税务筹划中企业与会计师事务所的协同策略分析

李 琼

一、引言

税务筹划是一项对财务管理水平要求很高的金融活动。首先，金融机构的企业税务筹划方案可以解决一定程度上的税收融资问题，通过合理分配投资和资金，能够为企业财务管理决策提供助力，帮助企业优化资金的分配。其次，针对企业的税收负担，通过金融机构的企业税务筹划，能够有效减轻税收负担，实现企业经营效益的最大化。最后，科学合理的税收筹划方案，能够有效降低税务筹划过程中的各种风险，使企业能够合理和合法地减少税收，增加税后收入，提高社会资源利用效率。由此可见，税务筹划对于现代企业的财务管理至关重要。然而，现代企业对于税务筹划的了解却十分有限，无法胜任税务筹划工作，这是由于现代企业普遍存在纳税意识薄弱、税务筹划水平和财务管理水平有限、不愿意支付更多的资金聘请专业税务人才、忽视纳税筹划风险、轻视纳税筹划的作用等等原因造成的。寻求第三方金融机构的专业税务人员规划纳税筹划方案，是现代企业实施纳税筹划方案的有效途径，而会计师事务所给现代企业提供了一种新的思路。

二、基本概念

1.税务筹划

税收筹划是常见的经济筹划行为，往往以节约税款为目的，通过拟定各种科学高效的税务方案，对企业的相关税务业务进行筹划。税务筹划的主要驱动力是经济效益，税收行为之所以能够进行筹划，是因为税法中的纳税人、税率、税基、税目、征税对象等，具有一定的可变动性；税收筹划的内涵主要有五个重要部分，分别是规避税收陷阱、转嫁筹划、节税、避税、降低涉税风险。总而言之，税收筹划是以节约税款，获取经济利益最大化为目的，通过利用相关的税收筹划方式方法，来管理和规范企业的税务管理活动的一种经营管理活动。

税收筹划的风险是客观存在的，因此可以断定，税收筹划这一经济活动，不会是百分之百成功的。造成税收筹划风险存在的主要因素包括设计方案不合理、执行能力不足、税收法律了解不够、行政执法不规范、筹划项目不符合、税收政策不稳定等多个维度。所以，企业的税收筹划风险贯穿企业日常经营管理活动的整个过程，企业在实施税收筹划的过程中，需要随时防范和规避各种各样的税收筹划风险。

2.税务筹划的意义

税收是国家财政收入的重要来源，是社会经济活动中重要的组成部分。国家财务部门通过制定税收优惠政策，给企业的纳税提供了避税、减税的可能性，因此企业也有了纳税筹划的意识。国家的税收优惠政策，看似减少了财政收入，但是从长远的角度来看，企业因为税收优惠政策而制定和规划税务筹划，能够为企业带来实质性的经济效益，降低了纳税成本支出，有利于企业的长远发展。此外，企业通过纳税筹划的实施，遵守税法的意愿更强烈，降低了企业偷税、漏税、逃税、欠税等不法行为发生的可能性。企业遵纪守法，又因税务筹划减少了税费支出，缓解了税收压力，降低了企业的成本，就能够发展壮大，扩大规模，进而更加积极纳税，企业规模的扩大意味着纳更多税，为国家的财政添砖加瓦，企业也会更加拥护税法。正确认识税务筹划，并进一步合理科学规划税务筹划，以此来形成一个良性循环。对国家财政而言，能够吸纳更多的税金，增加财政收入，对企业而言，能够实现获取更多实在的经济效益，减轻了税务压力，避免了违法行为的发生，实现企业的经营效益最大化。对社会而言，良性的税务筹划和纳税循环，能够更好地维持社会稳定，避免了更多不法行为的发生，形成更好的社会风气和经商环境，有利于和谐社会的构建。企业的税务筹划具有专业性、目的性、合法性和系统性等特点，如何达成纳税目标，实施企业税务筹划是现代企业需要考虑的重要财务管理问题，也是必要事项。

三、税务筹划中企业与会计师事务协同存在的冲突

站在企业的角度，税务筹划是一项要求很高的金融活动，需要专业的税务人员，以丰富的筹划经验和对税法政策的深入理解，来保障税务筹划方案的质量。在现阶段，我国的许多企业对税务筹划的重视程度并不高；为了节约成本，相当部分企业并没有专业的税务人才，相关纳税事宜都是由财务人员兼任；更有部分企业没有实施税务筹划的想法，直接放弃税务筹划的想法。另外，相比于企业的税务筹划人员，会计师事务所的专业税务人才在经验、纳税意识、税务筹划风险等方面都有更高的认知和水平，对税收政策的理解和研究更加深入，对税法和政策的变动感知更为灵敏，能够弥补企业税务筹划能力不足的问题。

站在会计师事务所的角度，协同企业规划纳税筹划工作的主要阻碍来自企业对会计师事务所的认可。会计师事务所的税务人员，是解决这一冲突的关键，要从更为专业的角度为企业出谋划策，做好税务筹划工作。首先，会计师事务所的税务人员要对税收筹划的涉税风险有足够清晰的了解和认知。涉税风险因企业的规模、性质、业务范围、经济行为等因素的差异有着不同的类型。总体来说，各种不同的涉税风险，可以归纳为经营风险、法律风险、方案风险、政策风险等。会计师事务所在税务筹划过程中，要想得到企业的认可，做好税务筹划工作，必须对税务筹划风险有足够的认识。其次，会计师事务所的税务人员要做好纳税政策的解读和研究，保证所制定的税务筹划方案的时效性，这也是规避的纳税政策风险需要注意的地方。

四、税务筹划中企业与会计师事务所协同策略

1.企业在法律法规方面的协同策略

企业作为纳税人，要在现行税法的基础上，提高税务筹划的意识；企业在与会计师事务所协同合作时，要增强法律意识，不管是签订合同还是后续的筹划过程，都依法进行。如果企业无法正确认识纳税行为，存在着偷税、逃税的心理，会给会计事务所的税务筹划工作带来阻碍。企业制定税收筹划方案的重要参考依据和标准便是国家出台的各项税收政策。税收政策文件中，对涉税事项都有明确的规定和约束，企业必须依照税收政策和相关法律法规来履行纳税义务，也要参考这些政策和法律法规来进行税收筹划。企业要协调会计师事务所，拟定的税收筹划与政府的税收政策要密切相关联的。想要规避税收筹划中的政策风险，少不了对税收政策的深入研究和解读。

2.企业在风险防范方面的协同策略

实施加强风险管理的首要任务是清晰正确地认识税收筹划。税收筹划的目的，不仅仅是为了减少企业的税收支出，还要提升企业自身核心竞争力和市场价值。因此，制定税收筹划方案的首要原则是合法性。只有合法的经济活动，才具有可持续发展性。企业要和协同会计师事务所明辨税收筹划与偷税逃税漏税等违法行为的区别，避免误入歧途。因此，管理税收筹划风险的重要前提是树立正确的税收筹划观念，保证税收筹划方案的合法性。

企业要重视与税务部门的交流与沟通，不要把税收筹划当作逃税行为。通过与税务部门的交流和沟通，能够为税收筹划的成功实施提供有力保障。对企业内部而言，制定和完善税企体制的建设，需要协调和整合公司各个部门的信息和资源，实现沟通和交流的无障碍，企业才能制定最为科学合理的税收筹划方案。加强企业内部各个部门的交流协调沟通，还能规避税收筹划方案的各种风险的查收。当发生突发情况时，企业内部的配合也能更好地应对突发事件，减少企业的损失。

3.会计师事务所在专业提升方面的协同策略

税务部门在规定税类，制定税收政策时，一般会加入一些优惠政策，为企业减轻一定税收压力，并以此引导和协助企业发展。例如，增值税在新能源、农业、电子信息、民族贸易等领域，给予了很多方面的优惠政策。各种不同的优惠政策，可以有效地减少现代企业的税收压力，但是，现在许多企业并没有做好增值税筹划，无法有效减少其经营成本。因此，会计师事务所要能够适应当前的税收法律法规的变动和调整，灵活地能为现代企业的发展提供必要的税务筹划服务。在会计师事务所与企业协同规划税务筹划方案时，为了更好地进行税收筹划，企业的财务管理工作必须结合自身的实际，强化税收筹划行为的控制，保证税务筹划的管制具有可预见性。然后，会计师事务所对过去的税务筹划业务经验进行总结，发现将统计数据用作预测和筹划的基础，构建出与之对应的财务预测模型，并对其进行具体的描述，从而确保强化税务筹划的工作是具有可行性的。在构建财务模型的时候，通常规划的结果仅仅是一个估算的范围，而且还会受到一定的限制，与真实的税务活动之间会有一些偏差。

企业的纳税筹划需要面临的一系列问题。这种不确定性的存在，增加了用增值税取代营业税对企业生产造成的冲击，也增加了对税收规划活动的控制难度。在新的税收政策中，要将税收进行简化，制定出一套科学合理的制度化所得税制度，将营业税和所得税作为主要的税种，构建健全的征税评估系统，对征收环节进行改进。税法是正确维持国家与企业之间税收关系的重要途径，但是，市场经济和国家经济往往会发生许多变化。此时，税务部门就必须按照经济发展情况和社会的需求，对税法进行调整，而在现有的法律中，税法被调整的频率最高。因此，在对企业税务进行节税筹划的时候，会计师事务所一定要随时关注当前税法的变化趋势，同时也要关注相关部门对于税法的实际调整，特别是在优惠条件方面的具体更改，要在这些更改的基础上，并结合企业的经营情况，保证税务筹划方案的实施，让企业能够享受到税收政策福利。针对具体的税收优惠政策，我国相关税收法规要求纳税人如果符合税收优惠政策的优惠条件，需要结合企业自身的发展情况和企业类型，向税务部门提交优惠的申请，得到税务部门的批准后，才能享受到纳税过程中的优惠政策红利。相应的，如果企业的税务筹划，没有综合考虑优惠条件与实际经营状况的匹配情况，导致错失提交申请的机会，或者所提交申请因不符合优惠条件而无法获得税务部门的批准，则无法享受到税收优惠政策红利。

五、结语

税务筹划是企业纳税过程中，减少税费支出，降低经验成本的关键。企业做好税务筹划工作能够为企业发展提供助力。当企业纳税筹划能力不足时，寻求会计师事务所的合作，借助更为专业的税务人员进行税务筹划是一条可行的路径。