建筑施工企业纳税筹划风险以及应对策略研究

杨 楠 陕西古建园林建设集团有限公司

引言

随着我国财会税务体系的不断完善，税制与税法也得到了更新，要求建筑施工企业做好纳税筹划工作。但结合建筑施工企业当前的纳税筹划现状来看，较多企业都面临较为显著的税负压力。为了显著降低这些压力，不少建筑施工企业的纳税筹划力度都比较大，导致自身遭受不必要的税务风险，不仅很难取得预期的纳税筹划效果，还会带来严重的损失。因此，对于建筑施工企业来说，在进行纳税筹划的时候一定要关注可能存在的诸多风险，并提前做好风险防控工作，提高纳税筹划的综合效益。

一、建筑施工企业纳税筹划风险控制的重要意义

(一)有利于提高企业财务管理水平

纳税筹划是建筑施工企业财务管理的重要部分，通过高质量的纳税筹划风险防控活动也能够显著提升企业的财务管理水平。这是因为纳税筹划工作关联多项财务内容，同时也需要获取多种财务数据，编制全面准确的财务报告，完成后续的纳税申报工作[1]。在这个过程中，建筑施工企业必须要立足于资金、成本、利润等多个要素进行综合管控，并选择合适的会计方法，提高财务管理过程的精细化水平，最终能够带动财务管理进入新局面，不断提高财务管理水平。

(二)避免出现税务违法行为

建筑施工企业在经营发展过程中承受的税负压力非常大，各个企业都开始通过纳税筹划活动降低税负压力，减少自身需要缴纳的税金。但由于企业的逐利性，导致纳税筹划过程中会出现违法避税的情况，增加纳税筹划的风险。在这种情况下，建筑施工企业通过搭建科学合理的风险防控体系，可以提前甄别纳税筹划工作所面临的法律风险，并采取针对性的改善对策，减少纳税筹划中出现税务违法行为。

(三)显著增强企业的核心竞争力

现阶段建筑施工企业在经营发展中面临的竞争压力非常大，很难取得核心竞争力。特别是建筑行业已经逐步步入微利时代，很多施工企业都无法在复杂行业市场环境中获得可观利润[2]。在这种情况下，企业如果能够充分发挥纳税筹划的价值，就可以减少企业的成本支出，减轻企业的资金压力。而通过纳税筹划风险控制工作，能够在降低税负压力的同时，避免自身遭受税务风险。这样建筑施工企业就可以通过高质量纳税筹划工作，逐步提高自身的核心竞争力，在行业环境中取得更好的发展效果。

二、建筑施工企业纳税筹划风险的成因分析

建筑施工企业纳税筹划工作进行过程中，会面临多种税务风险，比如直接违反现行税法的法律、个人操作行为风险、资金管理风险等。这些税务风险会给建筑施工企业带来显著风险影响，有必要结合企业的内外部环境深入分析这些风险的成因。

(一)纳税筹划意识比较落后

当前建筑施工企业经营发展过程中，纳税筹划工作已经变得非常关键，要求企业充分认清纳税筹划的战略价值，并将其提升到战略层面上。但是结合当前的实际情况来看，大部分建筑施工企业的中高层领导者的纳税筹划意识都比较落后，并没有认清纳税筹划的战略价值。这也使得纳税筹划工作在企业内部的权重层次较低，相关管理制度也不完善，导致纳税筹划比较粗糙，很难与企业的战略规划相契合，最终也就无法取得预期效果。除此之外，部分企业的领导者对于纳税筹划的认识存在错误，直接将纳税筹划当成了一种单纯的避税工具，并没有关注其对企业战略发展的影响，这也导致企业很容易出现过度避税的问题，带来不必要的税务风险。

(二)税务发票管理不规范

建筑施工企业在日常经营管理过程中，应该做好税务发票的管理。事实上，我国税收监管部门在开展工作的时候比较关注票据来源，并根据企业的票据类型、票据面额等多种要素确定税率，保证企业的税收缴纳符合相关法律要求。对于企业来说，需要做好发票管理，设计规范的管理流程。但是结合建筑施工企业的实际情况来看，不少企业在平时过于关注资金管理，忽视了发票管理，不仅存在不同票据混合存放、难以收集全面精准票据数据的情况，还存在作废票据没有第一时间处理，给税收工作带来了较多的负面影响[3]。之所以出现这种情况，主要是因为企业没有结合发票管理工作制定精细化的制度，在审核与批准等环节也存在显著粗放化态势，有必要在后续时间里进行针对性调整。

(三)税务筹划技术层次较低

现阶段建筑施工企业面临的内外部环境比较复杂，纳税筹划工作涉及的元素也比较多，需要企业灵活使用纳税筹划技术，才能够取得较好效果。特别是当前我国已经全面进入了信息化时代，各类智慧信息技术直接改变了税务体系的生态格局。对于建筑施工企业来说，如果可以灵活使用这些新型技术，就可以显著提高纳税筹划的技术层次，提高税务相关事务的综合效率。很多建筑施工企业虽然已经开始推进信息化建设，但是并没有引入诸多智慧信息技术，仅仅将信息平台当成了储存税务信息的工具，整体纳税筹划工作并没有得到实质性的改变。这些情况都导致纳税筹划的技术层次不高，很难取得预期的效果。

(四)纳税筹划监督相对薄弱

建筑施工企业在进行纳税筹划的时候，需要做好监督工作，及时甄别纳税筹划中可能存在的风险，最终进行针对性的调整。目前多数企业都已经针对纳税筹划工作建立了监督队伍，但平时监督工作流于形式，并没有贴合纳税筹划的各个流程展开精细化管控。特别是随着我国税收制度的不断改进，建筑施工行业的纳税筹划工作更加复杂，需要企业结合最新税法与税制，进行内部管理制度的改革与转换。但是不少建筑施工企业的纳税筹划监督体系并没有及时进行的调整，整体表现得比较薄弱。除此之外，企业目前在纳税筹划监督方面还没有形成内外部的一体化格局，很难整合监督力量，需要在后续时间里引起充分重视。

(五)税务人员专业性不足

建筑施工企业的纳税筹划工作是比较专业的，相应的风险防控工作也对税务人员有更高的要求。结合建筑施工企业的在职员工素质能力现状来看，较多员工虽然具备比较丰富的从业经验，但是对于新型纳税筹划技术的认知比较一般，同时信息化素养也有待提升。特别是不少税务人员的自主学习能力有限，工作灵活性不足。面对比较复杂的内外部环境，不少税务人员都表现出了较强的不适应性，很难胜任纳税筹划岗位工作。因此建筑施工企业后续一定要关注人才素质问题，并进行针对性的优化与调整。

三、建筑施工企业纳税筹划风险的应对策略

建筑施工企业的纳税筹划风险水平比较显著，如果在后续经营过程中不加以控制，就会给企业带来严重的影响，比如因为违反税法而受到法律惩罚等。因此，建筑施工企业一定要重视纳税筹划风险的控制工作，通过各类可行的措施有效降低自身所面临的税务风险。

(一)科学看待纳税筹划工作

建筑施工企业面临激烈竞争的市场形势，后续应该科学看待纳税筹划工作，充分发挥纳税筹划的战略价值。一方面，建筑施工企业的中高层管理者应该立足于现代企业管理理论深层次剖析纳税筹划体系，明确纳税筹划工作具备的战略价值。很多中小建筑施工企业的领导过于看重眼前利润，很难感知纳税筹划带来的长远效益。因此企业可以在中高层管理会议上，组织进行纳税筹划工作的专项讨论。在这之中，会议组织者可以收集行业内成功企业的纳税筹划方案，并使用数据展示这些企业通过纳税筹划所获得的具体收益，使得纳税筹划的战略价值可以更加直观展示出来。在会议上，组织者也可以结合企业的内外部情况，借鉴成功企业的经验，形成纳税筹划的拟定方案，预测企业通过纳税筹划可以获得的具体利润[4]。通过这些方式，可以逐步提高纳税筹划工作的战略地位，引起中高层管理者的重视，搭建完善的顶层设计体系，减少纳税筹划的阻碍。另一方面，建筑施工企业应该正确看待纳税筹划工作，认清纳税筹划所面临的风险。特别是不少企业税负压力比较大，很容易出现过度避税的情况。因此后续企业也应该转变纳税筹划的认识，积极引入风险管理意识，认清纳税筹划面临的诸多风险。在这方面，企业可以借助于内部控制理论，优化企业的内部环境，通过风险文化来形成纳税筹划风险控制氛围，给纳税筹划风险控制铺平道路。

(二)规范税务发票管理模块

建筑施工企业的纳税筹划工作中，发票的管理是非常关键的，同时也是风险控制的重点部分。现阶段建筑施工企业的票据申请主要由各业务部门提出，并根据企业事先制定好的业务流程开展专项工作。对于工作人员来说，只需要按照相关规范做好数据交接等工作即可，切实保证数据的完整性与精准度。因此在后续管理中，建筑施工企业需要结合行业领域的相关经验以及自身的内外部环境，形成规范的票据工作流程。特别是建筑施工企业的票据类型比较多，因此企业一定要做好不同票据的分类管理和单独存放，并做好相应编号，使得工作人员可以逐步在日常管理中养成良好的工作习惯。对于那些已经作废的票据，企业应该按照相关规定盖作废章。对于业务部门来说，在申请票据的时候，需要写好时间、票据类型等信息，同时申请人员也需要承担一定的责任，使得他们在参与工作的时候可以约束自身行为。如果某个清单要求工作人员进行汇总开票，也需要形成详细全面的票据景点，同时还要进行防伪税检测。通过规范完善的票据管理体系，可以有效降低纳税筹划风险，并切实提高票据相关工作的综合效率。

(三)构建智慧纳税筹划体系

建筑施工企业后续应该积极引入现代智慧信息技术，构建智慧纳税筹划体系。一方面，企业可以在当前信息化模块的基础上，充分发挥的ERP 信息系统的价值，提高业务内容与财务信息的关联水平。在这个过程中，企业可以考虑依托于建筑施工项目进行业务内容的整合，在ERP 系统支持下完成各个业务数据的精准分析，并站在税收角度展开深入分析。通过这项工作，能够立足于财务与业务两个层面，将纳税筹划的风险降到最低，最终使用信息化手段构建智慧纳税筹划体系[5]。另一方面，企业在搭建智慧纳税筹划体系的时候，可以积极引入大数据、云计算、人工智能等模块，实现传统纳税筹划工作的信息化转型升级。特别是新时代背景下纳税筹划工作变得更加复杂，通过这些智慧信息技术可以分析企业内外部的海量数据，并从中提取决策信息，使得纳税筹划方案更加合理，有效规避各类风险。

(四)加强税务筹划监督管理

建筑施工企业在纳税筹划过程中，应该构建完善的监督体系，深入到纳税筹划的各个环节中，及时甄别纳税筹划可能存在的具体风险，并做好针对性的调整。一方面，企业应该适当调整纳税筹划监督队伍的人员结构，将各个部门经理、财务人员、审计人员、税务人员等多个主体纳入其中，提高人员组成的多元化。通过这种方式，企业就可以更好地应对纳税筹划工作中遭遇的各类问题，立足于业务、财务、税收等多个层面进行密切监控。不仅如此，在多主体模式下，监督人员的独立性也能够得到较好的保证，进一步提高监督效果。另一方面，企业在平时也应该做好纳税筹划信息的公示，适当提高税务信息的透明度，使得基层员工等主体也可以参与到纳税筹划监督工作中去[6]。通过这些方式，企业就可以逐步整合纳税筹划监督力量，保证纳税筹划工作取得预期效果，充分降低纳税筹划的风险。

(五)切实提高税务人员的专业能力

建筑施工企业的纳税筹划工作是比较复杂的，对于税务人员的专业能力也有了新的要求。因此对于各个建筑施工企业来说，应该全面贯彻人才战略的相关理念，在平时做好税务人才的引进与培养工作。一方面，企业应该结合内外部环境的变化，以及纳税筹划岗位工作的职责要求，构建岗位胜任力模型，立足于模型指标进行人才引进，最终形成相对完善的人才储备体系，提高人才管理的前瞻性与系统性。另一方面，企业在平时也应该结合纳税筹划工作的开展内容，以及阶段时间里纳税筹划工作出现的风险，开展专项的培训教育活动，使得税务人员的专业能力可以在日常参与工作中得到潜移默化的提升，为纳税筹划风险管控提供全方位的人才支撑。

四、结语

综合来看，建筑施工企业纳税筹划中遭受的风险是非常显著的，已经给企业的正常经营发展带来了较多负面影响。因此对于各个建筑施工企业来说，后续一定要充分重视纳税筹划风险管控工作，更新风险管理的理念，全方位认识纳税筹划工作，做好最新税法的学习，并深耕建筑施工行业，制定科学合理的纳税筹划方案，从源头上降低纳税筹划风险水平。与此同时，建筑施工企业也要积极使用智慧税务技术，实现纳税筹划的信息化转型升级，可以使用信息化手段开展高质量的纳税筹划与风险管理工作。通过这些方式，能够优化纳税筹划工作的整体格局，促进企业的长远可持续发展。■