企业会计核算中税收筹划的运用分析

唐芬强 鹤山市宅梧镇农业综合服务中心

引言

作为企业会计核算中的重要组成部分，合理的税收筹划有助于减轻企业的税负，从而降低运营成本，获得更大的经济效益。从企业运营角度出发，企业的财务部门要对会计核算与税收筹划之间的关系有清晰的认知，方可提高企业税收筹划的质量，最终达到增强企业利润的根本目的。在企业税收筹划实践当中，不同的企业情况、不同的业务均需要采用差异化的税收筹划策略。企业的财务人员在面对不同的税收筹划方案时也要进行有效甄别，从而选择税收筹划效果最佳的方案。

同时，企业的税收筹划与会计核算有相辅相成的关系，企业可以利用不同的会计核算方式强化税收筹划的效果。在此背景下，本文对企业会计核算中税收筹划的运用情况展开分析，旨在提出能够提升税收筹划效果的合理建议，推动企业的可持续发展。

一、税收筹划对企业发展的重要意义

(一)有利于降低企业财务风险

在激烈的市场竞争之下，企业的经营能力受到了挑战，许多企业均有可能出现财务风险。企业如果要想稳定发展，那么应针对财务风险加强防范和控制，而税收筹划则是一种有效的渠道和方法。税收筹划已经成为当下企业防控财务风险的重要手段，企业必须通过税收筹划的方式有效降低企业经营的税务成本，从而为企业留存更多的流动资金，缓解企业的财务风险。通过税收筹划，企业可以找到税负负担较重的业务和经营领域，并且通过多种方式进行调整，防止企业的财务风险进一步扩大。

(二)有利于提高资金利用的合理性

资金利用是企业经营的重要组成部分，企业要想实现可持续发展就必然提升资金利用的合理性。一方面，通过合理的税收筹划，企业可以有效降低税务资金的占比。在税务资金占比降低后，企业可以利用节约下来的资金进行技术研发、设备维护、市场渠道拓展、人员激励等方面，进一步提高企业的经营质量与综合实力。另一方面，税收筹划的过程也是企业内控自检的过程。企业可以利用税收筹划对现有业务的经营成本、税务成本、盈利情况进行全方位的透视，从而为企业调整战略目标以及经营方式提供有价值的参考[1]。

(三)有利于减轻企业税务负担

所谓税收筹划则是企业依据税法政策以及制度的规定，应用合理的方式和措施提前对企业的经济活动进行合理规划以及调整，从而达到减税的目的。因此税收筹划的本质目的是降低企业税负，让企业能够合理合法合规避税。纳税是每个企业必须履行的义务，而税收筹划则是企业合理纳税的有效措施。从企业角度出发，税务对于企业的发展而言是一种较大的负担，如果企业要缴纳大量的税金，则会影响企业的经济效益，阻碍企业的发展。因此，企业需要通过税收筹划的方式，使用一些技巧进行合理避税，有效控制企业的税务负担。具体而言，企业可以通过准确解读税收政策、合理调整收入类目、科学抵扣税等方式进行税收筹划。企业在税收筹划时要格外注重合理性的原则，杜绝以偷税漏税的方式进行税收筹划，而是采用合理设计、科学调整、有效规避的方式进行纳税。因此，税收筹划有利于减轻企业的税务负担。

二、税收筹划的基本原则

(一)合法性原则

税收筹划与法律法规密不可分，而且具有十分强烈的法律敏感性。企业的税收筹划必须要在法律允许的范畴之内进行，不能出现偷税漏税以及相关的违法行为。如果税务机关发现企业存在违法的税收筹划行为，则会勒令企业进行整改并做出处罚决定。因此，企业的税收筹划务必要遵循合法性原则，企业税务人员要钻研相关法律，确保企业的税收筹划行为不碰触法律红线，实现合理避税[2]。

(二)时效性原则

企业在缴纳税款之前要提交纳税申请，通过税务机关审核之后方可缴纳税款。这就意味着企业要在提交纳税申请之前完成税收筹划，企业管理层要重视税收筹划的时效性。从企业财务管理的角度出发，企业要尽快完成税收筹划方案的编制，确保税收筹划方案能够在提交纳税申请之前顺利实施。为满足企业税收筹划的时效性原则，企业要建立通常的信息共享体系，确保税务相关信息能够及时、准确地送至财务部，为财务部编制税收筹划方案提供便利。

(三)经济性原则

企业税收筹划的核心诉求就是最大限度地降低成本，并且帮助企业获得更高的经济效益。因此，企业的税收筹划要遵循经济性原则。在法律允许的范围内，企业的税务人员要运用自己掌握的知识、发挥自身的能力，尽可能地制定更科学、更合理、经济效益更大的税收筹划方案。针对企业税收筹划的经济性原则，企业需要倾注部分资源为税收筹划工作提供助力，实现税收筹划到经济效益之间的有效转换[3]。

(四)动态性原则

企业的税收筹划并非一成不变的，要根据相关法律、政策、市场环境、企业经营情况的变化而改变。税收筹划的根本目的是提升企业的经济效益，因此要建立动态化的企业税收筹划体系，确保企业税收筹划方案的先进性、客观性与科学性。针对企业税收筹划的动态性原则，企业的财务人员要注重相关政策、法规、市场信息的收集，及时对企业税收筹划信息进行更新，确保企业的财务部门以及管理人员可以掌握最真实、最客观的税收筹划相关信息。

(五)差异性原则

企业的税收筹划并没有固定的模式，应根据企业的实际情况而制定差异性的税收筹划方案。第一，企业的差异性。不同企业的税收类目、清算方式、清算时间、法律法规均不同，因此不同企业税收筹划方案的差异性尤为重要。第二，企业不同时期的差异性。针对企业不同实际的经营情况以及经营目的，需要制定差异性的税收筹划方案，确保税收筹划方案与企业阶段性的经营方向一致。第三，企业不同业务的差异性。针对企业的不同业务，所制定的税收筹划方案同样存在差异。在企业税收筹划实践中，应充分尊重企业的业务差异性，并制定针对性的税收筹划方案[4]。

三、企业会计核算中税收筹划的运用

(一)在收入结算中落实税收筹划

我国《税法》对企业的纳税情况做出了规定，企业的销售模式会影响企业的纳税时间，从而影响企业最终的纳税成本。因此，企业可以对销售模式进行调整，从而提高税收筹划的质量。根据我国《税法》的要求，我国企业销售模式、纳税时间的关系如表1 所示：

表1 企业销售模式与纳税时间的关系

如表1 所示，我国企业销售模式与纳税时间共有三种的关系。第一种，如果企业采用现金销售模式，则管理部门收到税金的时间即为纳税时间。第二种，如果企业采用分期支付的销售模式，则签订合同的时间即为纳税时间。第三种，如果企业采用赊账支付的销售模式，签订合同的时间即为纳税时间，与分期支付的模式相同。由于企业在不同时期的现金流以及资金需求不同，因此企业需要结合实际的经营情况对销售模式进行调整，从而有效降低企业的税务成本。站在企业经营角度，企业要对已有现金流以及本年度可能获得的现金流进行预估。同时，企业还需对本年度的预算情况进行准确分析，科学梳理本年度企业资金用度与现金流之间关系，并以此为基础调整销售模式。企业财务管理人员需要加强认识，应能够掌握不同结算方式的纳税时间，通过改变纳税时间，以此控纳税成本，规划企业结算方式，为企业的经营管理提供充足的流动资金[5]。

(二)根据固定资产折旧实施税收筹划

生产类企业都需要缴纳固定资产增值税，如果企业能合理利用固定资产折旧就可以实现科学的税收筹划。现阶段，企业常见的固定资产折旧方法如表2 所示：

表2 固定资产折旧方法概述

在税收筹划时，企业可以根据固定资产的折旧情况获得一定的资产补偿，从而改变企业的成本支出以及利润数值。通过此种方式，企业的利润数值可以有效降低，最终的纳税额显著减少。由此可见，根据固定资产折旧实施税收筹划对于企业而言有极为重要的意义，企业需要根据实际的经营情况选择合理的固定资产折旧方法，让税收筹划的效果最大化[6]。

(三)以存货计价为基础进行税收筹划

企业存货的根本目的是推动产品销售。同类型的初期存货价格较为相近，而适用不同的期末存货计价方法则可以得到不同的税收筹划效果，具体如表3 所示：

表3 期末存货计价方法及适用情况统计表

根据表3，如果出现产品及原材料价格上涨的情况，则企业需要采用后进先出的方法进行存货计价。应用此种存货计价方法后，则企业的存货成本上升、库存成本下降，此时企业所需缴纳的税额有所降低。如果出现产品及原材料价格下跌的情况，企业则需要采用先进先出的方法计算存货的期末价格，同样可以达到降低缴纳税额的目的。针对高税额的情况，企业需要采用科学的方法提高成本的估计值。在企业同等利润水平下，企业成本估计值变高后，企业的所得利润自然随之降低，则企业所要缴纳的税费对应降低。与此同时，企业必须将年度存货计价的调整方法体现在财务报表当中，以此确保税务筹划的有效性。

(四)围绕长期股权投资核算方法进行税收筹划

围绕长期股权投资，企业有两种常见的核算方法，如表4 所示：

如表4 所示，当企业拥有长期股权投资时，可以选择成本法或者权益法进行核算。税收筹划的根本目的就是降低企业的税务成本，因此企业需要同时对比成本法和权益法的实际效果，并且选择税务成本控制效果最佳的方法。在企业税收筹划实践当中，财务人员要根据长期股权投资的具体情况选择合适的核算方法，进而将需要缴纳的税费控制在预定范围之内，推动企业的可持续发展。

四、结语

从财务管理角度出发，税收筹划能有效降低企业的税务成本，并为企业的发展留住更多的资金，是为企业创造更多经济效益的可靠工具。企业的管理层要充分重视税收筹划的作用，在满足税收筹划原则的基础上通过多种方式增强企业税收筹划的科学性与合理性。同时，税收筹划在企业会计核算中有多种用途，企业要最大限度地激发税收筹划的积极作用，让税收筹划成为推动企业高质量发展的重要力量。