医院会计内部控制的有效途径

杨雯

医院内部控制是医院财务管理的重要组成部分。加强医院内部控制，能有效提升医院的财务管理水平，促进医疗机构可持续发展。医院会计内部控制贯穿于会计核算的全过程，旨在规范会计核算流程、加强会计信息真实性及准确度和保证财务资产安全性。本文将重点探讨的是医院会计内部控制的有效途径。通过内部控制制度和运作机制优化、内部审计工作的规范、加强人才培养和技术改造等，进一步完善内部控制体系，提高内部控制水平，达到防范和控制财务风险，保护医院财产安全的目的。

医院会计内部控制的定义和重要性

定义和特点 医院会计内部控制是指医院集中管理的会计核算、内部财务控制等方面所建立的一套完整的制度，以及通过这些制度组合对会计信息的记录、分类、汇总、报送等全过程进行监督和管理，确保其符合会计法规、法律法规等相关管理规定，同时保障财务信息的真实性、完整性、可靠性，保护医院财产利益的安全。医院会计内部控制旨在使医院的财务管理更加规范化、科学化、透明化和高效化，并为医院的可持续发展提供有力的支持。医院会计内部控制具有以下特点：一是完整性：医院会计内部控制是一个相对完整的财务管理系统，系统中包含了會计核算、财务审核、内部审计、内部监督、风险控制等多个环节，可对医院财务活动进行统一规划和管理。二是实时性：医院会计内部控制需要不断地进行更新和完善，以适应医院的发展需求，随时做出相应的决策，确保财务信息的及时性和准确性。三是确保财务信息安全：医院会计内部控制通过对资产、财产、财务信息等精细化的管理和监督，确保财务信息不被非法获取或篡改，以保护医院的财产利益安全。四是可操作性：医院会计内部控制需要可操作性强，符合实际情况和运营需求，简单明了，具备一定的适应性和灵活性。五是高效性：医院会计内部控制需要高效性，实现会计程序化、信息化、自动化，并能够及时发现和处理出现的问题。

作用和价值 一是保障财务信息真实性：通过完善的内部控制制度和流程，确保财务信息的真实性、有效性、完整性和可靠性，从而降低财务风险。二是预防和控制财务风险：医院会计内部控制可预防和控制发生财务风险，防范各种违规违纪行为、损失和差错发生，减少经济损失，保护医院财产。三是保护医院财产利益安全：通过系统化、标准化的管理方式，可减少因恶意或过失造成的资产损失，提高财务管理效率，保护医院财产利益安全。四是提高内外部信任度：优化医院财务内部控制，提高财务管理水平，有助于提高外界对医院财务信息的信任度，减少财务风险，增加投资者、信贷机构及其他合作伙伴的信任和合作。五是推进医院可持续发展：建立和完善医院会计内部控制机制可为医院提供保障，有助于推进医院财务持续、稳健的发展，使医院更好地服务于患者和社会。

现今我国医院会计内部控制存在的问题及现状

医院对会计内部控制重要性缺乏认知 一方面，医院普遍存在管理层不重视会计内部控制的问题，忽视内部控制环节的建设和监管，导致财务数据的质量不稳定，财务风险增加。另一方面，医院会计内部控制存在被误解的问题，仅把会计内部控制仅仅当成是成本核算，而忽视了其对医院可持续发展和稳健经营的重要性。

医院欠缺完善的会计内部控制系统 一是缺乏制度规范：医院缺乏完善的基于实际情况的内部控制制度，导致医院内部控制不够规范化。二是财务信息不准确：由于医院内部的账务管理流程不够完善，存在过度集中、信息难以追溯、审核难度大等问题，导致财务信息不完整或者不准确。三是财务流程混乱：医院内部控制流程的完善程度不同，导致不同的财务流程存在混乱现象，例如存在领钱购物、煤气费用过高、保险理赔不及时等问题。四是人员素质参差不齐：医院的内部控制人员素质参差不齐，其在岗位上缺乏相关技能和经验，从而难以有效执行相关制度和规范，导致内部控制的效果不佳。五是内部审计体系不完善：医院的内部审计体系不够完善，缺乏专门的内部审计人员和审计软件等，导致医院在发现财务风险和内部管理问题时难以及时纠正和控制，从而影响内部控制效果。

医院会计内部控制执行落实不力 一是内部控制制度被忽视：医院对制定出来的内部控制制度忽视，未能通过相关措施解决问题，致使财务信息的真实性和完整性受到影响。二是内部审计被忽视：医院对内部审计工作的重视度不足，导致一些电脑应用漏洞或者未考虑到腐败等因素，治理效果不佳。三是财务人员素质不高：医院会计人员素质低，造成财务数据处理不规范，从而影响内部控制的执行效果。四是参与内部控制的人员不足：医院内部只有少数工作人员参与内部控制工作，导致内部控制监督不够严密。五是审核制度不健全：医院审核制度比较混乱，监督机制不健全，审核人员不够规范和专业，对内部控制的监管效果不理想。以上几个方面都是因医院会计人员缺乏从事会计方面的教育，并且对会计的重要性缺乏认识，同时很多的医院管理者并不清楚，内部控制和监控是必须的。

加强我国医院会计内部控制系统的有效策略

医院要重视会计内部控制系统的建设 一是增强内部控制意识：医院管理层和会计人员需要逐渐树立内部控制意识，认识到内部控制对于医院风险管理和发展的重要性，进而建立正确的内控价值观。二是制定规范化制度：按照医院工作实际情况，制定和实施符合规范的内部控制制度，清晰规范流程和职责分工，并确保制度的落实和执行。三是强化培训和教育：对会计人员进行培训教育，提高内部控制操作和监控的素质水平，增强和巩固内部控制的实施效果。四是加强审核和监管：作为监管者，应该加强对内部控制执行情况的跟踪督促和检查，发现问题及时进行处理和纠正，确保内部控制体系的健康和有效运行。五是拥有专业技术人员：医院需要在技术方面拥有内部控制专业技术人员，由他们负责会计内部控制系统的建设、执行和监控等工作，保证内部控制体系的有效运转。六是重视会计内部控制延伸：医院除了在业务流程方面要严格执行内部控制制度外，还应强化会计内部控制的延伸，包括加强财务对内部控制的监管，加强对现金收支、资产管理、财务文件归档等方面的监控，防止内部财务犯罪情况的发生，将内部控制囊括在全面的风险管控中。

医院要建立完善的会计内部控制流程 一是设立内部控制组织架构：医院应该建立一个内部控制组织架构，通过对岗位、权责关系、流程等方面的设计，实现对内部控制的有效监管。二是制定内部控制制度：根据医院内部管理和实际情况，制定完善的内部控制制度，保证所有岗位都拥有统一的内部控制流程，确保客观公正，防止财务风险发生。三是分工详细：医院内部控制应该严格按照职责分工，落实人员职责和控制要求，确保内部控制流程的合理性和效果。四是严谨的流程控制：根据医院的具体业务流程，合理设置支出、收入、出现问题时的报告和反馈等环节，确保每个流程的严谨执行。五是运用内部控制技术：医院需要采用先进的内部控制技术，如自动化系统、数据分析技术等手段，提高内部控制的执行效果和水平。六是加强内部控制的改进和完善：医院应该不断加强对内部控制的不断完善和改进，进一步提高内部控制的效果，达到医院经济效益和风险管理的目标。

加大对会计内部机制监督管理执行力度 一是严格执行财务制度：医院需要建立健全的财务制度，明确工作职责分配、流程执行要求，确保每个人都能按照制度要求开展工作，不得违规操作。二是加强财务人员的培训：通过加强会计人员的培训和专业技能提高，提高财务人员在内部机制监督管理方面的意识和能力，从而更好地贯彻落实内部机制。三是定期进行内部机制审核：医院应该加强对内部机制监督管理执行的审核力度，定期进行内部机制审核，检查是否存在漏洞和不规范操作，及时发现问题并采取相应措施加以解决。四是制定惩罚措施：对于违反内部机制、造成医院经济损失等不正常行为应制定切实可行的惩罚措施，从源头上杜绝此类违规行为的发生，并严格执行相关规定。五是发挥内部监督职责：医院各级主管领导和财务管理部门要发挥好内部监督职责，加强对各部门财务管理工作的监督，确保内部机制的有效执行。六是引入外部审计机构：医院可以引入外部审计机构，对内部机制的执行情况进行专业化、客观化的审核监督，及时发现并纠正内部机制实施中存在的问题。综上所述，加大对会计内部机制监督管理执行力度不仅需要加强内部机制的建设和完善，還需要加强人员培训和内部监督管理的组织协调和规范化，同时还需要制定和落实有效的惩罚措施，才能真正保证医院内部机制的顺畅执行和有效运行。

提升医院内部会计人员的综合素质 一是提高会计专业知识：医院应该加强对财务人员的专业知识培训，提高他们的会计专业水平和财务管理能力，并定期组织考核。二是提高沟通能力：财务人员需要及时准确地向各级领导上报财务情况，与其他部门紧密配合开展工作，需要具备良好的沟通能力和协作精神。三是强化团队合作意识：财务人员之间要积极协作，确保财务工作全面、有序的开展，共同维护和提升医院的财务管理水平。四是加强风险意识：财务人员应该认真学习财务管理法规和各项规章制度，增强风险意识，防范财务风险，确保医院的资产安全和经济运转稳定。五是提高数据分析能力：财务人员需要具备良好的数据分析能力，能够从数据中准确分析各种财务问题，为决策提供可靠的数据支持。六是培养创新能力：财务人员需要在遵守相关财务法规的前提下，不断探索和尝试新的财务管理模式和方法，为医院的财务管理提供更好的支持和服务。综上所述，医院可以通过加强会计人员的专业知识培训、提高沟通能力、强化团队合作、加强风险意识、提高数据分析能力以及培养创新能力等多方面来提升医院内部会计人员的综合素质。

综上所述，我国医院在不断的发展过程中，独立的会计内部控制系统必须全面建立起来，提升相关管理人员的内部控制意识，建立健全的会计内部控制流程，强化监督管理执行力度，把会计内部控制系统作用有效地发挥出来，为医院未来稳定发展奠定良好的基础。

（作者单位：大连市卫生健康事业发展中心）