基于RPA 技术的企业内部审计数字化转型研究

马悦

（郑州工业应用技术学院，河南 新郑 451100）

1 引言

在全球化竞争和监管压力不断增加的商业环境中，企业对内部审计的期望越来越高。内部审计不仅需要提供合规性保证，更要为业务决策提供战略性指导。这促使审计活动必须更加高效、精准且具有前瞻性。然而，传统的审计方法受限于手动操作的性质，往往效率低下，难以满足实时性和预测性的需求。RPA 作为一种新兴技术，能够模拟审计人员执行规则性的、重复性的工作任务，其对内部审计流程的价值潜力尚未被充分发掘。本研究将揭示RPA 技术在内部审计数字化转型中的作用，探讨其实施路径，为企业审计的现代化提供理论依据和实践指导。

2 RPA 对内部审计流程的适应性分析

机器人流程自动化（RPA）技术的核心优势在于其灵活性和适应性，这使得它可以广泛应用于各种业务流程，内部审计流程亦是如此。为分析RPA 技术对内部审计流程的适应性，可以从以下几个方面进行探讨：一是标准化流程。内部审计流程中有许多标准化、重复性高的工作，如数据采集、合规性检查和报告制作等。RPA 非常适合处理这类标准化的流程，因为它可以精确地复制人类用户的操作，减少人为错误，提高工作效率和一致性。二是规则基础的决策。RPA 在处理规则基础的任务中表现出色。对于内部审计中的合规性检查、交易匹配等，只要流程规则清晰，RPA 即可被配置来执行这些任务，从而减少审计人员的工作负担。三是异常处理能力。尽管RPA 擅长处理规则明确的任务，但它也能够在一定程度上处理异常。当RPA 系统在执行任务时遇到预设之外的情况，它可以被编程成提醒人工审计人员介入处理，从而确保审计的质量不受影响。四是学习和适应新流程。现代的RPA 工具通常具有一定的学习能力。通过监控审计人员的行为，RPA 可以“学习”新的流程步骤，并适应流程的变化。这种学习能力使得RPA 在动态变化的内部审计环境中具有良好的适应性。五是数据处理能力。内部审计依赖于大量的数据分析，而RPA 能够处理大量数据并执行复杂的数据处理任务，如数据整合、清洗和分析。这可以帮助审计人员更快地获得洞见，并对审计结果进行深入的分析。总结来说，RPA 技术与内部审计流程的兼容性和适应性非常高。它不仅能够提高审计工作的效率和质量，还能够支持审计人员在处理更加复杂和战略性任务时发挥更大的作用。

3 RPA 在企业内部审计中数字化转型的应用框架

3.1 RPA 技术架构设计

在企业内部审计的数字化转型中，RPA 技术架构的设计是至关重要的。一个有效的架构不仅能确保RPA 的顺利实施，而且能保证其与企业现有的IT 环境和业务流程的兼容性。RPA 技术架构设计主要包括以下几个关键要素：

一是集成层：在这一层RPA 必须能够无缝集成企业内部的多种应用程序，如ERP 系统、CRM 软件和其他专业审计软件。这通常通过API 调用、数据库连接或者屏幕抓取等技术实现，以确保审计工作流的连贯性。

二是控制层：RPA 解决方案需要有一个中央控制台，使审计管理人员能够监控、控制和调度机器人的活动。这个控制层应提供实时监控、性能分析、日志记录和异常报告功能，以便于管理和优化RPA 的表现。

三是处理层：RPA 机器人执行具体的任务，如数据收集、分析、测试和报告生成。它应该具备强大的数据处理能力，并能够根据预设的规则和算法自动执行复杂的内部审计任务。用户界面层，一个直观的用户界面对于确保审计团队能够有效地使用RPA 工具至关重要。用户界面需要简洁、易用，并提供必要的指导和支持，以帮助用户轻松地配置、操作和监督机器人。

四是安全层：在设计RPA 架构时，必须考虑到数据保护和安全性。这包括实施用户访问控制、数据加密、活动日志记录以及与企业其他安全系统的集成。

五是灵活性和可扩展性：随着企业内部审计需求的变化，RPA 架构应该能够灵活地适应新的需求，包括添加新的机器人、调整流程逻辑或扩展至新的业务领域。

通过这样的技术架构设计，RPA 能够高效地支撑内部审计的数字化转型，帮助审计团队更好地实现审计目标，同时增强审计过程的透明度和合规性。

3.2 内部审计的RPA 应用模型

内部审计的RPA 应用模型是指运用机器人流程自动化（RPA）技术来构建审计流程的框架，使得审计活动更加高效和准确。在企业内部审计的数字化转型中，这种模型可以包含以下几个核心要素：

一是自动化审计规划，RPA 工具可以在审计规划阶段自动化数据收集和风险评估过程，帮助审计团队确定审计重点和范围；二是流程自动化，审计流程中的数据录入、处理和抓取等重复性高的任务可以通过RPA 机器人自动化，从而节省时间，减少人为错误；三是控制测试自动化，RPA 可以模拟审计人员进行常规的控制测试，快速执行大量的事务测试而不需要人工干预；四是异常交易检测，RPA 可以运用事先设定的规则来识别和标记异常交易，为进一步分析提供支持；五是自动生成审计证据和报告，RPA 机器人可以自动收集和编制审计证据，生成审计报告，减少了审计人员的工作负担；六是持续监控与合规性测试，审计并不是一次性事件，RPA可实现审计活动的持续性和动态性，以支持持续审计和实时合规性监控[1]；七是审计后分析和见解提供，RPA 可以处理和分析审计结果，提供业务见解，帮助审计人员识别趋势和潜在风险。内部审计的RPA 应用模型通过最大限度地自动化标准化流程，支持审计人员集中精力于更加策略性的任务，如风险管理、审计见解提供和决策支持。

3.3 内部审计RPA 实施步骤

内部审计RPA 实施步骤涉及一系列精心规划的活动，旨在确保RPA 的顺利引入和有效运行。实施步骤包括以下要素：

①需求识别：审计团队通过分析内部审计流程，识别出可以通过自动化改进的关键环节，如数据抓取、对账以及报告生成等。

②选择供应商和工具：根据识别的需求，选择适合的RPA 软件供应商和工具。企业要评估多个RPA 平台，选择最适合其特定审计流程需求的解决方案。

③流程再造与标准化：在自动化之前，审计流程可能需要重新设计和标准化，以去除不必要的步骤并确保RPA 能够有效执行。

④构建与测试：IT 团队和审计专家合作开发RPA 脚本，然后在受控环境中进行测试，确保他们能在真实场景中无误地运行。

⑤扩展与维护：在初步成功后，RPA 可以扩展到更多审计领域。同时，进行定期的维护以确保RPA 的持续有效性。

通过这一系列实施步骤，企业能够确保其内部审计RPA的成功部署，实现审计流程的高效、准确与创新。

3.4 预期效果与风险评估

内部审计的RPA 实施预计将带来显著的效益，包括流程效率的大幅提升、审计成本的降低，以及审计准确性和合规性的增强。通过自动化重复性高且耗时的任务，审计人员将能够专注于更加复杂的分析和判断性工作，增加附加值。例如，数据处理和报告编制的时间缩短可以提高审计响应速度，对风险和不规范行为的即时发现与处理能力也将加强。但RPA 实施也伴随着风险，如机器人流程自动化可能导致的安全性问题。缺乏适当的安全措施，自动化的审计流程可能遭受数据泄露或未经授权的访问。此外，RPA 系统的设计和维护需要专业知识，若实施不当，可能导致流程中断或审计结果的不准确。因此，必须在实施RPA 时评估其对现有业务流程和控制环境的影响，并制定相应的风险缓解措施，如定期审查自动化流程和增强RPA 系统的安全性。具体对比如表1 所示。

表1 企业内部审计RPA 实施前后的对比

4 基于RPA 技术的企业内部审计数字化转型路径

4.1 构建RPA 实施的组织架构与团队

基于RPA 技术的企业内部审计数字化转型路径中，构建适宜的组织架构与团队是实施RPA 的核心策略之一。

首先，高层领导需确立RPA 技术的战略地位，将其纳入企业内部审计的长远规划中。在此基础上，企业应建立一个跨部门的RPA 推行委员会，负责制定与执行RPA 实施计划。委员会应包含来自IT、内部审计、风险管理和业务运营的关键成员，以确保项目从多方面得到支持和专业输入。

其次，企业需要选择一个核心团队来承担日常的RPA 开发、测试和维护任务。这个团队应由具备IT 和审计背景的专业人员组成，他们将作为RPA 项目的中坚力量，负责机器人的设计、编码、测试和部署工作。在此过程中，核心团队成员需要与审计人员紧密合作，以确保自动化流程满足实际的审计需求和合规要求。

最后，为实现有效的角色定义与分工，企业必须为团队成员提供明确的职责说明和执行标准[2]。例如，RPA 开发者需要依据内部审计的具体流程定制自动化脚本；业务分析师负责识别最适合自动化的审计流程；项目经理则需确保RPA项目的按时交付和质量控制。

4.2 建设审计机器人促进内部审计流程标准化

首先，开展内部审计流程的彻底审查和分析，确定哪些审计任务是标准化的，具有高度重复性，并且适合由审计机器人执行。这一阶段的核心目标是识别可以通过自动化来提高效率和准确性的审计环节，并为这些环节制定清晰、一致的操作指南。

其次，依据审计任务的标准化指南，开发和配置审计机器人，确保他们能够准确无误地完成指定任务。这涉及定制软件机器人的参数设置、功能编程和确保他们能够无缝集成到现有的审计信息系统中。同时，审计机器人的开发应当考虑未来可能的流程变化和审计要求的更新，保持一定的灵活性和可扩展性[3]。

最后，制定监控和评估机制，确保审计机器人的实施效果符合预期目标。这包括建立绩效指标来衡量机器人的工作效率、准确性和一致性。在审计机器人开始执行任务后，需要持续监控其表现，并根据反馈进行调整。通过不断的优化和迭代，可以确保审计流程的标准化和机器人的性能达到最佳状态。通过这一系列策略性步骤，可以确保审计机器人在企业内部审计的数字化转型中发挥最大作用，为企业提供高效、规范的审计流程。

4.3 融合多种技术助推内部审计模型构建

在内部审计的数字化转型过程中，融合多种技术以助推内部审计模型的构建是一个综合性技术战略的体现。该策略不仅包括RPA 技术，还涉及数据分析、云计算、人工智能（AI）、区块链等前沿科技。通过这些技术的综合应用，可以建立一个更加强大和全面的内部审计模型。例如，数据分析技术能够处理和分析大量审计数据，挖掘潜在风险和异常交易；云计算为存储和处理大规模数据提供了必要的计算资源和弹性；AI 在模式识别和预测分析中展现出巨大的潜力，能够帮助审计师识别复杂的欺诈模式；区块链技术以其不可篡改的特性为审计日志和记录提供了可靠的安全保障。整合这些技术不仅增强了内部审计的效能，而且还提升了审计过程的智能化和自动化水平，为企业管理层和股东提供了更加准确和透明的审计结果。在这个技术融合的框架内，审计团队能够更好地应对日益复杂的商业环境和监管要求，同时也为内部审计师的角色转型和职业发展提供了新的机会和挑战[4]。

5 结语

在面对企业内部审计的数字化转型过程中，RPA 技术的引入无疑是一项革命性的进步。通过对内部审计流程进行彻底的分析和标准化，能够确保审计机器人的有效部署，从而大幅提高审计效率、精确度，并减少人力成本。发展和配置审计机器人，不仅可实现审计任务的自动化，更为审计工作的连贯性和精确性提供了坚实保障。因此，继续探索RPA 及相关技术的融合应用对于促进内部审计实践的未来发展具有至关重要的战略意义。