国有企业全面预算管理的挑战与机遇

王迪

国有企业在现代市场经济中发挥着重要作用，其规模庞大、资产丰富，直接关系到国家的经济安全和发展。在这一背景下，如何有效进行全面预算管理成为国有企业管理的一项重要任务。本文主要探讨国有企业全面预算管理的特点、内涵、原则、现状、问题与挑战以及影响因素等，并提出相应的全面预算管理的对策和建议，以期为国有企业的健康发展提供理论支持和管理指导。

国有企业作为国家经济的支柱力量，其管理水平直接影响国家整体经济发展。在市场经济条件下，国有企业面临着激烈的市场竞争和复杂的经营环境，要实现可持续发展就需要建立起科学有效的全面预算管理体系。

通过对国有企业全面预算管理的深入研究，可以全面了解其面临的问题和挑战，为其提供科学合理的管理建议，推动国有企业更好地适应市场经济环境，提升管理水平，实现可持续发展。

一、全面预算管理的理论基础

（一）预算管理的概念、特点与内涵

预算管理是一种管理工具，用于规划、控制和评估组织在特定时期内使用资源的过程。其有4个特点，分别为规划性、控制性、评估性和反应性。规划性指的是预算管理涉及制定预期期间内的计划和目标，帮助组织明确资源分配和使用的方向；预算的控制性是指通过与实际表现对比，预算允许管理层监控业务进展，并进行必要的调整以确保目标的实现；预算提供了对组织绩效的度量标准，使管理层能够评估业务活动的成效和效率；预算反映了组织的战略目标和经营计划，同时也反映了预期的财务状况和运营结果。

预算管理涵盖了一系列管理活动和技术手段，旨在有效规划、控制和评估组织在特定时期内的资源使用。预算管理的任务之一是规划，即设定和确定组织在未来一段时间内的目标、计划和行动方案。其中包括财务目标、营销目标、生产目标等各方面的规划。预算管理也涉及控制组织实际绩效和预算之间的差异问题。通过对实际发生的费用、收入和其他绩效指标的监控，并将监控结果与预算目标进行对比，对不符合预算要求的预算执行进行调整，确保组织朝着预期目标前进。预算管理还提供了对组织绩效的评估标准。通过对预算执行情况的评估，管理层可以了解企业的财务状况、业务进展情况和效率，以及与预期目标的接近程度。预算管理也为组织提供决策支持。它能够帮助管理层在进行决策时，根据预算编制的结果和预测的情况，作出更具合理性和可行性的决策。

综合来说，预算管理不仅仅是一种财务工具，更是一种管理方法和控制手段，涵盖了规划、控制、评估和决策支持等多个方面，帮助组织有效管理资源、提高效率，并实现长期目标。

（二）国有企业全面预算管理的内涵、目标和原则

国有企业进行全面预算管理有3个目标，分别是资源优化利用、业务目标达成、财务稳健性。

全面预算第一个目标资源优化利用在《策略性管理：制衡计分卡全书》中提到，为了对资源优化利用，实现资源的最佳配置和利用，全面预算以支持企业的战略目标和可持续发展。全面预算的第二个目标是确保预算与企业战略一致，以实现业务目标，并对业务绩效进行评估（Eugene F.Brigham，2002）。财务稳健性是全面预算的第三个目标。因为确保财务健康和稳定性，包括资金流动性和偿付能力，是预算的重中之重（Horngren，C.T.，& Sundem， G. L.，2011）。

企业在全面预算管理时应遵循3个原则。第一，全面性原则，即要求预算管理覆盖组织的各个层面和部门，确保其全面性和综合性。第二，灵活性原则，及预算应该具有一定程度的灵活性，以适应市场变化和不确定性的环境。第三参与性原则是Hansen， D. R.， & Mowen， M. M在《管理会计：成本行为和成本管理》中提到的，其中强调各级管理人员和员工要参与预算管理，使其有责任感和归属感，促进预算的执行。

二、国有企业全面预算管理的现状分析

（一）存在的问题与挑战

国有企业，特别是在电力行业，正在逐步推进全面预算管理的实施，但在不同企业之间存在一定的差异。在电力行业，全面预算管理的实施通常会面临一些挑战，比如，市场化改革压力、复杂的运营环境、缺乏技术和创新投入。

首先，电力企业需要适应竞争更加激烈和开放的市场环境，这对预算管理提出了新的要求。其次，电力行业涉及基础设施建設、供应链管理等复杂的运营环境，这可能增加了预算编制和执行的难度。最后，电力企业需要不断投入资金用于技术升级和创新，这需要更加精确的预算规划和有效的资金管理。

在国家政策的指导下，国有企业正逐步加强预算管理的实施，并通过提升管理水平和技术手段来应对市场挑战。电力部门也在努力推进预算管理以提高效率和质量。

（二）影响因素分析

国有企业特别是电力行业预算管理中的挑战，主要有市场化改革的不确定性、行业运营的复杂性和技术与创新投入压力等。

电力行业经历了市场化改革，这种改革带来了市场环境的变化和开放程度的加大。因此，企业必须在新的竞争环境中重新定位自己，但市场的不确定性可能导致预算编制时难以准确预测市场需求和价格波动，增加了预算的不确定性。

电力行业是一个基础设施行业，涉及到复杂的基础设施建设、能源供应链管理等。这种复杂性意味着预算管理需要考虑多方面的因素，如供应链稳定性、设备更新与维护等，这增加了预算编制和执行的难度。

电力企业需要不断进行技术创新和投入，以适应市场需求和环保要求。这意味着企业需要大量的资金投入到研发和创新中，但这些投入往往难以精确预算，因为技术创新的成本和收益往往不易估算。

以上三种因素共同导致了国有企业尤其是电力行业在实施全面预算管理时面临的挑战。这些挑战需要企业不断适应和改进其预算管理策略，以更好地适应市场环境和经营需求。

三、企业全面预算管理的成功做法和成功案例分析

（一）国外全面预算管理的成功做法

国外有许多成功的全面预算管理方法，其中一些方法可供参考和借鉴。以下是五种成功的全面预算管理方法。第一种方法是零基预算（Zero-Based Budgeting，ZBB）。ZBB是一种逐项审查和重新评估所有开支的预算方法。它要求对每项支出进行重新评估，不论是否与上一年度的支出有关。这种方法鼓励更严格的资源分配和更高效的成本控制。第二种方法是采用制衡计分卡（Balanced Scorecard）。制衡计分卡是一种绩效管理工具，将组织目标分解为财务、客户、内部流程和学习与成长四个视角，通过建立关键绩效指标（KPIs）来衡量和管理预算执行的绩效。第三种方法是活动基础成本管理（Activity-Based Costing，ABC）。 ABC是一种基于活动的成本核算方法，通过分析和追踪各项活动的成本，帮助企业更准确地分配成本和资源，从而优化预算分配。第四种方法是弹性预算（Flexible Budgeting）。弹性预算是一种根据实际业务量和变动调整制定预算的方法。它允许预算随着业务量、市场需求或其他变化而进行调整，这种方法更贴近实际情况，可以提高预算的灵活性和准确性。还有一个方法是驱动因素预算（Driver-Based Budgeting）。这种方法基于业务的关键驱动因素（drivers），如销售数量、生产成本等制定预算。它着重于识别和理解影响业务绩效的关键因素，并根据这些因素制定预算。

以上方法都有各自的优点和适用场景。选择合适的预算管理方法要考虑企业的具体情况、行业特点和目标，还需要根据国内企业的实际情况进行定制和调整。

（二）国内成功企业的案例分析

国内在全面预算管理方面有一些成功的企业，其中一些表现突出的企业有：中国移动通信集团公司、中国石油化工集团公司和中国铁路集团公司等。

中国移动通信集团公司，作为中国最大的移动通信运营商之一，其在预算管理方面有着较好的表现。中国移动通信集团公司成功经验包括对资金的有效规划与分配，以及通过高效的成本控制和资源利用提高了运营效率；中国石油化工集团公司是能源化工行业的龙头企业，在预算管理方面注重资本投资的合理安排，通过技术创新和节能降耗等方面的预算支持，提高了企业的盈利能力；中國铁路集团公司在预算管理方面也有成功的经验，通过对长期资金的合理规划和运营成本的控制，以及针对铁路建设和设备更新等领域的预算支持，推动了中国铁路的快速发展。

这些企业的成功经验主要体现在以下几个方面：一是有效的长期规划。这些企业注重长远发展规划的制定，将预算与战略目标紧密结合，明确资金投入方向，并与国家发展政策相契合。二是精准的成本控制。这些企业注重成本控制和资源优化，通过高效的成本管理，提高了运营效率，降低了生产成本。三是技术创新与持续改进。这些企业积极投入技术创新，不断改进业务模式和管理方法，提高了生产力和竞争力。四是强化绩效评估。这些企业通过建立有效的绩效评估体系，对预算执行情况进行监控和评估，及时发现问题并进行调整。

这些企业的成功经验为其他企业提供了参考，展示了良好的预算管理实践，通过科学有效的预算管理，提升了企业的竞争力和可持续发展能力。

四、国有企业全面预算管理的对策与建议

为了加强国有企业全面预算管理的执行力，提高其全面预算管理的适应性，帮助企业更好地应对市场挑战并实现长期发展目标。本文提出以下6项建议：第一，强化预算与战略目标的衔接。其目的是确保预算与企业的长期战略目标密切相关。这意味着与管理层合作，确保预算计划与公司战略一致，以支持企业发展方向。第二，强化预算执行与监控机制。国有企业可以通过建立有效的预算执行和监控机制，包括制定绩效指标、定期监测预算执行情况，及时发现问题并采取措施进行调整。第三，提升预算编制的精准性与灵活性。只有通过加强对市场环境的研究，提高对市场变化的预测能力，使预算编制更为准确和灵活，使企业能够适应市场需求的变化。第四，促进参与与沟通。通过广泛的员工参与和有效的沟通，增强预算的执行力度。因为员工对预算目标的认同和理解将有助于实现目标。第五，技术工具支持。在这个预算电算化的时代，必须利用先进的财务和管理信息系统，以支持预算编制、执行和监控，提高数据分析和决策的准确性和效率。第六，持续改进与学习。这一点非常重要，通过建立反馈机制，持续改进预算管理方法，学习成功案例并进行借鉴和适应，可以不断提升管理水平和能力。

结语：

国有企业全面预算管理前景看好，未来将在以下方面得到进一步发展和改进。第一，长效规划，应对市场变化和竞争压力，提高应变能力。随着市场经济的发展，国有企业在市场竞争中扮演着重要角色。全面预算管理有助于国有企业更好地应对市场变化和竞争压力，通过灵活的预算编制和执行，更快地调整资源配置，提高应变能力。第二，精准控制，提升资源利用效率和质量。预算管理可以帮助国有企业更有效地利用资源，包括资金、人力和物资，提升生产效率和服务质量。通过严格的成本控制和资源优化，国有企业可以更加高效地运营。第三，引入先进管理理念和技术手段。国外成功的预算管理方法和工具（如零基预算、制衡计分卡等）可以为国有企业提供参考和借鉴。同时，随着数字化技术的发展，国有企业也有机会利用先进的管理信息系统和大数据分析等技术，提升预算管理水平。第四，持续改进和学习，强化绩效评估。国有企业未来应更加重视持续改进和学习，不断优化预算管理流程和方法。通过吸取国内外成功经验，建立有效的绩效评估体系，监控评估预算执行情况，通过不断实践，探索适合自身的预算管理模式。

总的来说，国有企业全面预算管理的前景是积极的，它有助于提高企业的管理水平、适应市场变化、提高资源利用效率，并有望为国有企业在竞争激烈的市场环境中保持竞争力提供支持。未来，随着技术的发展和管理理念的不断创新，预算管理将更加精细化和智能化，成为国有企业管理的重要工具之一。通过对国有企业全面预算管理的深入研究，本论文旨在为国有企业提供更科学、更有效的管理路径，促进其在市场经济条件下更好地发挥作用，为我国经济的可持续发展贡献力量。