企业审计风险的成因及防范策略探讨

刘晋佳

摘要：当今全球经济高速发展，企业面临着越来越多的审计风险，对企业的可持续发展造成巨大威胁。了解审计风险的成因及相应的防范策略，有助于企业及其利益相关方全面了解风险的本质，提升风险管理水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。文章旨在深入分析企业审计风险的成因，探讨有效的防范策略，以帮助企业减少风险发生的可能性，提高审计的准确性和有效性，确保财务报告的可靠性和透明度。

关键词：企业审计风险；成因；防范策略

一、引言

在现代商业环境中，企业审计风险对企业的声誉和可持续发展造成严重负面影响。因此，对企业审计风险的成因和防范策略进行深入研究显得尤为重要。本文围绕企业审计风险的成因及防范策略展开研究，旨在确保企业财务报告的准确性和透明度，增强投资者信心，促进企业的可持续发展，为学术界和监管机构提供理论参考，以进一步完善审计准则和规范。

二、企业审计风险概述

企业审计风险是企业在审计过程中面临的各种潜在风险和不确定性。如果企业的内部控制体系不健全或存在缺陷，审计师无法获得足够的证据来评估账目的准确性和完整性。例如，缺乏适当的授权程序和审批流程导致未经授权的交易或未经审计的账目调整，内部控制不完善也为欺诈行为提供机会，如资产侵占或虚报收入。审计师依赖于企业提供的财务和非财务信息来评估其业务状况和财务状况，如果企业未能提供准确、完整和可靠的信息，审计师无法对企业的财务状况做出正确的判断。例如，企业故意隐藏重要信息或提供虚假数据，以掩盖潜在的财务问题。审计风险还涉及与企业相关的法律和合规问题，企业存在与税法、公司法、劳动法等相关的合规风险。审计师需要评估企业是否遵守适用的法律法规和合同约定，以及是否存在潛在的法律纠纷或法律责任。市场环境的变化、行业竞争的加剧或关键供应商及客户的问题都会对企业的财务状况和业务运营产生重大影响。审计师需要对这些风险进行评估，以确保审计报告准确反映企业的真实状况。

三、企业审计风险特征

（一）客观性

客观性指的是审计风险的存在与否不依赖于审计师的主观意见，而是基于客观的事实和条件。审计风险是与企业的财务状况、内部控制和业务环境等客观因素相关的，不同的企业面临不同的审计风险。客观性要求审计师在评估和管理审计风险时，基于事实和数据进行分析和判断，而不受主观偏见的影响。审计师应该依据企业的业务活动、财务报表和相关文件来识别和评估潜在的审计风险。通过客观地分析企业的内部控制、合规性和财务信息的可靠性，审计师可以更好地理解审计风险的本质和潜在影响。客观性对于审计过程的公正性和可靠性至关重要。审计师应该遵循专业准则和国际审计准则，以客观的态度进行审计工作，确保审计结论的准确性和公正性。客观性的维护可以提高审计结果的可信度，为企业和利益相关方提供有用的信息和意见。

（二）普遍性

普遍性指的是审计风险在各个企业中普遍存在的特点，无论企业规模大小、行业类型或地理位置，都面临一定程度的审计风险。审计风险的普遍性反映了企业经营环境的共性和普遍存在的财务管理问题。无论是大型跨国公司还是中小型企业，都需要进行审计以确保财务报表的准确性和可靠性。不同行业的企业也需要面对行业特定的审计风险，如金融机构需要关注风险管理和合规性，制造业企业需要关注库存管理和成本控制等。审计师在执行审计工作时，需要考虑和评估与特定企业相关的风险，同时也需要关注普遍存在的审计风险。审计师通过积累经验和专业知识，能够更好地理解和应对不同企业普遍面临的审计风险。普遍性特征帮助审计师形成审计方法和程序，使其能够更有效地识别和应对各种审计风险。对企业和利益相关方而言，理解审计风险的普遍性有助于增强对企业财务报表的信任和理解。同时，普遍性特征也提醒企业管理层和内部控制人员应该关注和防范普遍存在的审计风险，以确保企业的财务状况和业务活动的合规性。

（三）偶然性

偶然性指的是审计风险的不确定性和不可预测性，尽管审计师可以通过评估和管理风险来减少其潜在影响，但某些审计风险是不可避免的，而且在任何时候都有可能发生。偶然性特征意味着审计师需要认识到风险无法完全消除，尽管已经采取了适当的控制和程序。在审计过程中，会出现一些意外情况或未预料到的问题，如突发的财务欺诈行为、未被揭示的重大交易或错误的计量方法。这些偶然性风险会对审计结论产生影响，甚至导致审计师需要进行额外的调查和程序来解决问题。偶然性特征给审计师和企业管理层带来了挑战，审计师需要保持警惕，并准备应对潜在的风险和意外情况，需要灵活地调整审计计划和程序，以便适应不确定性的变化。对企业管理层而言，需要与审计师密切合作，提供准确和完整的信息，并积极参与解决潜在的审计风险。尽管偶然性风险存在，但审计师通过采用专业的方法和技术，以及经验和专业判断力，可以尽力降低偶然性风险的影响。同时，企业管理层也应该建立健全内部控制体系和合规制度，以最大程度地减少偶然性风险的发生。

（四）可控性

可控性指的是企业和审计师可以采取措施来管理和控制审计风险的程度。尽管审计风险是不可避免的，但采取适当的管理和控制措施可以减少其对审计结果的不利影响。可控性特征要求企业管理层积极参与和管理审计风险，建立健全的内部控制制度，确保财务信息的准确性和可靠性，确保适当的授权程序和审批流程，以及有效的风险管理和合规控制措施。企业管理层还应与审计师密切合作，提供准确和完整的信息，及时解决潜在的审计风险。同样，审计师也有责任采取控制措施来管理审计风险，其应该遵循国际审计准则和专业准则，进行独立、客观和审慎的审计工作。审计师需要制定和执行适当的审计计划和程序，以识别、评估和应对潜在的审计风险，应及时与企业管理层沟通，共同解决审计过程中的问题和风险。

四、审计工作对企业发展的重要意义

准确的财务报告是企业财务真实状况的反映，为企业管理层提供了决策依据，对外界的投资者和利益相关方来说，准确的财务报告也是评估企业健康状况和可持续性的重要依据。通过审计工作，可以验证和确认财务报告的准确性，提高其可信度，为企业发展提供坚实的基础。审计师通过对企业的财务记录和交易进行审核和验证，确保财务报表的真实性和完整性，为企业提供客观的财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出明智的决策。准确和可靠的财务报告还有助于增加企业的信誉和声誉，吸引投资和获得更好的融资条件。风险管理和内部控制是企业持续发展的关键要素，通过审计工作可以识别潜在的风险和问题，并提供相应的建议和解决方案。审计师的专业知识和经验可以帮助企业建立有效的风险管理体系和内部控制机制，确保企业在面临风险时能够及时应对，减少损失和不利影响。审计师评估企业的内部控制体系，识别潜在的风险和问题，并提出改进建议，有助于企业管理层及时发现和应对潜在的风险，提高业务运营的效率和可靠性。良好的内部控制和风险管理有助于减少错误和欺诈风险，提升企业的经营效益和可持续发展能力。合规性和法律风险管理是企业运营的重要方面。审计师通过识别潜在的法律风险，并提供相应的建议和解决方案，有助于企业避免法律纠纷，保护企业的利益和声誉，为企业发展提供稳定的法律环境。审计师评估企业是否遵守适用的法律法规和合同约定，识别合规风险并提出建议，有助于企业遵纪守法，减少违规行为和法律纠纷。

五、企业审计风险的成因

（一）内部控制不完善

企业若缺乏明确的内部控制制度和程序，就无法建立起合适的内部控制体系，缺乏明确的内部控制制度和程序意味着缺乏一致性的指导。各部门和员工根据个人理解和偏好进行操作和决策，而不遵循一致的内部控制要求，导致信息不准确、流程混乱和内部控制失效。明确的内部控制制度和程序有助于企业识别、评估和管理风险，缺乏这些指导，企业无法充分了解和应对潜在的风险，导致企业不能及时发现和应对风险，增加企业面临的审计风险。如果企业的职责分工不清晰，各個部门或员工对于内部控制的具体职责和责任存在模糊不清的情况，则导致责任逃避和推诿，使得内部控制的执行和监督受到影响。当企业内部控制职能分散在多个部门或个人之间时，导致信息传递不畅和内部控制的缺失，不同部门之间缺乏协调和沟通，导致工作重复或遗漏，进而增加了审计风险。

（二）信息系统漏洞和安全问题

如果企业的员工使用弱密码或者身份验证措施不严格，黑客或内部人员会轻易获取系统访问权限，从而篡改、删除或窃取重要的财务数据和记录，导致企业财务报表的准确性受到威胁，内部控制失效，审计过程无法得到可靠的数据支持。如果企业在网络安全方面存在薄弱环节，如缺乏有效的防火墙、入侵检测系统和网络监控机制，黑客攻击的风险将大大增加。黑客利用系统漏洞、恶意软件或社交工程等手段入侵企业网络，并对财务系统进行未经授权的访问和操作，从而破坏财务数据的完整性和可靠性。信息系统中常常存在各种漏洞和安全隐患，黑客可以利用这些漏洞入侵系统。如果企业没有建立起及时的漏洞修补和安全更新机制，这些漏洞就会持续存在，给黑客提供攻击的机会。黑客入侵企业系统后，窃取财务数据、篡改财务记录或者阻断财务系统的正常运行，从而导致财务报表的准确性受到影响。

（三）信息不准确或不完整

在企业的财务系统中，如果存在数据录入过程中的错误，如错误地输入数字、遗漏某些数据或者将数据录入到错误的账户中，就会导致财务信息的准确性受到威胁，对财务报表的编制和分析产生重大影响，进而影响审计人员对财务状况和业绩的评估。如果企业没有建立健全的信息记录和报告制度，或者存在信息记录和报告过程中的遗漏现象，将进一步导致审计人员无法获得完整的财务信息，使审计人员难以对企业的财务状况、业务活动和交易进行全面评估，从而影响审计的准确性和可靠性。若企业依赖不可靠的数据来源，如未经验证的第三方数据或内部数据记录的不准确性，就会影响到审计人员对财务信息可靠性的判断。

（四）虚假陈述和欺诈行为

财务报表虚假陈述指的是企业故意在财务报表中提供错误的或误导性的信息，如虚假陈述财务状况、业绩或现金流量等。管理层为了欺骗投资者、股东、债权人或监管机构，在财务报表编制过程中故意伪造财务数据，如虚增收入、减少费用或隐藏负债等，以提高企业的财务表现或掩盖真实的财务状况，从而获取不当利益或规避法律责任。内部人员利用其职位和权限进行财务数据的操纵，如伪造交易、窃取资金或篡改财务记录，外部利益相关方与企业合谋进行欺诈行为，如虚构交易、伪造合同或操纵价格，对财务报表的准确性和可靠性产生重大影响。

（五）不当的会计信息披露

企业在披露财务信息时，如果缺乏透明度，既未提供足够的信息来揭示财务状况、业绩和风险，审计人员将难以全面了解企业的财务状况。如果企业没有提供完整的披露，如遗漏重要信息或对相关事项进行不充分披露，审计人员无法对企业的财务信息进行准确评估，从而增加审计风险。若企业违反会计准则或法规，如未按照准则要求披露重要会计政策、未披露关联交易或违规使用会计估计，审计人员将难以确定企业的财务报表是否真实和准确，审计风险将会增加。企业故意隐藏或隐瞒重要信息，如财务状况不良、法律诉讼、风险和不确定性等，以误导投资者和其他利益相关方对企业的真实状况进行评估，会使审计人员无法获得准确和全面的财务信息，从而增加审计风险。

六、企业审计风险的防范策略

（一）建立健全的内部控制体系

企业应该明确各项财务活动的操作规范和流程，确保各项活动按照规定进行，减少错误和欺诈的可能性。例如，在采购流程方面，企业可以规定所有采购必须经过采购部门的审批，并建立采购订单和发票的核对机制，以确保采购的合法性和准确性。在销售流程方面，企业可以设定销售订单的审批流程，并对收款进行严格的审核和记录，以防止虚假销售和收入的产生。企业还可以制定资金管理政策，规定资金流转的权限和审批要求，确保资金的安全和正确使用。企业应建立清晰的组织架构，明确每个职位的职责和权限，并建立相应的授权和审核机制。例如，财务部门应负责核实和审核财务信息，包括财务报表的编制和披露，确保其准确性和合规性。管理层则应承担监督和审查的职责，对财务部门的工作进行监督，并及时处理和解决发现的问题。对于涉及重要决策和风险的事项，应设立相应的审批流程，确保决策的合理性和透明度。企业应设立独立的内部审计部门或聘请外部审计机构，对内部控制的有效性进行评估和审计。定期进行内部审计，检查和监督内部控制的执行情况，并及时发现和纠正潜在的错误。审计人员可以通过抽样检查、数据分析和现场核查等方式，评估内部控制的强度和有效性。如果发现问题或不符合规定的情况，应及时采取纠正措施，修正内部控制的不足之处。

（二）加强信息系统安全管理

企业可以要求员工使用包含字母、数字和特殊字符的复杂密码，并定期提示员工更改密码。在系统登录时，除了输入密码，还需通过指纹识别或令牌验证身份，确保只有授权人员能够访问敏感信息。企业可以使用高级防火墙技术来监控网络流量，并根据授权列表设置访问控制，限制外部访问。入侵检测系统可以实时监测和分析网络流量，及时发现潜在的网络攻击，并采取相应的措施进行阻止和修复。企业可以使用自动化漏洞扫描工具对系统进行全面扫描，并跟踪相关漏洞的修复进度。企业应与软件供应商和安全机构保持密切联系，及时了解并进行相关安全更新和修复，以确保信息系统的安全性。通过加强信息系统安全管理，企业能够有效预防和应对信息系统相关的审计风险，保护敏感数据的机密性、完整性和可用性，减少未经授权访问和数据泄露的风险。

（三）进行全面和准确的数据分析

企业应使用先进的数据分析工具和技术来处理和分析大量的数据，发现隐藏在数据中的潜在问题和风险。例如，企业可以利用数据挖掘和机器学习算法，对大量的财务数据进行分析，以识别异常模式、发现潜在欺诈行为或其他审计风险。企业应定期对数据进行审核和核实，以确保数据的准确性和完整性。例如，企业可以建立数据审核的流程，对财务数据进行核对和校验，确保数据的准确性。此外，企业还可以使用数据采样和比对等方法，验证数据的一致性和完整性。企业应利用数据分析结果，发现异常模式和潜在风险，并及时采取措施应对。数据分析可以帮助企业识别异常的财务模式、高风险交易和潜在的欺诈行为。例如，通过数据分析，企业可以检测到异常的销售模式、异常的支出或收入，从而发现潜在的违规行为。一旦发现异常模式或潜在风险，企业应及时调查和采取相应的措施，包括加强内部控制、核实相关数据、启动审计程序等，以防止进一步的损失或违规行为。通过进行全面和准确的数据分析，企业能够及时发现和应对潜在的审计风险，提高自身对数据的理解和运用能力，增强对财务信息的准确性和合规性的把控。

（四）加强监督和问责机制

企业应建立有效、独立监督和审查企业的内部控制和财务报告的内部监督和审计机构，以确保其合规性和准确性。管理层在企业运营和财务报告中发挥关键的作用，应承担起对企业内部控制和财务报告的责任。企业应设立独立的监管委员会或董事会，对管理层的行为和决策进行审查和监督。对于关键岗位的人员，如财务主管或风险管理负责人，应设立相应的绩效评估机制，将其与企业的风险管理和内部控制绩效挂钩，以激励其履行职责和保证质量。企业应鼓励员工举报内部违规行为，并建立举报机制和保护机制，有助于发现和纠正潜在的违规行为，遏制内部欺诈和不当行为。企业应建立匿名举报渠道，使员工可以安全地举报可疑行为，不用担心报复或负面后果。同时，企业应对举报人员提供适当的保护措施，确保其安全和隐私不受侵犯，以加强企业内部监督，防止违规行为的发生。通过加强监督和问责机制，企业能够更好地管理和控制审计风险，有助于确保企业的财务报告的准确性和合规性，防止内部欺诈和违规行为的发生。

（五）提高会计信息披露的透明度

企业应准确应用适用的会计准则，按照相关法规要求披露财务信息，包括确保财务报表中包含的所有必要信息，如财务状况、经营绩效、重要会计政策和风险等。及时披露财务信息对于外部利益相关方了解企业的财务状况和经营绩效至关重要，企业应定期发布财务报告和相关信息，保持披露的连续性。企业应按照规定的时间表，发布年度财务报告、季度报告和其他必要的财务信息。例如，企业可以设立定期披露的时间表，并确保在规定的时间内披露财务报告和相關信息，以保持披露的连续性和稳定性。企业应加强与外部审计师和监管机构的合作，提升披露质量和监管效果。外部审计师和监管机构在审计和监督企业财务信息披露方面发挥着重要作用。企业应积极与外部审计师合作，接受其审计，确保财务报表的准确性和合规性。此外，企业应与监管机构保持密切联系，及时了解并遵守相关披露要求和监管指引，以提升披露质量和监管效果。通过提高会计信息披露的透明度，企业能够增强外部利益相关方对企业的信任和了解，有助于降低审计风险，减少欺诈和误导性披露的可能性。

七、结语

通过建立健全的风险管理机制，企业能够更好地应对审计风险，确保财务报告的准确性和透明度，增强市场信任度，并实现可持续发展的目标，为企业在竞争激烈的商业环境中保持竞争优势并长期稳定发展奠定坚实基础。审计风险是一个复杂的领域，受到多种因素的影响，本文未能穷尽所有的风险成因和防范策略。未来的研究可以进一步探索其他的风险来源，并提出更具体和实用的防范策略。

参考文献：

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【作者单位：信阳万象会计师事务所（普通合伙）】