审计人员的专业性。通过以上策略提升内部审计的有效性，充分发挥审计在组织治理中的作用，促进单位高质量发展[1]。

（一）优化体制机制，保证内部审计的独立性和严肃性

事业单位应优化内部审计的组织架构，建议设立独立的审计委员会或审计领导小组（以下简称“委员会”）。委员会在董事会或单位党组织、主要负责人的直接领导下开展工作，负责组织贯彻落实上级部门和单位有关审计工作的方针政策和决策部署，领导和部署单位内部审计工作。内部审计部门应直接向委员会报告，而不是向管理层报告，通过组织结构优化，内部审计部门能更独立、客观地开展工作，增强审计结果的公信力。

（二）更新流程设计，增强内部审计的适应性

在高质量发展的背景下，随着外部环境及内部需求的变化，不仅要求审计流程高效，同时还要具备高度的适应性。敏捷审计方法被证明可以提高审计工作的响应速度和有效性，使审计更加贴近实际运营和管理需求，团队在审计过程中可根据实际情况调整审计重点和方法，以快速响应和持续改进，使审计活动更好地适应组织目标的变化和新出现的风险。采用敏捷审计方法，团队可以在迭代和增量的过程中进行工作，利于及时发现问题和提出有效的改进建议。

（三）增强技术应用，提升内部审计效率

研究表明，使用数据分析和人工智能技术可提高审计的准确性和时效性，减少人力资源消耗，同时增加对复杂问题的洞察力。在信息技术快速发展的背景下，事业单位需充分利用先进技术，提升审计活动的高效和准确。引入先进的审计软件和数据分析工具，通过算法分析历史数据，发现或预测风险点，使审计目标更加明确。建立技术更新机制，定期评估和升级审计技术设施，包括硬件的更新换代、软件和方法论的持续改进，实现高效的数据存储、处理和分析，以适应新的审计需求和技术发展。单位应持续关注技术发展趋势，获得技术支持和前沿知识，寻求自动化和智能化审计的机会，不断调整和优化审计策略，以适应内外部环境的变化，提高内部审计活动的效率和有效性[2]。

（四）重视人员培训，提升审计人员的专业性

已有研究表明， 持续的专业化发展有助于提高审计人员的问题解决能力和适应新挑战的能力，定期培训与审计质量呈正相关。内部审计的有效性不仅依赖于健全的体制机制和先进的技术支持，还高度依赖于审计人员的专业能力。审计人员必须不断更新行业知识，掌握先进的审计方法和工具，应对新的挑战和需求，建立持续的专业发展和培训计划是提升内部审计有效性的重要策略。事业单位可与专业机构合作，制定和实施针对性的培训计划。在信息技术审计领域，随着云计算、大数据和人工智能等技术的广泛应用，审计人员需要掌握如何有效评估这些技术的安全性和合规性。在环境审计方面，随着环境保护法规的日益严格和公众对可持续发展的关注增加，审计人员应了解相关的环境保护标准和研究如何评估单位的环境绩效。

（五）以综合策略提升内部审计的有效性

综合改进策略可以实现审计资源的最优配置，提高内部审计的整体效果，更好地服务于事业单位的长期发展和风险管理解决方案。提升事业单位内部审计的有效性属多维任务，需要实施综合策略。

事业单位应保证内部审计在组织结构中的独立性，完善审计制度建设，提高审计结果客观性和公正性，优化审计整改效能；采用敏捷审计等灵活的审计方法，改善审计流程的灵活性，可在审计过程中据实调整审计的重点和方法，以适应快速变化的外部环境和内部需求；利用数据分析、人工智能和区块链技术等现代审计技术，可提高审计效率和精确度，使审计人员能够更快地识别风险和异常，实现提前介入和采取措施；人员培训也有利于提升内部审计有效性，审计人员应定期接受最新的专业培训，包括但不限于财务、法规、技术等领域的知识更新，以保持专业能力的前沿性。总之，高效且有效的内部审计机制可提升透明度和责任感，提高审计工作的质量和效率，支持单位的健康发展和良好治理，更好地服务于公众，实现社会价值。

三、综合策略的实施与挑战

（一）实施步骤

为了上述综合策略的顺利实施，本文设计了具体的实施步骤（如表1所示），以系统地提升事业单位内部审计的有效性，增强在组织治理中的作用，有效管理风险，提高整体表现和可持续发展能力。

（二）执行中的困难与应对策略

事业单位在执行中会遇到组织结构、人员能力、技术应用等多方面的困难，应设计相应的解决方案：

第一，组织架构调整的阻力。在调整审计部门组织架构时，涉及到权力和责任的重新分配时，或会遇到来自内部的阻力。建议以定制化沟通策略，针对主要利益相关者并实施定制化沟通计划，针对不同群体设计特定的沟通内容和方法，以解决相关人员的疑虑和需求。

第二，风险评估不准确。风险评估因信息不全或评估方法不当而不准确，导致审计计划无法正确地聚焦于关键风险点。建议进行多源数据整合，利用技术手段整合多个数据源，提高数据的全面性和准确性，结合内外数据进行综合风险评估；设置定期的风险评估更新周期，提升风险评估的及时性和相关性，适应快速变化的外部环境[3]。

第三，审计标准与程序更新滞后。随着法律法规和业务实践的不断变化，现有的审计标准和程序未能及时更新，导致审计活动不符合当前需求。建议建立快速响应团队，组建由高级审计人员和顾问组成的小组，专门负责监测外部环境变化并快速响应；定期组织审计评审会议，讨论当前审计程序的效果和存在的问题，收集改进意见，并根据业务发展和外部环境调整审计程序。

第四，缺乏专业技能和资源。审计团队缺乏必要的专业技能或无法获取先进的审计工具和技术。建议进行技能需求分析，找出技能缺口，评估团队实际与业务需求之间的差距，有针对性地设计培训计划，也可与专业机构建立合作关系，对高度专业化的审计任务，可以考虑外包给第三方机构，同时提供机会与外部专家共同工作，提升专业技能。

第五，审计结果应用不足。审计结果未能得到在实际操作中未能有效应用。建议开发审计结果跟踪仪表板，实时显示改进措施的实施状态和效果，提高透明度和执行力；加强审计结果运用，审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

通过以上应对策略，事业单位可以有效地克服提升内部审计有效性过程中的挑战，保证综合策略的有效实施，提升内部审计效能，为单位的可持续发展提供保障[4]。

四、结语

本文通过对事业单位内部审计现状的剖析，明确了当前面临的挑战，并提出了多维度的综合策略，旨在提升内部审计的有效性。通过优化体制机制以确保审计独立性和严肃性，更新审计流程设计以增强其适应性，引入先进的技术手段以提高审计效率，以及重视人员培训以提升审计人员的专业性，这些策略相互补充，共同作用于提升事业单位内部审计的效能。

参考文献：

[1]白耀正.事业单位法人治理结构对组织文化建设的影响[J].经济师，2016（4）：64-65.

[2]周利红.行政事业单位加强内部审计独立性研究[J].经济研究导刊，2015（19）：112-113.

[3]郭灿.数字化时代下审计人员专业化水平的提升路径探究[J].现代经济信息，2023，38（32）：127-129.

[4]孙琴.新常态下的商业银行会计运营内部审计研究[D].四川：西南财经大学，2017.

（作者单位：松山湖材料实验室）