浅谈工程公司资金管理的不足与对策

刘殊舸

部分工程公司对资金管理不重视，存在资金管理效率低、资本成本高，以及库存现金丢失、账实不符等问题。基于这一现象，本文分析了当前我国工程公司资金管理方面存在的问题，并针对性地提出了对策建议。具体包括完善资金管控体系建设、创新资金管理措施以及提高资金管理人员专业能力等。

工程公司经常面临垫资、应收款长期挂账的问题，因此资金管理十分重要。工程公司资金管理问题主要集中在营运资金、应收账款、闲置资金管理不到位。引起这些问题的主要原因主要是内部控制体系不到位、管理措施不够以及人员专业性不足。因此，工程公司应通过完善资金管控体系建设、创新资金管理措施以及提高资金管理人员专业能力等手段加以改进，全面提升企业资金管理的水平。

一、工程公司加强资金管理的重要性

工程公司的经营模式以承建项目为主，资金进出量大，加强资金管理对于保障资金安全、提高资金效率和促进企业合规经营具有重要意义。具体包括以下几个方面：

首先，加强资金管理有利于资金风险防范。工程公司日常经营中面临的资金风险主要包括：资金安全风险、资金管理失控风险以及工作人员操作不当带来的操作风险等。企业从制度建设、落实岗位职责、强化内部控制以及加强相关人员培训等方面入手加强资金管理，便可规避上述风险，提高资金安全性。

其次，加强资金管理有利于提高资金使用效率，助力企业达成战略规划和经营目标。现代企业财务管理理论认为，资金是企业的血液，充沛的现金流能够为企业经营、投资活动提供坚实的基础和保障。实务中很多企业经营业绩不错，但由于缺乏必要的资金管理，资金收支混乱，影响企业经营的效率和效果。因此，加强资金管理，对于企业的健康经营、战略和经营目标的实现至关重要。

最后，加强资金管理有利于降低资金使用成本。工程公司在经营发展中，常需要对外融资，此时企业的偿债能力就显得十分重要，而资金成本和还款计划是影响企业偿债能力的重要因素。债务融资成本主要是支付利息，股权融资成本主要是分红，这两部分都需要工程公司支出现金。如果资金管理不到位，或利息无法偿还，出现违约风险，或借新债还旧债，就会加大偿债压力。加强资金管理，做好收支安排，能够有效降低资金使用成本，提高企业的经营效率和效益。

二、工程公司开展资金管理存在的主要问题

（一）营运资金管理不到位

营运资金管理主要是库存现金、银行存款以及其他货币资金，例如汇票、支票等。货币资金管理通常需要若干专职的财务人员，按照不相容岗位相分离的要求设置资金管理岗位。但在实践中，很多工程公司，特别是中小工程公司财务人员数量少，无法做到出纳、会计、审核三项职能岗位分离，甚至一些企业连专职的财务人员都没有，或财务人员不具备任职资格、缺乏必要的履职能力。例如未及时编制银行存款余额调节表，导致银行余额和账面余额长期不匹配等。

（二）应收账款管理不到位

应收账款管理问题主要是项目资金回款周期长，回款速度慢。首先，受行业特点影响，工程公司需要经常为项目建设垫款，待项目按合同履行后，按照履约进度验收收款。但在实践中，发包方（甲方）往往会延后付款，导致工程公司账面上出现大额的应收账款，依照合同履约验收后，仍不能及时回笼资金，导致资金短缺。由于宏观经济环境下行压力加大，工程公司应收账款回收期普遍延长，甚至出现无法收回、计提大额坏账准备的情况。其次，由于行业竞争激烈，工程公司为了生存发展，往往被迫接受大额垫资、应收账款长期挂账，导致应收账款财务风险增加。

（三）闲置资金管理不到位

工程公司的预收款通常为合同总金额的30%，在项目开工前支付，或是合同签订，取得开工批复，进场施工后支付，累积的预收款动辄几千万元。闲置资金不加以管理，必然造成公司资源的变相浪费！投资有风险，但收益和风险也是并存的。因此，必須做好公司长、短期资金使用计划，根据公司运营情况合理布局公司的闲置资金，发挥闲置资金的价值，为公司创造更多的收益。

三、工程公司开展资金管理产生问题的原因

（一）资金内部控制体系不完善

工程公司加强资金管理，首先要有一套设计完善行之有效的内部控制管理体系。按照我国财政部发布的《企业内部控制基本规范》，企业内部控制体系应当覆盖包括资金管理在内的企业经营的各个方面，加强风险导向，实现风险管理和内部控制相结合，形成合力以促进企业合规经营、提高经营效率。目前我国的工程公司，特别是中小工程公司缺乏完整的资金管理内部控制体系。一是建章立制不到位，不少中小工程公司没有建立资金管理制度规范，企业法人也把资金管理简单地理解为资金安全，只要钱在账户里就万事大吉。由于缺乏资金管理制度，对资金支出的审批没有合理划分职级权限，同样金额的支出，有些单据由总经理审批，有些则由财务部门负责人审批，还有些支出没有纸质审批，只是“口头批准”就划账出去，资金管理十分混乱。二是制度虽有设计，但执行不到位。有些工程公司建立了资金管理制度，也明确了审批权限，但是在实际执行时，往往以付款紧急、未能联系到相应权限的领导等为由，要求财务部门划款，财务人员也没有按照岗位职责的规定进行必要复核，直接转账出去，存在重大风险漏洞。

（二）资金管控方式不够灵活

一家工程公司往往同时开展几十个项目，应以单体项目进行独立施工、独立核算。但是不同的工程公司对资金管理方式有所不同，具体包括集权式管理和分权式管理，两者的区别在于资金管控主导者和决定者是公司总部还是项目部。两种模式各有利弊：通常来说，集权式管理的决策者是公司总部，公司财务部掌握资金收支，项目部门的款项收支均要报总部财务部审批后方可执行。一些实行了财务集中共享模式的公司，项目部银行账户实行“零余额”管理，每个工作日结束后，总部财务部将项目部银行账户余额全部划转至总部，由总部进行资金管理。分权式则与此完全相反，项目收支由项目部自行审批，重大支出仅需报总部备案，各项目单位自行管理资金头寸，总部只负责总部运营成本和人工支出。

集权式管理的优势在于，资金能够实现一体化管理，公司能够加强对各项目公司资金收支的管控，实现对各项目资金的协调，从整体上提高资金使用效率、降低使用成本；弊端在于项目公司资金管理的自主性被削弱，审批流程长，降低了企业运营效率。而分权式则与之相反，能够最大程度赋予项目公司资金管理自主性，但从公司角度来看，资金分散在各项目部，无法开展有效的资金管理，资金使用效率低。

（三）财务人员专业性不足

目前不少工程公司财务人员专业能力与期望水平存在一定的差距。很多工程公司对财务人员的定位就是记账、报税、档案装订等。这些是财务人员的“基本功”，岗位职责要求低，薪资水平相对较低，因此无法吸引高素质、高水平的人才加入，导致财务人员整体专业度不高，无法开展高质量的资金管理，具体表现在以下方面：

一是资金管理停留在核算层面，未能开展有效的财务分析。资金管理不仅仅是核算记账、账实相符，还要开展财务分析，制定预算并实施过程监控。财务分析不仅仅是出具报表，然后计算几个指标，例如资产负债率、流动比率、利息保障倍数等，更多地是要分析财务数据之间的变动关系，进行有效的分析、预测，提出资金管理方案。但受限于财务人员专业水平不高，上述的管理工作尚未有效开展起来。

二是财务人员的职业道德有待提高。职业道德是会计人员学习会计课程的第一课，是职业底线和道德操守。会计人员未能尽职尽责出现重大工作差错、甚至配合企业管理者做假账、偷逃税务被行政处罚、判刑的屡见不鲜。这些表面看起来是工作失误、是能力有限，但本质问题出在了职业道德上。实务中有些案例，如某些工程公司资金造假，公账私用被稽查发现，会计人员辩解称自己是执行管理层决策，因此应当免责等。但无论是会计法，还是会计准则都对资金管理有明确的规定，会计人员未能尽职，缺乏职业道德是重要的原因。

四、工程公司开展高质量资金管理的改进路径

（一）完善资金管控体系建设

1.搭建完善的资金管理制度体系

资金管理应当有章可循，企业要组织财务人员，把相关的法律法规和会计制度要求整理汇编，结合工程公司自身经营和资金管理实际，建立可行的资金管理制度。制度重点之一是资金审批权限配置和审批流程建设。例如，5万元及以下金额支出由申请部门负责人审批，5万至20万元金额支出由财务部负责人审批，20万至100万元金额支出由总经理审批，100万元以上支出由总经理办公会、董事会或类似机构集体决策。除了金额划分外，还要考虑款项支出的性质。例如五险一金支出，属于刚性支出，而且金额由社保系统自动从银行划转，因此即便超过20万元，也可以由财务部负责人审批。

2.强化资金管理岗位职责

资金管理是财务部的重要职责之一，工程公司通常将资金管理岗作为财务部内设岗位。但前文已经述及，资金管理人员少、岗位划分不清晰，导致资金管理岗位职能弱化。因此，公司应结合自身实际经营情况，进行资金岗位职责分配。首先制定收支两条线制度，由应收会计负责录制应收账款表，应付会计负责录制应付账款表。支付过程中采取“双岗制”，即由财务专员网银提起付款申请，财务主管根据资金审批计划的批示，复核银行授权支付款项。由财务经理统一整合资金收支情况，完成周资金报表和月度资金报表。同时，财务经理也负责融资还款计划的编制和实施，维护与银行等金融机构的关系，合理利用闲置资金购买理财产品创收等。岗位明确，职责清晰，有利于提高资金管理的效率和效果，把资金管理岗位职责落实到位、发挥实效。

（二）创新资金管理措施

1.建立资金风险预警系统

企业可以按照资金管理理论，设置企业资金持有的“安全范围”，资金超过安全范围上限，说明资金持有量过大，机会成本过高，应适度降低资金持有量；资金低于安全范围下限，说明持有量不足，企業可能面临资金短缺的风险。由于资金余额每天都在变化，预警系统需要实时运行。

2.建立资金预算体系

预算能够使资金管理实现实时性和前瞻性的的统一。工程公司预算体系按编制顺序分为三个部分：一是项目预算，是对工程项目的预算，包括项目专项收入、项目专项支出、日常固定支出的分摊等；二是专门决策预算，是对重大投资、融资业务的预算；三是财务预算，资金预算就属于财务预算。以工程项目预算和专门决策预算为基础，预测现金收支，进而编制资金预算。资金管理以资金预算为抓手，预算一经确定，原则上不予调整，如果因为预算确实发生重大变化必须调整，或有新增项目不得不调整时，需资金使用部门及时提出调整方案，由董事会审批，总经理签字后方可调整资金预算，预算外项目一律不允许支出。通过完善预算体系，企业能够加强对现金收支的管理，提高资金管理效率和效果。

（三）提高资金管理人员的专业能力

工程公司加强资金管理工作，关键在人，具体体现在资金管理岗位人员。提高相关工作人员的专业能力，可以从以下几个方面入手：

1.加强职业道德培训，守住守牢职业底线。这一点是对包括资金管理人员在内的所有财务人员的共性要求，也是财务人员的法律义务。财务人员要提高自律性，必须谨遵职业操守。

2.要加强资金管理专业知识培训。当前社会发展快、资金管理理论和措施更新快，特别是要加强前沿理论和实操方法的学习。与会计核算、税务筹划等岗位相比，资金管理理论相对稳定，但实操工具特别是软件的发展和以往相比有很大的变化，资金管理人员要通过加强学习，提升使用先进工具的能力，更好地开展相关工作。

3.保证资金报表数据的准确性。资金管理报表的数据一部分来自于流动资金，因此首先要保证流动资金数据账实相符，资金报表所有数据来源必须有相应的数据支撑。另一部分来自于应收未收、应付未付的款项，根据合同执行情况和项目进展情况，资金管理人员要能够对未来资金收支情况给予准确评估。只有资金报表数据足够准确，才能发挥其真正的效用，更好地为公司经营发展服务。

（作者单位：北京宏星傲新运输有限公司）