审计视阈下Z农商银行全面风险管理探索

摘要：审计是金融风险识别、监测和控制的有效工具，不仅可以帮助识别金融风险，还能够提供独立的监管信息，促使金融机构更好地遵守法律法规和合规经营原则。地方金融机构需要建立健全审计体系，以保障审计的独立性和有效性，提高金融风险管理水平。本文以Z农商银行为研究对象，从审计视阈对其全面风险管理展开探索。

关键词：审计；农商银行；风险管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243329

地方金融机构，尤其是中小商业银行，是服务地方经济和民生的主要金融渠道，其经营风险的有效防范直接关系到地方金融体系的稳定与可持续发展。审计是金融风险识别、监测和控制的有效工具，不仅可以帮助识别金融风险，还能够提供独立的监管信息，促使金融机构更好地遵守法律法规和合规经营原则。地方金融机构需要建立健全的审计体系，以保障审计的独立性和有效性，提高金融风险管理水平。鉴于此，笔者以Z农商银行为研究对象，从审计视阈对其全面风险管理展开探索，以供同行参考。

一、Z农商银行现状

（一）总体业务经营情况

据Z农商银行2023年年报披露，2023年末，Z农商银行各项业务指标实现稳中有升，资产质量持续优化，风险抵补能力持续增强，不良实现双降。资产总额549亿元，较年初增加8亿元，增幅3.11%。各项贷款余额326亿元，较年初增加23.24亿元，增幅7.67%；负债余额494.18亿元，较年初增加5.36亿元，增幅1.1%；各项存款余额443.54亿元，较年初减少2.52亿元，减幅0.56%。不良贷款余额4.04亿元，比年初减少0.15亿元，降幅3.77%；不良率1.24%，比年初下降0.14个百分点。不良呈现双降态势；拨备覆盖率183.24%，比年初增加0.68个百分点；资本充足率15.75%，比年初上升0.05个百分点。实现经营利润7.19亿元，净利润3.35亿元，经营效益总体平衡。

（二）总体风险管理情况

2023年，Z农商银行多措并举提升经营管理水平和风险防控能力，积极推进内控合规文化建设，狠抓风险化解工作，优化资产质量，推进案件防控、风险化解、扫黑除恶及打击逃废债等工作。全面风险管控已覆盖各主要风险点，各类风险在可控范围内，监管核心指标达标情况良好，28项监管指标中资本利润率及银行账簿最大经济价值变动比例未达标，其他指标均符合监管标准，15项坚守定位支农支小全部达标。其中，资本充足率15.75%，比法定值10.5%高5.25个百分点；一级资本充足率14.84%，比法定值8.5%高6.34个百分点；核心一级资本充足率14.84%，比法定值7.5%高7.34个百分点；杠杆率9.74%，比法定值4%高5.74个百分点。不良贷款余额4.04亿元，比年初减少0.15亿元，降幅3.77%；不良率1.24%，比年初下降0.14个百分点；拨备覆盖率183.24%，比年初提升0.68个百分点，比法定值140%高42.24个百分点。

二、Z农商银行全面风险管理审计内容

（一）信用风险管理

Z农商银行制定了较为完善的授信业务制度体系，涵盖贷前调查、审查审批及贷后管理等各方面，并落实各项授信业务制度的内容，以控制各类信用风险，建立各项业务风险预警机制，明确相关部门的职责与权限，以及应对流程、报告渠道、途径、应急启动条件、处理程序等内容，对存在风险及时纠正。根据审计情况，对存在的问题和违规行为及时纠正，并按照有关规定处理相关违规责任人，根据业务发展和环境变化，对业务流程及制度建设进行持续改进和完善。

2023年，Z农商银行各项贷款余额326.14亿元，存贷比67.90%。不良贷款余额4.04亿元，正常类贷款余额296.59亿元，正常类占比90.94%；关注类贷款余额25.51亿元，关注类占比7.82%；次级类贷款余额2.71亿元，占比0.83%；可疑类贷款余额0.36亿元，占比0.11%；损失类贷款余额0.97亿元，占比0.30%。2023年共处置表内不良贷款7.78亿元，表外不良资产4.82亿元。

（二）流动性风险管理

Z农商银行已建立资产负债管理系统作为流动性风险管理信息系统，能够有效计量、监测、控制正常和压力情景下未来不同时间段的现金流缺口，有效防范流动性风险；建立流动性风险监测预警工作机制，构建流动性风险监测指标体系，完善监测流动性风险的方法、手段。

据Z农商银行2023年年报披露，Z农商银行2023年流动性风险监测指标持续达标，各项流动性风险监测指标均能达到监管要求，备付金充足，流动性风险可控。流动性比例49.50%，流动性匹配率176.87%，核心负债依存度79.42%，优质流动性资产充足率201.39%，人民币超额备付率1.93%，存贷款比例（调整后）69.89%，均优于最低监管标准，流动性状况良好。

（三）市场风险管理

Z农商银行制定了较为完善的市场管理制度体系，主要包括市场风险管理办法、压力测试管理办法、市场风险突发事件专项应急预案等。Z农商银行持续提高市场风险的控制能力，确保市场风险状况及意外状况得到及时发现，密切关注并采取恰当的控制措施。根据上级监管部门的有关要求，定期对市场风险管理体系各组成部分和环节的准确、可靠、充分和有效性进行独立的审查和评价，并督促相关市场风险管理部门及时整改。董事会承担对市场风险管理实施监控的最终责任，确保有效地识别、计量、监测和控制各项业务所承担的各类市场风险，审批市场风险管理的战略、政策和程序，确定本行可以承受的市场风险水平。该行由高级管理层负责制定、定期审查和监督执行市场风险管理的政策、程序以及具体的操作规程，在市场风险的日常管理方面，对董事会负最终责任。

截止2023年末，Z农商银行资金业务总资产余额为169.71亿元。同业负债余额为24.03亿元，利率风险敏感度为-34.96%，累计外汇敞口头寸比例为1.61%，市场整体风险可控。

（四）操作风险管理

Z农商银行针对重点领域开展风险排查，强化操作风险防控管理，切实防范各类业务操作风险。持续查找合规内控与风险管理及案件防控的主要风险点或薄弱环节；报告期内，Z农商银行针对重点领域开展风险排查，强化操作风险防控管理，切实防范各类业务操作风险，持续查找合规内控与风险管理及案件防控的主要风险点或薄弱环节。

Z农商银行实行保守的操作风险管理偏好，加强制度的执行力，有效防范操作风险，务求达到零风险事件报告，零损失的操作风险管理效果。2023年报告期内，Z农商银行持续优化合规内控与操作风险相关制度，内容涵盖合规内控、操作风险、制度管理、员工行为、诚信举报、案件处置、反洗钱、法律等多个领域。Z农商银行首先针对10项一级流程、40项二级流程、176项三级流程开展了操作风险与内部控制自我评估工作；其次对信息科技、运营管理、信贷管理、人力资源管理及监管处罚等20个操作风险关键风险指标按月度、季度开展日常监测；最后对损失数据与问题进行收集。报告期内，没有收到风险事件报告。

三、Z农商银行全面风险管理优化建议

（一）信用风险方面

一是建立完善的信用风险管理架构，为科学、规范管控信用风险提供组织保证。自上而下，设置董事会风险管理委员会，高级管理层经营与风险管理委员会，并落实三道防线管理职责（第一道防线为授信管理部、授信审批部，第二道防线为合规与风险管理部，第三道防线为内审部、纪委办），各层级按照自身职责进行信用风险管控，监事会同时对信贷条线运营情况进行全程监督，针对问题及时作出风险提示，合力强化信用风险管控工作。

二是制定严格的信用风险管理制度，为做好贷款信用风险管控工作提供制度保证。通过持续完善制度、优化流程，贯彻到贷前、贷中、贷后各项工作，涵盖信贷业务条线每个环节、每项操作，并严格执行信贷各项规定和“三个办法一个指引”，按照监管部门、省联社有关意见，全面加强信贷风险监测和管理，严格实施贷款风险分类管理，做到风险早预警、早识别、早化解，确保贷款质量持续提高，防范信贷风险。

三是针对“三类”贷款冒升的形势，突出信用风险管控，严格按照监管部门、省联社有关指导意见，加强规范信贷管理和动态监测等措施，严防新增信贷风险，同时加大处置表外不良资产，探索实施特殊资产专业化管理，提升不良资产清收成效，有效控制不良贷款风险。

（二）流动性风险方面

一是以三年战略规划目标为导向，完善资产负债管理机制，明确资产负债管理战略，规范资产负债管理偏好，结合国家金融经济政策、地区产业经济发展等因素持续优化资产负债管理。

二是注重资产与负债的平衡发展，有效协调流动性、安全性、盈利性之间的关系，做到总量平衡、结构合理、期限错配适度，并根据实际情况实施动态调整，增强负债与资产在期限、利率等方面的匹配度，适度调控期限和错配水平。

三是优化同业业务与投资业务，通过调整同业组合与证券投资组合期限结构，适度提高流动性资产占比，保持良好资产的流动性，提升存贷款与金融市场资金来源配置合理性，优化流动性指标。

四是完善有效的应急计划。预设在不同程度流动性危机下能够采取的应对措施，定期开展应急演练，检验应急预案的合理性和实操性，确保特殊情况下能有条不紊度过危机。持续提升流动性风险应急处置能力。

五是完善压力测试机制，将压力测试结果运用于流动性指标体系的优化与风险应急计划的制定，以定量分析为主，定期实施压力测试，同时根据压力测试结果，对流动性的脆弱性作出评估和判断，并采取必要措施，审视自身流动性储备覆盖不利情景下流动性缺口的能力，进一步完善流动性风险的管理程序、方法和策略。

（三）市场风险方面

一是完善压力测试机制，将压力测试结果运用于流动性指标体系的优化与风险应急计划的制定，以定量分析为主定期实施压力测试，同时根据压力测试结果，对流动性的脆弱性作出评估和判断，并采取必要措施，审视自身流动性储备覆盖不利情景下流动性缺口的能力，进一步完善流动性风险的管理程序、方法和策略。

二是制定《市场风险管理办法》，明确构建与市场风险特点相适应的组织架构，涵盖董事会、监事会、高级管理层、经营与风险管理委员会、资产负债管理委员会、合规与风险管理部、计划财务部、公司业务部、金融市场部等部门、各一级支行及营业网点等层级。

三是董事会承担对市场风险管理实施监控的最终责任，确保有效地识别、计量、监测和控制各项业务所承担的各类市场风险，审批市场风险管理的战略、政策和程序，确定本行可以承受的市场风险水平。高级管理层负责制定、定期审查和监督执行市场风险管理的政策、程序以及具体的操作规程，在市场风险的日常管理方面，对董事会负最终责任。

（四）操作风险方面

一是加强柜面业务管控。通过严格落实柜面业务的授权、控制和监督制度，强化柜面业务办理流程控制，压实运营主管在网点营业现场的业务风险防控职责，强化后台集中作业中心的事中风险管控和监督作用；加强柜员尾箱库存限额管理，严格落实查库及现金尾箱交接等制度要求。

二是加强信贷业务管控。贯彻落实贷款“三查”制度，贷中审查、贷款发放及贷后检查等主要业务环节实行过程控制，实现案防关口前移。强化信贷业务关键环节风险管控，加强借款主体资质、贷款贸易背景及用途真实性等关键环节审核，强化资金流向监测和管控，构建信贷风险防控的长效机制。切实加强贷前调查、贷中审查和贷后跟踪检查工作，落实风险把控，确保信贷资金投放安全，强化信贷从业人员培训学习，提高信贷人员从业素养及业务水平，加强制度执行力，贯彻执行依法治贷、从严治贷的精神，堵塞漏洞、防控风险，做好信贷管理基础工作，努力提高信贷风险管控水平。

三是加强金融市场业务管控。根据经济金融形势、利率的变化趋势、行业发展态势等因素，结合年度经营计划等制定投资交易策略。根据金融市场业务经营管理权限，董事会对行长、行长对分管领导所承担的责任进行明确授权，通过严格执行授权审批制度、前中后台操作分离制度、金融市场交易内控制度等，优化业务流程，明确风险控制节点，严防金融市场业务操作风险。

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（作者单位：广东省肇庆农村商业银行股份有限

公司）