云内控背景下中小企业经营收支管理内控信息化建设探索

陈秋红

【摘要】云内控模式是一种通过网络系统有效地实施内控信息化建设的应用模式。在内部控制信息化环境下，中小企业想要更好地提升财务管理能力，必须要针对经营收支管理活动和财务活动的各方面实施精细化管理。文章以中小企业为例，从职能建设、绩效考核、业务能力、信息技术等方面分析了中小企业内部控制信息化的建设限制，发现中小企业云内控模式下内部控制信息化应用中的问题，并提出相应的改进对策。以期帮助更多的中小企业建立完善的云内控信息化模式，并为中小企业全面发展提供良好的内部环境。

【关键词】云内控；中小企业；内部控制信息化

【中图分类号】F275

引言

目前中国的整体经济形势并不乐观。虽然近期经济仍呈增长趋势，但增长率一直比较缓慢。在这种情况下，同一行业企业之间的竞争愈演愈烈。目前，随着经济全球化和市场经济的进一步发展，中国市场环境的竞争日益激烈，中小企业在经营过程中面临的风险也随之出现，尤其是缺乏内部控制，导致企业面临金融风险或巨大损失甚至濒临破产。传统的内部控制与新的经济环境是脱节的，要求中小企业在内部控制过程中不断改进和创新。在当前中小企业经营过程中，各种不确定因素造成的实际收入与预期收入存在较大偏差，加重了中小企业的财务风险。因此，可以通过不同层次的内部控制来细化财务风险，从而为提高中小企业的质量和效率提供了可能性。

一、中小企业加强收支管理内控信息化建设的必要性

内控信息化建设可以从信息技术领域扩展到管理领域，促进中小企业资源的高效综合管理。它不仅可以优化中小企业的管理流程，还可以降低成本，简化冗余的组织结构，帮助中小企业创造更大的价值。目前，云内控经营管理的关键要素主要是根据中小企业经营的实际情况，解决中小企业经营和发展中的矛盾，促進中小企业的可持续发展和良性循环。

二、云内控背景下中小企业实施内控信息化建设存在的问题

（一）企业组织架构存在职责不清现象

目前，很多中小企业缺乏对内控内容的重视，表现在日常工作方面，没有对云内控模式下的财务人员进行内控的培训，财务人员对内部控制存在认识偏差，导致了实施内部控制的困难。云内控模式中，财务人员发挥了重要作用，特别是当前中小企业的内部控制没有建立独立的组织结构，单纯依托于财务人员和管理人员，在内控过程中，如果没有预算管理、预算执行等部门协同的情况下，中小企业难以建立完善的内控环境。没有明确的设置云内控中心应该具备的组织结构，包括：经营控制部门、财务服务部门、财务管理部以及科技部。从上述中小企业云内控中心的建设中可以看出：对经营管理、财务信息收集和处理、分析企业财务状况以及提供财务咨询服务、财务管理系统研发这四个方面均存在欠缺，没有对其进行明确的组织结构划分，造成了财务服务共享中心的重点单一化。

（二）内控信息化系统中缺乏财务分析模型

中小企业在运用了生产管理模块后，对成本计算停留在标准成本管理上，许多产品产生的费用归集到一起统一分配，因此中小企业的云内控信息化系统不能实现精确计算各环节费用，由于成本信息整合不精准，影响中小企业管理层决策。云内控模式下的经济业务发生变化，需重新识别风险控制节点，制定风险应急预案，建立风险建模以及风险预警机制。但在实际内部控制过程中，中小企业没有建立相应的风险评估模型，只是根据现金流、投入产出、损益分析、财务预算进行风险评估，主要关注财务数据，忽略了中小企业的战略和管理内容，难以保证风险评估工作的科学性和准确性。由于外部市场竞争压力较大，中小企业利用外部融资来维持业务活动，造成流动负债大幅增加，自身营运风险加剧。这些情况的发生，都是过度追求财务数据的体现。

（三）内控信息化系统中缺乏绩效考核的配合

目前，中小企业将精力放在提升自身的服务质量上，忽视了对于财务数据化人才的绩效考核，造成中小企业内部缺乏具有高素质财务数据管理能力的人才。由于人工智能在中小企业财务管理中的应用时间较短，财务人员受传统工作习惯的影响，短期不能对人工智能财务系统与设备进行熟练操作。部分财务人员认为，人工智能在财务系统中的应用削弱了自身的权利，缺乏积极应用人工智能的动力。财务人员在进行财务数据处理过程中，依然沿用传统方式，不能将人工智能有效、灵活地应用到财务处理工作中去，对人工智能与财务数据的有效融合产生一定影响。而中小企业的财务人员，对于财务软件人工智能的依赖度高，影响自身对财务业务的判断能力的提升，使自身财务分析能力下降，对中小企业人工智能与财务数据的融合也产生了不利的影响。因此，智能化时代，中小企业人工智能在财务数据间的融合过程，存在数据处理能力不足的情况，同时两者的融合也提高对财务人员技能及设备的操作要求。从考核的范围分析，考核的维度并不全面，缺乏对运营流程和客户指标的内容权衡，导致了中小企业的考核体系合理性和科学性降低。同时，从个人层面分析，个人财务绩效考核需要从全局的角度进行弹性考核。但是当前个人绩效考核主要集中在财务指标层面上，这种情况不仅很难对员工进行综合考核，甚至还会导致员工产生不满情绪。

（四）经营收支管理层面的信息共享性差

很多中小企业要想更好地将云内控应用于财务管理的转型，必须依靠信息技术。从应付账款视角来看，采购渠道上应付账款增加，虽然占用的是上游资本和供应商资金，但应付账款作为流动负债，其增加将扩大财务风险，这主要是因为云内控系统中，应付账款的金额变动及明细没有及时反馈。说明中小企业的内部信息共享状况相对较差，不能满足云内控的需要。因此，云内控并不能真正帮助中小企业更好地实现财务管理转型。这对中小企业的综合管理能力的提高也会产生不利的影响。此外，中小企业在实施云内控的过程中没有将经营收支管理的业务数据与财务数据完全贯彻共享业务。由于财务数据是基于业务活动数据，但许多数据并没有充分反映在中小企业的财务信息平台上，在经营过程中业务信息不能及时传递到中小企业的财务系统，会影响信息处理效果。

三、云内控的内控信息化模式在中小企业财务工作的实施策略

（一）推进组织结构完善，实施责任追究制度

中小企业应积极推进组织结构完善，实施责任制。中小企业以财务云内控制度下的内部控制信息化实施目标为重点，对中小企业组织结构实施改进，中小企业可以为实现内部控制信息化目标所需要涉及的类别、模式，来设立相应的预算管理委员会，由中小企业总经理领导，财务部门和业务部门领导配合。通过组织结构的完善，确保内部控制信息化体系的功能效果真正发挥作用，从而为云内控工作提供有效的支持。中小企业应优化企业内部组织结构，主要是指对各个岗位设置进行调整，在建立云内控体系的同时，将其作为基础，结合员工的发展需求进行考虑，对共享中心的功能进行完善，加入管理职能，强化实施责任制，提高内部控制管理水平。

（二）完善内控信息系统，引入财务分析模型

为保证中小企业的财务机器人可以正常有序地运转，财务人员应当在财务机器人信息系统中建立操作跟踪记录数据库，并相应制定应用解决方案，对业务操作流程进行细节优化，为中小企业拓宽金融机器人的应用场景。此外，数据库的追踪与记录还应结合财务机器人系统的运行情况，确保自动化安全持续运行，加强完善异常问题处理机制，保证数字化财务的顺利转型。例如通过云内控服务中心应用人工智能时，中小企业应充分评估人工智能对业务流程带来的潜在风险，重点关注财务机器人与人工操作的流程节点，进一步完善自动化流程管理制度。通过完善风险预警机制，提高中小企业自身的风险防范能力和风险控制能力，可以让中小企业管理者实时关注内控实施情况，根据风险评估水平，在中小企业运营过程中调整内部控制、战略部署，确保公司在短时间内提高风险响应能力。

（三）强化内控信息系统，完善绩效考核制度

将财务数据分析、财务专业技能和信息工具应用等内容与现行财务人员考核指标相结合，设置定量与定性双重指标，并列入对企业财务人员的考核范围，与相应的奖励办法相结合，采用绩效考核的方式，促进财务人员转型的积极性。在日常工作中，中小企业还要通过绩效考核鼓励财务人员积极学习更广泛的财务知识，从管理会计的角度深入了解财务数据，把管理思维融入财务管理工作中，实现中小企业财务管理综合能力的提升。加强绩效考核、优化考核指标体系，从而提高员工工作积极性，重视绩效评价反馈机制的完善，通过绩效反馈机制，及时分析绩效考核中存在的问题，深度剖析问题产生的原因，制定应对策略，解决云内控服务中心运作过程中考核问题。并通过绩效考核与内部控制的整合，积极实施员工激励政策，特别是在云内控模式下对内部控制过程做出积极贡献的员工，通过员工晋升及相关激励政策不断完善内部控制的发展。

（四）保障内控信息系统，搭建统一云内控平台

为保障云内控平台充分应用于中小企业运营收支管理，结合云内控系统架构层次的模块特点和收支管理系统的功能，绘制出中小企业经营收支管理云内控系统架构（如图1所示）。

中小企业经营收支管理云内控系统架构中的基础层主要是通过将收支管理内控制度嵌入云内控系统，为使用者提供了详细的操作指南，使内部控制工作在云内控系统中更加规范和可靠。云内控系统进一步升级了收支业务流程，整个流程越来越趋向于网络化、规范化和可视化。使用者可结合本企业管理制度和经营收支业务的特点，自定义设置业务流程，同时可设置风险预警，对业务流程中的各个关键环节进行风险提示。如员工借款可以限制报销期限、个人报销、中小企业支付必须链接合同支付计划等，都可以通过在线和透明的过程实现。中小企业运营收支管理云内控系统是在财务云平台的基础上进行嵌入式开发而建设，两个平台实质上同属一个云端。使用者在没有安装专用服务器的系统中同样可以进行操作，使用者可以在任何终端登录到云内控系统中进行完成，从而提升内控工作效率。业务层根据单位财务管理和内部控制的需要，针对收支业务模块的特点，云内控系统向收支管理各系统配置相应的内控功能，系统之间能够实时传输和共享数据，实现业务活动整个过程的内部控制。例如，云内控收支管理系统按照收入归口管理、票据保管规范制度等要求，针对中小企业中收入的不同类型进行划分管理，对款项资金进行分析并统一监管。对电子发票、定额票据进行登记把关，防止票据重复报销风险，防止大额定额票据出现连号现象。而控管层则打破传统的内控信息化思维，在权限管理、规范控制的基础上加入了数据查询、风险提示、统计分析等功能，提升了内控的有效性和科學性。管控层系统支持各种方法进行数据的综合查询。使用者可以根据不同的权限查询企业经营收支业务方面的数据，例如，个人差旅费用、借款还款等。统计分析功能中可以将系统中产生的各类收支数据进行多维统计分析，结合各类评价指标，从不同维度进行对比分析，分析数据自动生成形象图，如柱状图、折线图等，起到辅助单位领导管理决策的作用。中小企业经营收支管理云内控系统架构管控层中的风险预警设置，可以对流程中存在的未完成事项和风险的控制节点进行提示风险，同时可以配合短信和APP进行推送提醒，防止因企业人员疏于内控风险，事项处理不及时而使内控效果下降。

四、结论

对于中小企业而言，云内控体系下内部控制信息化的运营管理难度较大。这主要是因为中小企业在发展的过程中面临的发展环境会越来越复杂，并且行业之间的竞争严峻性会逐渐加剧，这种情况下，想要进一步完善云内控体系的相关内容，还需要从内部和外部两个方面入手，才能因地制宜、实事求是，寻求最佳的途径促进中小企业云内控体系下内部控制信息化的运营管理能力的提升。本文以中小企业为基本研究对象，分析当前中小企业云内控体系下内部控制信息化的运营管理中存在的问题，针对这些问题提出了优化的策略，对于中小企业云内控体系下内部控制信息化的运营管理提供借鉴。

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责编：吴迪