平安集团ESG信息披露的探索实践与经验启示

摘要：ESG是从环境、社会责任及公司治理三个维度评估企业发展可持续性的综合性指标，ESG信息披露是企业非财务信息披露体系中的重要参考依据，对提升企业可持续发展能力和企业价值具有推动作用。选取平安集团作为研究对象，分析其ESG信息披露的方法，从制度和监管两方面提出相关改进意见，为金融业进一步提升ESG信息披露质量提供参考。

关键词：ESG信息披露；环境；社会；治理

中图分类号：F233

一、引言2022年12月，习近平在《生物多样性公约》第十五次缔约方大会第二阶段高级别会议开幕上的致辞中提到“生态兴则文明兴”。只有构建健康的生态经济体系，使生态环境保护与社会经济实现协调发展，最终实现整个社会的可持续发展[1]。在贯彻新发展理念，构建新发展格局的社会大背景下，构建符合中国国情的ESG体系是大势所趋[2]。ESG是从环境、社会责任和公司治理三个方面评估企业发展可持续性的指标，其信息披露已成为企业非财务指标评价体系中的重要参考依据[3]。

我国ESG信息披露尚处于初步探索阶段，披露框架和评价体系不够完善，编制依据较多且不统一。2018年，中国证监会发布的《上市公司信息披露标准》（2018年修订版）明确要求上市公司披露ESG信息，并将ESG信息披露纳入信息披露评级。2022年，金融业A股上市公司ESG信息披露率为93·49%，且聘请独立第三方机构对ESG报告进行鉴证的比例不足1/3[4]，说明我国金融业上市公司需要增强ESG披露意识，进一步提升ESG信息披露水平。本研究以中国平安保险（集团）股份有限公司（以下简称平安集团）为研究对象，分析其ESG信息披露的方法，旨在为其他金融业上市公司ESG信息披露提供参考性意见。

二、平安集团ESG信息披露的方法

（一）平安集团简介

1988年，平安集团于在深圳市蛇口区成立，目前已发展成为一家集银行、金融保险、投资等多种业务相融合的金融服务集团，在上交所和港交所均已上市。选取其作为研究对象，首先，ESG信息披露评级高。平安集团在Wind ESG评级中被评为AA级，2022年，金融业仅有两家公司被评为AA级；2022年，集团被MSCI ESG评为A级，位居“综合保险及经纪”类别亚太地区第1位。其次，ESG信息披露呈现持续性。平安集团从2010年开始持续发布企业社会责任报告，2018年起改为可持续发展报告，说明公司总体ESG信息披露意识较强，愿意投入人力和财力发布独立ESG报告。最后，ESG信息披露可参考性强。选取2022年平安集团发布的可持续发展报告为研究对象，该报告经德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）按照《国际鉴证业务准则第3000号（修订版）——除历史财务信息审核或复核之外的鉴证业务》（以下简称“第3000号”）进行独立第三方鉴证。

（二）平安集团ESG独立报告的编制依据

2022年，平安集团在可持续发展报告开篇部分明确列出其编制报告的主要参考依据。主要采用了两类编制依据，①根据香港联合交易所发布的《环境、社会及管治报告指引》（以下简称《ESG指引》）；②参照《深圳市金融机构环境信息披露指引》、全球报告倡议组织（GRI）发布的《可持续发展报告指南》及可持续发展会计准则委员会（SASB）《可持续会计准则（银行、保险、资管及托管行业）》（2022年平安集团可持续发展报告）。其中，《可持续发展报告指南》是世界范围内ESG报告编制依据使用率最高的标准[5]，其中34个披露专项侧重环境和社会维度，但缺乏对公司治理维度的考虑，而SASB标准强调的是财务信息的披露问题。

我国ESG实践起步较晚，目前尚未明确规定ESG信息披露的统一标准，平安集团在ESG信息披露时采用多种编制依据。

（三）平安集团ESG信息披露的具体内容分析

平安集团严格按照《ESG指引》进行ESG信息披露工作，遵循“不遵守就解释”的原则，编制其可持续发展报告。将应对气候变化的管理方法、实质性议题的管理方法、处理有害与无害废弃物的方法在公司发布的TCFD报告中阐述。本研究以《中国平安2022可持续发展报告》为研究对象，针对平安集团在环境、社会责任和公司治理三方面的信息披露情况展开具体分析。

1.环境层面

2022年，平安集团积极应对气候变化带来的影响，发布了TCFD报告，从治理、战略、风险管理、指标和目标四个维度进行综合阐述。在治理层面，公司针对气候治理的架构完善；在战略层面，公司分别从短期（1～2a）、中期（3～5a）以及长期（10a及以上）对气候变化存在的风险和面临的机遇进行充分评估；在风险管理层面，公司将气候变化相关风险纳入集团ESG风险管控中，构建可以识别气候风险、评估气候风险、管控气候风险以及汇报气候风险的气候风险管理体系；在指标和目标方面，分析了近3a公司在运营和不动产管理方面的具体排放指标。

2.社会责任层面

根据《ESG指引》中对于“社会”信息披露的要求，ESG报告中需要对员工、供应商、产品及社区投资4大利益相关者进行信息披露[6]。

（1）员工层面。 平安集团尊重每位员工，积极维护员工的合法权益。公司建立了人才发展关键阶段培训体系，满足员工在各个不同工作节点的学习需求，并设立分群体、分阶段的线上学习专区，目前该体系已累计覆盖4万人。2022年，平安集团开展了《哈佛特训营》线上学习项目，以提升员工的数字化能力。公司除了关注员工各方面的成长，为员工创造各项福利，提供健康舒适的办公环境；还为员工提供多维度的投诉和反馈渠道，给予员工极大的人文关怀。

（2）供应商层面。平安集团建立了完善的供应商管理机制，并重点关注供应商在ESG方面的综合表现。截至2022年底，与平安集团合作的供应商达到5631家。2022年，平安集团已与98·2%的供应商签订《廉洁承诺书》，与涉嫌违背商业道德和市场规则的供应商，终止合作关系。此外，平安集团积极开展供应商ESG方面的培训，以提升供应商在保证产品质量、合规管理等方面的表现，截至2022年底，对供应商进行ESG培训的覆盖率已达100%。

（3）产品质量层面。平安集团全力落实健康中国战略，针对客户健康问题以及养老的新需求，持续开发多样化产品。其一，推出符合中国国情的管理式医疗模式、整合健康服务资源、关注客户健康发展曲线，为客户提供一站式医疗健康服务，截至2022年年末，超过1·4亿客户受益于该项服务。其二，推出“保险+居家养老”以及“保险+高端养老”新型养老模式，为有经济实力的老年群体提供安稳舒心的养老生活。目前，平安居家养老服务在全国32个城市已开展，服务项目累计超过500项。

（4）社区投资层面。平安集团围绕乡村振兴战略，2018年，面向“村官、村医、村教”三个方向实施“三村工程”；2022年，开展保险、金融、医疗健康“三下乡”项目。①平安集团构建了平安生活小圈子消费帮扶平台，消费帮扶已累计超亿元。②平安集团持续开展教育公益相关活动。如2022年开展支教时长达3 592h；推出青少年科技素养提升计划，情景大师直播课覆盖3 733·7万人次；为青少年打造优质的学习教育平台，并积极投身保护生物多样性工作中。

3.公司治理层面

（1）ESG治理结构分析。平安集团董事会和监事会成员分别由15人和5人构成，董事会全面监管公司治理，每年审阅ESG报告，对ESG整体运营情况做出评估并及时调整。董事会下设战略与投资决策委员会，其主要职责是对ESG实践情况实行全面管理，具体包括公司可持续发展规划及政策的制定、风险评估和管理、实施进度研讨。可持续发展委员会对ESG具体工作进行管理，负责ESG议题的实践管理、公司可持续发展理念的传播与沟通等。平安集团各个办公室及职能部门作为具体执行ESG小组，配合ESG战略层和管理层的工作安排。综上，平安集团已形成较为完善的ESG治理体系。

（2）ESG治理方针和策略分析。可持续发展是平安集团的发展战略方向，也是企业实现价值最大化的基础。平安集团战略与投资决策委员会负责制定企业近5年可持续发展相关核心议题的目标。如负责任投资方面，将ESG纳入投资决策全流程管理；商业守则方面，制定商业道德和反腐败行为准则；可持续供应链方面，将供应商合作合同全部纳入可持续发展条款。此外，平安集团每年都进行自检，并逐步完善ESG相关议题重要性的评估流程，将ESG议题全面嵌入其生产经营过程中。主要的评估步骤分为4步：其一，参考ESG相关披露要求，结合目前主流评级机构关注的方向，以及平安集团自身业务的多元化性质，筛选出与集团可持续发展相关的议题。其二，参考利益相关方的建议，通过访谈或者线上调研形式，收集利益相关者对于公司ESG工作的意见。其三，根据利益相关者对于公司ESG工作的反馈意见，确定本年度与集团可持续发展相关的议题。其四，考虑到利益相关者的重要程度以及议题对于公司实现可持续发展的重要贡献程度，对所列议题进行排序，制定议题重要性评估矩阵。

（3）ESG治理目标分析。董事会每年审阅 ESG 报告，检视 ESG 工作进展，并在董事会下设审计与风险管理委员会，负责管控运营过程中存在的重大风险及制定具体应对措施。平安集团内部设立了统一的ESG评估标准体系，即CN-ESG智慧评价体系，并构建AI-ESG平台以综合评估ESG风险，为投资组合管理提供基础数据支持。

三、启示与借鉴

相较于其他行业，2022年，金融业ESG独立报告披露率位居第一。对此，本研究分析了平安集团在ESG信息披露方面的措施，从制度层面和监管层面对ESG信息披露提出建议。

（一）制度层面

1.规定ESG信息披露内容

平安集团编制可持续发展报告的主要参考依据为《ESG指引》，其针对E（环境）和S（社会责任）部分细化了量化指标，详细指出企业应披露的关键绩效指标。平安集团在可持续发展报告的末尾，按照《ESG指引》的相关规定，通过列表形式清晰列出其关键绩效指标。而《ESG指引》中缺乏针对G（公司治理）部分的定量披露标准，因此，针对治理层面，建议增加公司治理的基本情况，股东大会的前期准备及召开情况，以及董事和监事应尽的基本义务等。

2.构建统一的ESG信息披露标准和细则

2022年，平安集团可持续发展报告的编制依据有4个，而2022年金融业ESG信息披露相关报告中并未遵循统一的编制依据，因此，需要建立一套符合我国基本国情，并满足不同利益相关者信息需求的ESG信息披露标准[7]，只有参考标准统一，细则详尽，企业在编制ESG报告时才能有章可循，进而提升ESG信息的可比性和可参考性。借鉴欧盟经验，选取金融业作为试点行业，参照港交所规定，采取“强制披露”+“不披露就解释”的半强制ESG信息披露原则，制定统一ESG信息披露标准。考虑金融业中小企业的实际情况，应在制度的包容性和可执行性之间取得平衡[8]。

（二）监管层面

1.提升ESG信息披露的可靠性

（1）制定合理的ESG鉴证规则是提升ESG信息质量的重要前提。目前，我国提供ESG鉴证服务的专业机构不多，有必要通过设置激励性机制，推动鉴证行业进一步发展。如可对已鉴证人员开展免费的培训和职业道德方面讲座，提升鉴证人员专业水平[9]。

（2）监管机构应鼓励有能力的企业聘请专业的认证机构对其ESG信息披露相关报告进行鉴证，并出具第三方鉴证报告，提升企业ESG信息披露的合规性、可靠性及可信度，为后续的ESG评级工作提供可靠的基础数据[10]。

2.充分发挥利益相关者的协同作用

为高效推进ESG 信息披露工作，需要依靠政府、企业、投资者等共同构建完善的ESG信息披露体系，提升ESG信息披露的质量。其一，企业增强ESG意识，认识到实现可持续发展，需要兼顾环境、社会责任以及公司治理。其二，政府除了参与相关制度的制定外，建议设立监管激励机制，对ESG方面表现突出的企业给予税收、融资、招标等方面的优惠政策，激发企业开展ESG实践工作的内驱力。其三，引导机构投资者更多关注ESG工作比较出色的企业，为其融资提供更多的参考依据。

参考文献：

[1]王文兵，马德培，干胜道. 国际ESG信息披露及其对中国的启示[J]. 财会月刊，2023，44（11）：135-142.

[2]徐力. 积极探索ESG发展新范式[J]. 中国金融，2023（17）：61-63.

[3]孙忠娟，郁竹，路雨桐. 中国ESG信息披露标准发展现状、问题与建议[J]. 财会通讯，2023（8）：9-14.

[4]陈秋霞. 金融业ESG信息披露问题研究[J]. 北方金融，2024（3）：18-21.

[5]马险峰，王骏娴. 上市公司ESG信息披露制度思考[J]. 中国金融，2021（20）：69-70.

[6]蔡海静，王雪青. 昊海生科ESG信息披露的探索实践及经验启示[J]. 财务与会计，2021（21）：30-32.

[7]毛昕旸，叶飞腾，杨芳. “双碳”目标下我国ESG信息披露的现状与改进：基于能源行业的分析[J]. 中国注册会计师，2023（5）：75-81.

[8]魏恺，郭泓伶，黄福宁. 中小企业ESG信息披露国际经验[J]. 中国金融，2023（8）：89-90.

[9]彭雨晨. ESG信息披露制度优化：欧盟经验与中国镜鉴[J]. 证券市场导报，2023（11）：43-55.

[10]邓建平，白宇昕. 域外ESG信息披露制度的回顾及启示[J]. 财会月刊，2022（12）：75-80.

责任编辑：田国双