企业财务管理中税收筹划的运用研究

张玉龙 济南高新控股集团有限公司

引言

在当今时代的发展过程中，社会经济的快速变革给企业带来了越来越多的发展机遇，但在这一进程中也出现了各种各样的挑战和发展问题。企业所面对的竞争环境越来越复杂、越来越激烈，要想获得优势就必须强化财务管理工作的执行力度，提升管理水平以抵御各种风险。税收是企业必须要进行的一项支出，如何在一个合理的限度内进行节税是企业十分重视的问题。所以就有必要在税收筹划上采取部分措施来减少税收支出，从而为企业的可续发展提供可靠的保证。

一、企业财务管理重视税收筹划的重要意义

(一)税收筹划的基本内涵

税收筹划是指企业在合法的前提下，通过合理的税务规划，降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。税收筹划的目的是为了使企业的税收负担最小化，同时保证企业的正常经营和发展。

(二)企业财务管理重视税收筹划的重要性

一是降低企业的税收负担。税收是企业必须承担的成本之一，对于企业来说，降低税收负担是提高企业盈利能力的有效途径之一。通过合理的税收筹划，企业可以减少税收的支出，从而降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。二是增加企业的现金流。企业的现金流是企业经营发展的重要保障，而税收筹划可以通过合理的税务规划，减少企业的税款支出，增加企业的现金流。这对于企业的经营和发展来说，具有非常重要的意义。三是提高企业的财务管理水平。企业的财务管理水平直接影响到企业的经营和发展。通过税收筹划，企业可以更好地了解各地区的税收政策和法规，加强企业的财务管理，提高企业的财务管理水平。四是增强企业的竞争力。税收筹划可以通过合理的税务规划来降低企业生产成本，提高企业的盈利能力，增强企业的竞争力。在激烈的市场竞争中，企业财务管理部门需要通过合理的税收筹划使企业在竞争中处于优势地位。

二、现有企业财务管理税收筹划的特点

(一)合法性

税收筹划是在合法的前提下进行的，企业在进行税收筹划时，必须遵守各地区的税收政策和法规，不得进行违法、违规操作。各地区政府为了促进经济发展和产业升级，也会出台一系列的税收政策，企业可以根据自身的经营情况和特点，合理利用各地区税收政策，进行合理的税收筹划。

(二)前瞻性

税收筹划是一种前瞻性的财务管理方式，企业需要提前对自身经营情况和税收政策进行深入了解和分析，制定出合理的税收筹划方案以达到降低企业税负的目的。会计方法是影响企业税负的重要因素之一，企业可以通过选择合适的会计方法展开税收筹划工作。例如采用加速折旧法可以提前列支折旧费用，减少企业的税负。

(三)目的性

税收筹划的目的是为了降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。企业需要进行合理的税务规划以达到减轻税负、增加企业现金流和利润的目的。企业的财务管理水平直接制约到企业的经营和发展历程。通过税收筹划，企业可以更好地了解各地区的税收政策和法规，提升企业财务管理效率，提高企业的财务管理水平。

(四)风险性

税收政策是不断变化的，企业在进行税收筹划时，需要考虑到政策变化带来的风险，及时调整税收筹划方案以避免因政策变化导致的筹划失败。企业结构对于企业的税负也有很大的影响，企业可以通过合理的结构规划降低自身税负。例如采用子企业或分企业的形式，将企业的业务分散到不同的地区，实现税负的分散。

(五)综合性

税收筹划需要考虑多种因素，包涵企业的经营情况、税收政策、财务状况等，故而财务人员在日常工作中需要综合各方面信息和数据进行规划，才能达到降低企业税负的目的。企业财务管理中的税收筹划具有合法性、前瞻性、目的性、风险性和综合性的特点，企业需要充分了解和掌握这些特点，才能进行合理的税收筹划，降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。

三、企业财务管理税收筹划模式探析

(一)合理利用各地区税收政策

各地区基层政府为了促进经济发展和产业升级，会出台一系列的税收政策，企业可以根据自身的经营情况和特点，合理利用各地政府税收政策进行税收筹划。例如，各地区对于高新技术企业和新能源环保企业会给予一定的税收优惠政策，企业可以通过提升自身技术水平和加强环保措施，以享受各地区税收优惠政策。

(二)合理选择会计方法

会计方法是影响企业税负的重要因素之一，企业可以通过选择合适的会计方法进行税收筹划。例如，采用加速折旧法可以提前列支折旧费用，减少企业的税负。除此之外，关联交易是指企业之间的相互交易，可以通过关联交易实现企业之间的税款转移。企业可以通过关联交易完成税负的合理转移，降低企业的税收负担。

(三)规划企业合同管理内容

合同管理也是企业税收筹划的一种模式，通过合理签订合同，可以在合法的前提下减少企业的税负。例如，在签订采购合同时，可以约定发票的开具时间和付款方式，以实现进项税的抵扣，如图1 所示。

图1 规划企业合同管理

四、现有企业财务管理税收筹划存在的问题

(一)缺乏全面的税务认知

一方面，许多企业只关注避税，而忽视了税收筹划的重要性。该部分企业认为只要不违反税收法规，就无需花费过多的精力和时间进行税收筹划。这种认知导致了企业在制定税收筹划方案时的忽视和粗放，无法充分发挥税收筹划的作用。

另一方面，税收筹划是一项高度技术性的工作，需要具备财务、税务和法律等多方面的知识。然而，目前部分企业的财务人员缺乏这方面的专业知识和技能，无法有效地进行税收筹划。此外，部分企业财务部门缺乏对财务人员的培训和知识更新，也影响了他们自身的税收筹划能力。

(二)缺乏有效的风险评估

税收政策是不断变化的，企业的税收筹划方案也需要不断调整。然而，部分企业没有建立有效的风险评估机制，无法及时发现和评估政策变化带来的风险，导致财务和经营上的损失。在这个过程中，企业的税收筹划涉及到各个部门，需要各部门之间的协调配合。但是部分企业的税收筹划方案与其他部门的工作脱节，导致方案无法有效实施，甚至产生经济冲突和损失。

(三)缺乏科学的决策支持

税收筹划是企业决策的一部分，税收筹划需要为企业的整体利益服务。然而，部分企业在制定税收筹划方案时缺乏科学的决策支持，导致方案无法实现企业的宏观战略目标，甚至与企业的长期发展相悖。

五、企业财务管理税收筹划运用优化的对策

(一)明确税收筹划目标

企业在进行税收筹划时，必须明确税收筹划的目标，这样才能制定出合理的筹划方案，保证筹划效果。税收筹划的目标应该与企业的整体发展战略相一致，同时也要考虑到企业的财务状况和经营特点。例如，企业可以通过税收筹划来降低企业的税负，减少经营成本，提高经济效益；或者通过税收筹划来优化企业的资本结构，降低企业的财务风险。以笔者所任职的Z 企业为例，Z 企业于2022 年度引入了新颖、先进的企业税收筹划目标管理制度，相较于2021 年，2022 年企业税收为792 万元，税收筹划率为100%，较之上一年度有了很大的提升，避免了税收过程中出现坏账、烂账的情况出现，如下述表1 示。

表1 Z 企业2021—2022 年度税收筹划统计

(二)加强税收政策研究

在日常工作中，企业要加强对税收政策的研究，及时了解各地区税收政策变化和趋势以及对企业的影响[1]。企业要注重与税务部门的沟通和协调，了解税收政策的具体实施细节和注意事项，避免因政策变化导致的税务风险[2]。

(三)优化财务管理体系

企业要建立完善的财务管理体系，保证财务信息的准确、完整、及时。同时还要强化内部审计和风险控制内容，防止财务漏洞和税务风险出现。企业还要建立合理的绩效考核机制对税收筹划的效果进行评估和分析，及时调整和优化筹划方案。而且在企业的发展过程中，不可避免地会出现资产折旧的情况。

在现阶段，最常用的税收筹划方式是直线折旧和加速折旧。在多数企业固定资产折旧过程中，通常采用这两种折旧模式对折旧总额进行计算，但在实际使用年限内，固定资产折旧金额却有很大差异，因此在各地区上市企业中，上市企业应纳税所得额是各地区上市企业的主要收入来源之一。在现代企业的发展进程中，要想获得更多的经济效益就必须与实际经营发展状况相结合，对定价模式进行合理的选择，并科学地设计出企业的税收筹划方案。以比例税率为基础，在企业所得税税率不变或者加速的条件下，企业财务部门在进行财务管理和会计核算时应优先采用加速折旧方法进行固定资产折旧筹划[3]。

(四)合理运用税收筹划工具

企业要合理运用税收筹划工具，如转让定价、成本分摊、资本弱化等，在运用过程中要根据企业的实际情况和经营特点，制定合理的税收筹划方案，降低企业的税负和经营成本。在企业进行成本核算、计算程序、费用分摊、利润分配等内部核算活动的时候，都要将纳税问题考虑进去。所以为了保证企业的延续性发展，就必须采用行之有效的税收筹划措施。通过合理的纳税筹划，可以有效地减轻企业的税负，提高企业的税后利润，从而获得最优的经济效果。例如，享受限期减免所得税待遇的企业，可以通过控制产量、提高广告费等手段来延缓亏损时长，通过提高产品知名度来优化利润水平，进而获得较大节税利益。除此之外，企业还可以采用降低固定资产折旧或加速折旧等方式来减少资本支出，从而达到节省资金支出、提高收入的目的，获得更多的税后利润。通过合理的税务规划，可以使成本和收益都得到最优，减轻企业的税收负担。现如今许多税收筹划策略，例如，选择正确、有效的存货价值估算方式，利用增值税固定资产加速折旧的计算方法，进行企业税收筹划，更合理、更高效地列支费用均可进行选择。在此基础上对企业的税收筹划进行全面的分析并寻求适合企业实际情况的税收筹划方式，这对于企业的生产、经营、管理都有一定的实际应用意义。

(五)以投资流程为重点进行税务筹划

在企业管理层作出投资决策时，财务部门应特别注意税负如何影响决策的成败。如果税率太高、投资回报太低，这类投资就难以吸引投资者，同样的道理也适用于企业[4]。在真实的财务活动中，不同筹资方式下资本所承担的税负也会有所差别。故而，企业需要对不同筹资方式的融资成本和收益进行分析。在进行投资决策时，税务筹划的主要内容包括：选择适当的企业架构、经营方式、制订企业的投资政策等。对不同区域、不同行业、不同项目进行优化组合以实现最佳组合，并确定企业最终投资计划。在进行投资决策的过程中因受多种因素的制约，倘若不以投资流程作为根据，往往会产生某些决策性错误，进而造成税收筹划工作的失败[5]。

六、结语

总之，企业要优化税收筹划运用内容，必须从明确税收筹划目标、加强税收政策研究、优化财务管理体系、合理运用税收筹划工具和以投资流程为重点进行税务筹划等方面进行。只有这样，才能提升企业的财务管理水平和竞争力，实现企业的延续性变革。