企业内部控制实施现状及对策分析

朱长春

摘要：企业内部控制实施现状及对策分析是企业管理中的重要环节。通过对企业内部控制现状的分析，可以识别出存在的问题和风险，并制定相应对策加以改进。目前部分企业内部控制的实施存在以下一些普遍问题：缺乏明确的控制目标、流程与责任不明确、信息系统不健全、人员素质不高、监督机制不完善等。针对这些问题，可以采取明确控制目标、建立完善的流程和责任制度、加强信息系统的建设与维护、加强员工的培训以及建立监督机制等对策加以改进，帮助企业提高内部控制的有效性，从而确保企业运营安全和稳定性。

关键词：企业内部控制；现状；对策

引言

企业内部控制是一种为了保护企业利益、提高经营效率和防止欺诈行为而采取的控制措施。企业内部控制的实施现状及对策可以从以下几个方面进行分析：首先，要对企业内部控制的实施现状进行评估，包括对控制措施的有效性、合规性以及员工对控制措施的了解程度进行全面审查。通过内部审计、风险评估和流程优化等手段，找出控制实施中存在的问题和薄弱环节。其次，制定企业内部控制的相关对策［1］。包括加强内部控制意识和培训、完善制度规范、建立风险管理体系等。同时，利用信息技术手段提高内部控制效率，例如：建立内部控制信息系统、使用数据分析等。另外，企业应加强内部沟通与协作，提高员工对内部控制的重视程度。通过清晰的沟通渠道和信息披露，使员工了解企业内部控制的重要性，并提供给他们参与内部控制的机会和渠道。最后，要定期进行内部控制的评估和改进。企业应建立健全的评估机制，及时发现和纠正内部控制的问题。

一、企业内部控制的主要作用

企业内部控制是指企业在经营活动中，为了达到既定目标并保护企业资产，采取的一系列控制措施和制度，其包括企业的组织结构、工作环境、内部审计和风险管理等方面的控制，旨在确保企业运作的合法性、有效性和稳定性。企业内部控制的作用是多方面的。

（一）风险管理

1.风险识别和评估，企业内部控制体系可以帮助企业识别和评估可能面临的各种风险，包括操作风险、财务风险、市场风险等。通过对风险的全面识别和评估，企业可以制定相应控制措施来应对这些风险。

2.预防潜在风险，企业可以建立和实施一系列内部控制措施，进而预防风险的发生。例如：制定适当的审批程序、设置内部审核和监控机制、建立有效的内部报告和沟通机制等，这些措施可以帮助企业及时发现并处理潜在风险。

3.避免和减少损失，通过明确的内部控制制度和程序，企业可以更加及时检测到潜在的风险与问题，从而避免造成更严重的损失。例如：通过建立良好的库存管理措施，以避免库存过度积压或过度缺货带来的损失。

4.合规与法规遵循，企业内部控制体系可以帮助企业符合相关法律法规的要求。通过建立合适的内部控制措施，企业能够避免违反法律法规带来的法律责任和声誉损失。

（二）资产保护

1.预防资产损失，企业内部控制体系可以通过建立适当的控制措施，预防和减少资产的损失与滥用。例如：建立健全的财务管控制度，确保资金的安全和正确使用；建立和执行合理的库存控制方法，减少库存损失等。

2.提高资产的使用效率，企业内部控制可以确保企业资产的合理与高效利用。通过严格的预算控制、资本支出审批程序、资产追踪和报废规定等措施，可以确保资产的有效利用和最大程度地减少闲置或浪费［2］。

3.防范欺诈行为，企业内部控制体系可以帮助企业防范内部和外部的欺诈行为，保护企业财产不受欺诈活动的侵害。例如：建立完善的风险评估和内部审计机制，发现和预防潜在的欺诈行为。

4.确保信息的安全和保密性，企业内部控制可以确保企业敏感信息的安全和保密性。通过建立适当的信息技术和数据管理控制措施，限制对敏感信息的访问和使用，以防止信息泄露和滥用。

（三）财务报告可靠性

1.确保财务信息的准确性，企业内部控制可以通过建立财务流程和制度，确保财务信息的准确性。例如：制定详细的会计政策和程序，确保财务信息的正确记录和分类；设立严格的审计与核对机制，减少错误和遗漏的风险。

2.防止财务舞弊行为，企业内部控制可以帮助企业防止财务舞弊行为，保障财务报表的真实性和完整性。通过建立内部审计和监控机制，如审计内部控制、经济责任制度等，可以发现和纠正可能存在的错误。

3.提高内外部信任度，良好的企业內部控制体系可以提高内外部利益相关者对财务报告的信任度。投资者、股东、债权人和其他利益相关者都希望看到可靠、准确、及时的财务信息。企业内部控制的有效运行可以增加财务报告的信任度，从而促进投资者的信心以及提升市场稳定性。

（四）业务运营效率

1.优化业务流程，企业内部控制可以帮助企业优化业务流程，减少冗余环节和浪费，提高运营效率。通过分析和评估业务流程，发现瓶颈和问题，并采取相应措施进行优化和改进，企业就可以更高效地完成工作任务，提升生产力和竞争力。

2.明确职责和授权，企业内部控制能够确保明确的职责和授权体系，使得各级管理层和员工在业务运作中知晓自身责任和权限，以避免决策滞后、责任模糊等情况发生，进而提高业务决策的灵活性和执行效率。

3.提供关键信息和指导，企业内部控制可以为业务运营提供关键信息和指导，帮助管理层做出明智的决策。通过建立适当的报告和沟通机制，及时传递关键的业务数据和信息，管理层可以根据这些信息进行战略规划、整体控制和资源分配，从而提高业务运营的效率和效果。

4.提供监督和反馈机制，企业内部控制可以通过有效监督和反馈机制，确保业务运营的稳定性。例如：建立内部审计和监控机制，定期对业务运作进行评估和检查，及时发现问题并提出改进建议，有助于及时纠正偏差和问题，推动业务运营的提质增效。

二、企业内部控制现状分析

企业内部控制是指企业为了达到经营目标，保护企业资产免受损失，确保财务报告的可靠性、合规性以及合理运营等一系列控制措施和制度。企业内部控制的实施对于企业的稳定发展和风险管理至关重要。企业内部控制的实施现状可以从以下几个方面进行分析和评估：

（一）控制环境

1.组织结构和责任分配，评估企业的组织结构，确保适当的职责分配，并确定是否存在合理的监督和审计机制。

2.信息系统和技术支持，评估企业的信息系统和技术支持，包括安全措施、访问权限控制以及数据备份，以确保系统和数据的完整性与保密性。

3.内部审计和监控，评估企业的内部审计和监控机制，包括内部审计程序、风险评估和监控措施，以检查内部控制的有效性。

4.风险管理与合规性，评估企业的风险管理程序和合规性框架，包括制定和实施相应的政策、程序和流程，以确保企业在法律法规和道德要求方面的合规性。

（二）控制活动

1.业务流程控制，评估企业业务流程中的控制措施，包括审批、授权、记录以及核对等，以确保业务活动的合规性和准确性。

2.资产保护控制，评估企业对资产的保护措施，包括物理安全、访问控制、资产清查和保险等，以防止资产的损失、盗窃或滥用。

3.财务报告控制，评估企业财务报告流程中的控制措施，包括会计准则遵守、财务记录的准确性和完整性，以确保财务报告的可靠性和合规性。

4.信息技术控制，评估企业的信息技术系统和控制措施，包括访问控制、数据备份、恢复计划和安全性控制，以保护信息资产的机密性、完整性与可用性。

（三）信息和沟通

1.内部沟通流程，评估企业内部的沟通流程和机制，包括上下级沟通、部门间的沟通以及横向沟通，以确保信息的畅通性与时效性。

2.内部报告和记录，评估企业的内部报告和记录制度，包括管理报告、风险报告、异常报告和纪律记录等，以确保信息的准确性、完整性和及时性。

3.员工参与和反馈，评估企业员工参与和反馈机制，包括员工意见反馈渠道以及员工培训和教育机会，以促进员工对内部控制的共同理解和参与。

三、企业内部控制对策分析

企业内部控制对策分析是指对企业内部控制体系进行分析和评估，提出改进和加强控制的对策和措施。内部控制对策的目的是确保企业业务活动的合法性、规范性和有效性，减少风险并保护企业利益。下面是对企业内部控制对策分析的一些常见措施与方法：

（一）构建良好的控制环境

1.领导层的承诺和参与，高层管理人员应对内部控制承担相应的责任，并积极参与内部控制的制定和执行。

2.明确组织结构和职责分工，企业应当建立规范的组织结构，并将职责和权限进行对应划分，以确保责任的明确性与协调性。

3.有效的风险评估，企业应当开展风险评估，识别和评估潜在风险，并制定相應的措施来管控对应风险。

4.人员培训和教育，企业应当对员工进行相关培训和教育，提高其对内部控制的认识和理解，增强其内部控制的执行能力。

（二）制定和落实有效的控制政策与流程

1.内部控制政策的制定，企业应当明确制定内部控制政策，明确规定内部控制的目标、原则和要求，以及相关的责任与权限分配。

2.流程设计和实施，企业应当对关键业务流程进行分析和评估，设计和实施相应的控制流程和措施，包括风险识别和评估、控制活动和监督措施等［3］。

3.内部控制制度和文件，企业应当建立和完善内部控制制度以及相关文件，明确规定内部控制的具体要求和流程，确保内部控制的一致性和可执行性。

4.监督和审计实施，企业应当对内部控制进行监督和审计，确保内部控制的有效性和合规性，及时发现并解决潜在的问题和风险。

5.变更管理，企业应当制定和实施变更管理制度，确保任何与内部控制相关的变更都经过适当的审批和评估，并进行相应的测试与验证。

6.效能评估和反馈，企业应当定期进行内部控制的效能评估和反馈，了解内部控制的实施情况和效果，并及时采取改进措施。

（三）设计合理的内部控制制度

1.内部控制目标的确定，企业应当明确内部控制的目标，例如：风险管理、资产保护以及财务报告的准确性等，以确保内部控制的设计和实施与企业目标的一致性。

2.风险识别和评估，企业应当进行风险识别和评估，识别潜在的内部和外部风险，并对其进行适当的评估和优先级排序，以制定相应的内部控制措施。

3.控制活动的设计和实施，企业应当设计和实施必要而合理的控制活动，包括审批流程、核算方法、安全措施等，以确保风险得到适当管理与控制。

4.物理和技术控制的应用，企业可以运用适当的物理和技术控制手段，如安全门禁系统、信息系统访问控制等，以保护企业的资产和数据安全。

5.内部审计和监督机制，企业应当建立有效的内部审计和监督机制，包括内部审计部门、独立董事会和监事会等，以确保审查和监督的平稳实施。

（四）加强内部培训和意识教育

1.内部控制培训计划，企业可以制定内部控制培训计划，包括针对管理人员和员工的培训课程，以提高他们对内部控制的认识和理解［4］。

2.内部控制意识教育，企业可以通过内部会议、培训材料、内部网站等途径进行内部控制意识教育，向员工传达内部控制的必要性与重要性。

3.内部控制政策和操作手册的宣传，企业应当将内部控制政策和操作手册宣传给员工，并解释其背后的目的和意义，以促使员工理解和遵守这些制度。

4.内部控制案例分享，企业可以组织内部控制案例分享会，分享成功和失败的内部控制案例，以帮助员工认识到内部控制的重要性和作用。

5.外部培训和认证，企业可以鼓励员工参加外部的相关培训和认证，提高他们的内部控制技能和专业水平［5］。

四、结束语

企业内部控制是有效管控企业运营风险、保障企业平稳运营的重要手段。目前许多企业在内部控制方面仍存在一些问题。首先，一些企业存在控制环境不健全的情况，缺乏明确的组织结构和权责分明的制度。其次，内部控制流程不完善，缺乏全面、准确的信息披露和有效的决策支持。最后，一些企业对内部员工的培训与沟通不够重视，导致员工对内部控制意识不足。为改进企业内部控制，首先应当建立健全的内部控制体系，制定明确的控制策略和标准，确保全员参与、全面覆盖。其次，加强内部控制流程的优化和自动化，提高信息披露的及时性和准确性。最后，提高员工对内部控制的认识和理解，加强内部培训和沟通，推动员工自觉遵守内控规定。总之，企业应意识到内部控制的重要性，并采取积极的对策来完善内部控制体系，提高经营风险的有效管理和控制能力。

参考文献：

［1］苏继程.建安企业内部控制实施现状及对策分析［J］.经营者，2020，034（005）：86-87+89.

［2］李淑琴，曾俊平.我国企业内部控制现状及对策分析［J］.中国市场，2006（45）：1.

［3］汪丽红.我国企业内部控制现状及对策研究［J］.中国科技博览，2015.

［4］梁龙.浅析企业内部控制的现状及完善措施［J］.财会研究，2014（11）：3.

［5］臧雷.施工企业内部控制现状分析及对策思考［J］.交通财会，2017（1）：4.