金融机构财务预算管理存在的问题及对策探讨

周燕

摘要：近年来，随着我国财务预算管理改革步伐的加快推进，传统的财务会计已经不能完全适应金融机构财务管理发展的需要，所以目前大多数金融机构越来越重视管理会计在日常经营管理中的运用，而财务预算管理作为管理会计的重要组成部分，能够有效降低财务成本，优化资源配置，提高财务资金的使用效率。本文阐述了财务预算管理对金融机构的重要性，并从制度设计、人才培养、系统建设等方面探讨了存在的问题及原因分析，以充分发挥财务预算在金融机构财务管理方面的作用，使得财务会计和管理会计得到有机融合，引导金融机构实现财务可持续发展和国有资本的保值增值。

关键词：金融机构；财务预算管理；分析；对策

随着我国经济的高速发展，各行各业财务环境都发生巨大的变化，而作为金融机构而言，金融高管人员也越来越重视财务管理工作，关注管理会计在日常财务工作中的指导作用，通过发挥财务预算管理会计的作用，可以对金融机构的财务核算达到事前控制、事中监督、事后评价的效果，而不是简单的记好账、管好钱。本文通过分析金融机构财务预算管理目前存在的问题及不足，提出了相应的解决对策，为金融机构进一步做好管理会计，提高财务预算管理能力，发挥预算管理在工作中的指导作用提供一些新的思路和想法。

一、金融机构财务预算管理的含义以及其重要性

（一）金融机构财务预算管理的含义

金融机构财务预算管理是指金融机构通过编制财务预算、报告、执行预算，并在执行过程中适时调整预算，以达到预算控制，将财务预算管理贯穿财务活动的始终，以达到上级机构对分支机构各项财务活动的监测和控制，保证年度财务管理目标的实现，财务目标实现的高低将直接影响总体经营目标的实现。

（二）财务预算管理对金融机构财务工作的重要性

1.提高金融机构财务管理水平

金融机构财务状况在一定程度上反映了财务人员财务预算管理水平的高低，提高财务预算管理，能够有效地促进财务资源在各机构的合理分配，而不是平均分摊，通过考核预算偏差率，统筹财务预算与业务经营计划，并与经营绩效相挂钩，提高财务资源配置精度，发挥导向作用，为金融机构的发展提供坚实有力的基础，同时对于金融机构其他各项业务的开展也有重要的意义，有利于提高金融机构核心竞争力。

2.提高员工的积极性

通过健全财务预算管理体系，制定合理的绩效考核奖惩制度，发挥预算管理考核指挥棒的作用。按照半年或者季度考核一次，对于完成财务预算目标的部门和员工给与一定的奖励或者政策倾斜，未完成或者超预算的部门和员工给与惩罚的措施如扣减财务费用等，从而激励金融机构部门和员工预算执行的积极性和主动性，有效提高部门和员工的工作热情。

3.有利于事中控制成本

金融机构管理层年初通过各机构编制上报的财务预算，审批后由财务部门下达各项预算指标，并进行层层分解，落实到每个部门，每个基层单位。预算一经审批批准下达，不得随意更改，财务部门有权通过对财务预算数和实际执行数进行对比，实时监测各部门预算执行情况，对超预算部门和项目，可以采取缩减、停止报销等措施，通过事中预算控制，可以进行控制成本，无预算不开始，防止出现超预算现象，做到有目的、有计划地开支费用，降低经营成本。

二、金融机构财务预算管理过程中存在的问题

（一）财务预算管理的制度不健全

目前大多数金融机构未制定专门的财务预算管理制度，财会制度体系不完善，未将财务制度与预算制度有机融合，对财会制度和预算制度之间未做到协同性、匹配性和贯通性，即便制定了财务预算管理制度，也没有明确规定专门的预算管理部门或财务专门人员负责预算的编制，以及如何配合财务部门，根据财务数据编制预算，在预算执行过程中发现问题如何反馈给预算管理部门，以便于及时修改预算数据等等，财务预算管理制度未健全。

（二）财务预算编制的方法落后

开展财务预算管理的目的是为了满足金融机构管理层对各机构运营管理的需要，要发挥预算的作用，就需要科学的编制预算，并且要符合金融机构的自身管理需要。而当前金融机构普遍存在的问题是预算方法单一，缺乏统筹规范，一味地采用增量预算方法，有着财务费用今年不能比去年少的思想。同时也将预算编制作为上级行布置的一项任务来完成，把预算编制完成作为编制的终极目标。另外，基层金融机构在编制预算时主观认为业务单一，变动不大，往往在以前年度的预算编制的基础上加加减减，编制任务就完成了。

（三）缺乏财务预算管理的专业人员

做好财务预算管理，离不开相关专业人员的实际操作，由于财务预算工作的专业性、复杂性，需要涉及经营预算、资金预算等各个方面，许多财务人员由于缺乏专业知识，在财务预算管理方面只能单纯地从财务角度进行编制、控制和分析，无法很好的地履行相关职责。财务预算管理方面的工作应该由专业人员，特别是高端财务管理人员承担，才能更好地开展工作。从事财务预算管理方面的人员，不仅需要具备一定的财务知识，还需要了解经营管理、成本管理、法律等方面的知识，并将这些知识融合在一起，编制财务预算并分析。目前这块人才体系的培养在某种程度上来说还很匮乏，导致金融机构管理会计专业人才缺乏。

（四）财务预算管理的成果运用不深入

部分金融机构虽然制定了财务预算相关制度，但是在实际工作中，财务预算的成果运用不深入，财务预算和实际运用相脱节。年初上级机构下达的财务预算，分支机构只是作为年度财务指标的控制数对财务指标进行控制，而未将财务预算管理贯彻财务活动的始终，最终导致“两张皮”的问题，甚至出现实际支出严重超支，而预算管理没有任何约束措施，预算管理形同虚设情况。

三、导致财务预算管理问题的原因分析

（一）对财务预算管理重视程度不足

目前大多数金融机构还未将管理会计作为财务工作的重要方面来抓。首先，金融机构管理层对预算管理重视程度不足。财务预算管理应该是财务预算和经营预算一体的的综合性预算，预算管理就是在财务预算基础上的延伸，但是在管理层认为这个跟财务有关，预算管理就是财务部门的事，应该由财务部门全面负责编制和实施工作，对预算管理的重视程度不足。其次部门和人员对财务预算重要性认识不足。在大部分机构实际工作中，直接将预算编制工作全部交给财务部门，其他部门几乎很少直接参與预算工作，甚至不参与预算工作，只是对财务部门编制的财务预算审核走过场，预算管理流于形式，各部门和人员对预算的参与度不高，参与力度不强，预算约束力不足。

（二）未制定专门的财务预算管理制度

有效的财务管理制度能够保证金融机构财务预算顺利执行，通过制定财务预算管理制度，明确从预算的编制到预算执行、超预算控制及分析，预算调整等预算流程的开展，做到有章可循，有法可依。有了规范的预算管理制度，不仅可以减少部门之间的相互推诿，还可以提高预算管理的效率。但是目前大多数金融机构都没有制定专门的财务预算管理制度，也没有设立专门的财务预算管理部门负责财务预算工作，导致财务预算形同虚设。每年财务预算编制时，由财务部门或者计划部门下达预算编制工作的相关通知和要求，以此作为预算编制过程中的主要依据，长此以往，导致具有系统性特点的财务预算管理工作缺乏权威的规章制度进行必要的约束和约束，预算管理人员在实际工作中没有相关的制度依据，也导致预算管理机制不能够有效运转。

（三）预算管理人员专业素养有待提高

由于预算管理工作量大，范围广，在编制和执行财务预算过程中会涉及到各个方面的信息，如财务、会计、经营等方面。但由于目前大多数金融机构财务预算管理工作大多由财务部门人员兼职的，导致目前从事预算管理工作人员素质较低，缺乏专业知识和技术水平，甚至只从财务角度编制财务预算，而没有从整个机构角度出发，使得许多财务预算人员编制的财务预算不能完全满足工作的需要，严重影响了财务预算管理的实施效果。而且大部分财务人员仍采用手工报表方式编制预算，层层汇总编制，使用的预算编制方法基本采用增量预算或者零基预算，导致预算数字与实际相脱节，编制预算的成本过大，预算管理的效果却不是很理想，使得金融机构管理层对财务预算管理工作产生了抵触情绪，认为可有可无，间接阻碍了财务预算的有效进行。

（四）信息化程度不高，缺乏系统支持

作为金融部门而言，科技的信息化水平是比较高的，但是由于对财务预算管理的重视程度以及管理人员素质，导致目前大多数金融机构在管理会计应用方面，特别是财务预算方面，还是停留在以前的财务管理方面，大多数财务预算还是采用手工编制、汇总方式，缺乏必要的系统支持，导致预算管理的信息化程度不高，而完全依赖于预算管理人员的经验，无法通过系统模型分析预算执行情况，而预算需要大量准确、精细的数据，不能满足预算管理的需要，这直接影响了预算结果的准确性。建立相关财务预算管理信息系统，对大量数据进行筛选和统计，加工成需要的各种数据，可以提高预算管理人员工作效率，也可以减少人为主观判断导致的错误。

四、改进金融机构财务预算管理的对策

（一）强化财务预算管理工作力度

为了保障企业财务预算管理活动的有序开展，首先需要加强金融机构管理层对于财务预算管理工作的重视和认知力度。财务预算管理作为企业的核心管理手段之一，对于金融机构经营决策有着非常重要的意义。只有机构管理高层充分认识到财务预算管理工作的重要性，才能作为一项重点任务来抓，并将这种认识进行传导，上下才能联动，以积极的态度开展财务预算管理工作，促使整个企业的财务预算管理工作得到质的提升。其次金融机构管理层要充分发挥出自身的协调作用，让大家都能够意识到预算不是财务部门的事，而是全行的工作，对企业各部门的目标跟权责利进行明确，才能够让各个部门各个员工都可以积极融入到财务预算管理工作中，确保编制的财务预算计划合理性和有效性。只有强化了财务预算管理工作的重视力度，才能确保制定的财务预算管理计划与企业实际财务收支相符，提高企业的经营效益，这对于金融机构的健康与稳定发展有着重要意义。

（二）健全科学有效的财务预算管理制度

为了保证财务预算能够有效实施，金融机构应该根据自身的部门设置情况、日常经营流程设计出科学有效的财务预算管理制度，并由金融机构高级管理人员牵头，督促各部门、员工认真执行财务预算管理制度。财务预算管理制度内容应当但不限于涵盖预算管理编制牵头部门的职责，各部门应配合的工作内容以及财务预算编制方法、预算调整、考核、监督等制度。其中，制度应当明确成立独立的预算编制部门或者财务部门专门人员负责财务预算的编制工作。其他各部门如何配合预算部门或财务部门工作，不但要为预算部门或者财务部门提供准确的财务数据，也要对预算执行过程中遇到的实际问题及时反馈给预算部门或者财务部门，以便预算人员及时调整预算指标，保证预算指标的科学性、可操作性。

（三）打造专业的财务预算管理队伍

一个有效的财务预算方案离开不财务人员，而财务人员只有具备更高的素质才能更好的编制财務预算方案。而财务预算的编制涉及的不仅仅是财务方面的知识，还要求财务人员具备其他方面的知识和能力。因为财务预算管理工作涉及的内容繁多，涉及的部门也多，但目前大多数财务人员不具备这样的能力，所以需要打造专业的财务预算管理队伍。首先，需要引进专业的预算管理人才，注入新鲜血液。这种预算管理人才可以通过人才引进等方式，打造专业人才队伍，让专业的人做专业的事。其次，加强对财务人员的培训，定期组织财务人员学习《管理会计》、《预算法》等法律规章制度，邀请专业培训老师进行专业培训，或者组织员工到其他单位进行交流学习，通过一系列的措施，打造专业的财务预算管理队伍，全面提高现有财务预算人员专业素质，提升对企业预算管理重要性的认识。

（四）发挥科技优势，研发财务预算管理系统

随着科技的进步，信息化已经渗透到金融机构的各个部门各个业务，财务管理部门作为金融机构的一个重要部门，应该建立完善的信息系统，提升预算信息支撑力。通过研发财务预算管理系统，对数据进行整理、汇总，可以向管理人员展示各项财务计划的监控、预算和成本控制，从而打造了上下融合一体化。上级机构可以实时了解下级机构财务开支情况和预算偏差率，并可以通过系统实时控制下级机构各项预算指标，通过财务预算系统可以提高预算管理的实效性和控制性，减少人为等因素对预算的干扰，确保预算编制口径统一、取值透明、及时高效，并通过财务预算管理系统实现财务费用刚性控制，严格落实无预算不开支要求，降低超预算风险。

五、结束语

本文阐述了金融机构财务预算管理过程中存在的问题，然后分别从预算管理重视程度、制度设计、人员素质以及信息化水平等方面分析了财务预算管理问题产生的原因，并从强化管理工作力度、健全预算管理制度、培养专业人员和提高信息化水平等方面提出了解决对策，以提高财务预算管理水平，提发挥财务预算在财务管理工作中的作用，确保财务活动在财务预算范围内有序开展，优化资源配置，发挥管理会计在金融机构财务管理工作中的作用，为金融机构财务工作稳健、健康、有序开展提供有力保障。

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